基于測繪地理信息技術的涉地稅源風險識別模式應用研究

畢曉美

(河北省第二測繪院，河北 石家莊 050031)

稅務部門對于涉地稅源的管理，需要獲取風險稅源為管理工作提供目標[1]。因此，建立有效的智能風險識別方法，對規范稅務部門對涉地稅源管理、促進以風險管理為導向、消融時間和空間對稅源管理的限制、構建無時間空間障礙的稅源管理新體系十分必要[2]。從2013年開始，滄州市探索“以地控稅”工作模式，主要利用國土地籍數據與稅務土地稅源登記數據進行關聯比對分析來識別風險稅源[3]。但是此模式由于數據源單一且只能識別部分土地使用稅風險，無法實現真正的涉地稅收的全面管理。本文針對這一問題，以風險管理為導向，運用風險管理的理論和方法[4]，充分發揮地理信息在可視化、空間分析等方面的優勢，建立探索面向涉地稅源管理多源異構數據組織融合，并以此為基礎，建立風險分析指標體系，實現多源異構數據分析識別多種風險，并最終應用于實際管理工作中。

1 涉地稅源管理現狀分析

涉地稅源主要包括土地使用稅、耕地占用稅、房產稅、契稅和土地增值稅等。目前稅務機關主要依靠納稅人自行申報獲取稅源信息，定期數據共享獲取國土地籍數據與土地登記信息關聯比對分析來判斷稅源是否存在風險。但是受限于國土部門提供的地籍數據，地籍信息比對只能在有登記信息的稅源中進行分析，同時地籍數據只能顯示當前納稅人占地情況，對于占地時間、面積變化等信息無法得知，導致涉地稅源管理存在漏洞，具體為：

(1)地籍信息比對主要是根據宗地權利人名稱和納稅人名稱進行面積比對，該模式只能識別土地使用稅部分風險，管理稅源單一，如果出現地籍數據的權利人名稱與納稅人名稱不對應，稅務人員沒有其他的信息輔助，則無法完成信息比對。

(2)地籍數據覆蓋范圍有限，遠小于稅務征稅范圍，對于缺少地籍數據的情況，無法進行信息比對，容易出現漏洞。

(3)地籍數據沒有納稅義務發生時間、面積變化等信息，稅務部門無法進行追溯確認，容易造成稅款流失。

2 引入測繪地理信息技術管理涉地稅源的可行性

隨著測繪地理信息技術的快速發展，測繪地理信息技術被廣泛應用于各專業領域，促進了社會和經濟發展[5]。測繪地理信息技術包括測繪技術和地理信息技術兩方面，通過測繪技術可獲取歷年影像數據、地籍數據、土地變更調查數據等各類數據；通過地理信息技術可將采集的數據通過多源數據組織融合、可視化展示、空間分析、空間查詢等方法對稅源實現空間管理。行業內許多學者、專家對測繪地理信息技術在土地使用稅管理領域的應用進行了積極探索和研究，例如基于GIS的城鎮地籍管理系統的開發、GIS技術在稅源經濟管理中的應用[6]。因此，筆者認為將測繪地理信息技術引入涉地稅源風險管理，構建新型涉地稅源風險識別模式，對涉地稅源管理完全可行。

3 涉地稅源風險識別模式研究過程

本研究通過將空間數據與屬性數據相結合，地理信息與稅務信息相結合，提取空間對象的位置及屬性特征，利用不同的分析方式和識別指標，為涉地稅源風險管理提供支持。具體研究路線如圖1所示。

圖1 風險識別研究路線

3.1 多源數據管理組織

數據是風險識別的基礎，本研究的數據主要包括基礎地理數據、國土專題數據、稅務專題數據和納稅人占地資料四部分，具體如表1所示。

表1 數據類型

將以上基礎地理數據、國土專題數據、納稅人占地資料根據同一空間參考系統，統一坐標系、統一格式進行數據處理入庫；稅源業務數據通過稅務數據清洗平臺(ETL)進行每天定時自動同步更新[7]形成稅源專題數據。稅源數據與圖形數據通過主鍵進行掛接，實現多源數據整理入庫，這是涉地稅源風險識別的數據基礎。

3.2 建立風險分析指標

稅收風險管理的難點在于如何識別稅收風險，這就需要建立科學合理和可行的風險識別指標[8]。通過結合稅務領域信息，構建符合稅務專業應用的識別指標，其中包含定性和定量兩方面[9]，如表2所示。

