稅務賦能產業鏈現代化及進出口協同發展

陳園

2020年，為應對新冠肺炎疫情及全球經濟不穩定給中國經濟帶來的巨大沖擊，財稅部門出臺了一系列助企紓困的財稅措施，通過實施階段性大規模減稅降費與制度性安排并舉，全年為市場主體減負超2.6萬億元。

畢馬威中國的稅務專家近日表示，減稅降費在2021年經濟工作中仍將持續發力，隨著這些稅收改革措施的深入推進，可以預見“十四五”時期中國國內的稅務環境將會得到進一步完善。2021年是“十四五”規劃的開局之年，企業如何在這一時期把握機遇、實現穩步增長，做好稅務管理與籌劃至關重要。

稅務視角下的產業鏈現代化發展

當前國際環境日趨復雜，面對疫情下全球產業鏈重構，中美關系進入長期博弈，確保產業鏈、供應鏈安全是我國面臨的重要任務和挑戰。今年的《政府工作報告》及“十四五”規劃綱要提出，依靠創新推動實體經濟高質量發展，培育壯大新動能；推進制造業補鏈強鏈，產業鏈供應鏈多元化；優化區域產業鏈布局。“十四五”規劃綱要提出要完善減稅降費政策，構建有利于企業擴大投資、增加研發收入、調節收入分配、減輕消費者負擔的稅收制度。畢馬威中國稅務服務主管合伙人盧奕建議企業提前規劃科技創新、智能制造等業務模式，以及相關人員、費用與知識產權在價值鏈中的合理布局，充分地、合規地享受政策紅利。

此外，“十四五”規劃提出，要形成強大國內市場，構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局。在擴大內需、促進消費方面，提出將充分利用“互聯網+”，推動線上線下深度融合，改善消費環境。盧奕稱，企業只有加快對業務的數字化轉型，優化組織架構，提升供應鏈網絡效率，加強運營風險管控能力，才能快速響應新數字經濟時代業務發展的需求。

今年的《政府工作報告》提出，2021年仍要促進外貿外資穩中提質，實施更大范圍、更寬領域、更深層次的對外開放，更好參與國際經濟合作。“十四五”規劃也要求堅持引進來和走出去并重，以高水平雙向投資高效利用全球資源要素和市場空間，完善產業鏈供應鏈保障機制，推動產業競爭力提升。面對復雜多變的國際政治環境，單邊貿易保護主義帶來的政策不穩定性，盧奕稱，企業應積極優化現有供應鏈布局，結合自身發展策略合理地利用區域經貿協定與貿易政策工具，降低運營和稅務成本并規避可能出現的貿易壁壘。

畢馬威中國稅務業務發展主管合伙人李一源認為，在國際層面，隨著國際貿易環境的復雜多變，加之全球新冠肺炎疫情的持續反復，給跨國企業的全球供應鏈布局帶來了挑戰。此外，BEPS2.0國際稅收規則重塑倡議取得良好進展，G20計劃在今年7月批準最終的BEPS2.0一攬子計劃。該計劃一旦實施，已運行百年的國際稅收體系將迎來重大變革，從而對所有大型跨國企業產生深遠影響。

稅務賦能進出口協同發展

“十四五”規劃要求推動加工貿易轉型升級，深化海關特殊監管區域建設、降低進口關稅和制度性成本。隨著國際經濟形勢變化以及國際分工調整，穩定加工貿易在釋放和利用產能、吸引投資和就業、深度融入國際產業鏈等方面具有重要作用。

李一源認為，近年來，我國通過內銷選擇性征稅、企業集團加工貿易監管改革等創新政策，進一步扶持加工貿易發展，促進國民經濟發展和產業結構優化升級。加工貿易具有政策性強、涉及面廣、復雜度高等特點，為進一步釋放加工貿易優勢，在做到“管得住、管得好”基礎上，未來可考慮加工貿易先征后退、來料加工出口退稅機制政策等，提升加工貿易發展穩定性。

在新冠肺炎疫情全球暴發，國際形勢日趨復雜背景下，2020年，我國積極落實相關進出口減稅降費政策，穩定行業發展，保障國計民生。據統計，“十三五”期間，我國進口商品綜合稅率由21.8%降至15.8%，創歷史新低。疫情期間，我國陸續出臺多項進口稅收優惠政策，在抗擊疫情和支持復工復產方面發揮了重大作用。前不久，我國推動簽署了世界上最大自由貿易協定《區域全面經濟伙伴關系協定》（RCEP），將進一步支持區域經濟發展。通過新增或者調整進口暫定稅率將在“十四五”時期扶持重點行業發展、促進“雙循環”等發面持續發力。

李一源稱，近年來，我國通過關檢合并、兩步申報、“互聯網+海關”等改革，不斷提高通關效率、改善口岸營商環境和促進國際貿易便利化。在對標國際先進制度措施等方面也取得長足發展，如深入優化AEO制度，提升企業合規水平，加快國際AEO互認，增強AEO認證吸引力等。在“十四五”期間，將重點關注海關職能優化，提升海關在口岸管理中的主導作用，創新通關擔保制度，加強與AEO融合，進一步提升通關速度和便利化水平。

延伸閱讀：解讀兩會《政府工作報告》中稅收優惠內容

今年兩會《政府工作報告》提出，將繼續執行制度性減稅政策，且實施新的結構性減稅舉措。其中，值得關注的稅收優惠政策有：一是促進科技創新，助推制造業高質量發展。延續2020年底到期的企業研發費用加計扣除75%的政策，這一舉措旨在鼓勵企業加大研發力度，推動企業以創新引領發展；同時將制造業企業的加計扣除比例提高至100%，也將起到加快制造業高質量發展“助推器”的作用。除此之外，為優化和穩定產業鏈供應鏈，先進制造業企業還可以按月全額退還增值稅增量留抵稅額。現行政策下，符合條件的部分先進制造業企業可以按一定比例退還增值稅增量留抵稅額。新政策是適用全部先進制造業企業還是仍僅適用部分企業，畢馬威中國稅務專家建議納稅人關注后續出臺的具體文件。二是鼓勵發展環保節能產業。擴大環境保護、節能節水等企業所得稅優惠目錄范圍。現行政策下，優惠目錄范圍內的企業可以享受“三免三減半”的企業所得稅優惠。隨著目錄的擴大，會有更多投身于環保節能產業中的企業享受政策紅利，促進其加大對新型節能環保技術、裝備和產品的研發。三是小規模納稅人和小微企業/個體工商戶再減負。延長小規模納稅人增值稅優惠等部分階段性政策執行期限（原政策已于2020年12月31日到期）；小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高至15萬元；后者實施后，將會惠及更多的納稅人。

除上述稅收優惠政策外，《政府工作報告》提出在2021年要縱深推進“放管服”改革，加快營造市場化、法制