表2 涉地稅種風險識別指標表

3.3 風險分析方法

基于以上多源數據庫及風險指標，本文根據多種空間分析方法進行風險識別。

3.3.1 土地使用稅風險識別

(1)登記面積與實際面積不一致風險

數據源：宗地與納稅人關聯數據、通過收集納稅人信息繪制的地塊數據、歷年影像數據、稅源信息。

識別過程：主要通過自動比對方式，利用納稅人登記稅源信息、國土部門提供的不動產宗地信息和納稅人實際占地范圍信息進行面積比對，根據風險計算指標進行風險識別，共計兩類:一類是登記面積與不動產宗地面積不一致風險；另一類為登記面積與土地證面積一致，但是與實際占地范圍不一致，明顯比影像范圍小，疑似少登記。

(2)漏登記風險

數據源：稅源信息、地名地址數據、通過影像識別的地塊數據、稅率范圍圖。

識別過程：主要通過自動比對方式，利用稅率范圍圖進行空間分析，在此范圍內，利用地名地址中的企業名稱與稅務登記納稅人名稱進行自動比對，未在稅務登記的企業名稱通過免稅信息進行過濾，過濾后的企業在影像上進行定位顯示。如果該企業占地位置明顯有生產經營行為且占地面積超過閾值，則該企業認定疑似漏登記稅源。

(3)追溯土地使用稅風險

數據源：多年度正射影像數據、稅源信息、宗地數據、征地數據等。

識別過程：溯源主要通過自動加人工方式分行業進行識別。例如房地產企業，主要利用國土部門提供的征地數據，通過土地取得時間與納稅人登記時間自動進行比對，對于有差異的數據再利用多年度影像進行驗證。

3.3.2 耕地占用稅風險識別

數據源：各年度土地變更調查數據、土地利用數據、稅源信息、繳稅信息。

識別過程：通過提取土地利用數據中的耕地圖層，將圖斑范圍與耕地圖層疊置分析，獲得占用耕地的圖斑數據，再通過土地變更調查數據獲取圖斑的實際使用人，通過對稅源信息、繳稅信息及免稅情況進行綜合比對，識別耕地占用稅疑似風險稅源。

3.3.3 其他涉地稅源風險識別

主要通過人工判讀方式將影像數據、地名地址數據、稅源信息和地籍信息相結合，查找土地增值稅、契稅、房產稅等涉地風險稅源。

4 成果應用

本文利用建立的涉地稅種風險識別指標及風險識別模式，結合涉地稅源風險管理業務在滄州進行了應用，應用成果如下：

(1)充分利用各部門提供的數據信息，實現多源、多尺度、多時相稅源數據融合，構建符合稅務專業應用的分析模式，深入挖掘潛在稅源數據中隱含的豐富信息，查找土地、納稅人等風險點，讓全部涉地稅源“看得見、抓得住”，還原納稅事實、鎖定證據，形成有效的風險數據，有力支撐了涉地稅源的風險管理工作，識別的風險稅源示例如圖2所示。

圖2 風險稅源示例

(2)簡化稅源核查方式，變“全面普查”的粗放式管理為“定點深查”的精細化組織方式。在提高工作效率和有效規避執法風險的同時，極大減少了核查工作的人力和物力投入，在整體上為管理層提供輔助決策，在具體工作中為稅源管理提供目標對象，通過風險模式識別的風險匯總情況如圖3所示。

圖3 涉地風險稅源統計匯總

(3)減少稅款流失。自應用該模式以來，全市分析比對各類涉地信息約10萬條，增加各項涉地稅收近4億元，為國家帶來了經濟效益。變更調查數據通過核實增加的稅款情況如圖4所示。

圖4 圖斑稅源核查成果圖

5 結論與展望

本文針對滄州涉地稅源管理問題提出了一種基于測繪地理信息技術的風險識別模式并進行了應用，模式的成功應用證明了把測繪地理信息技術引入涉地稅收征管工作中具有很大的社會和經濟價值。但是本文中研究利用的測繪地理信息數據雖然豐富但并不十分全面。在接下來的研究中，我們可以繼續挖掘更加豐富的測繪地理信息數據如地形圖、三維建筑模型數據等整合后在稅務領域中的應用潛力，同時結合更先進的GIS技術，探索更多稅源信息的管理和分析模式[10]，更加全面地為稅務征收管理工作提供有效支撐。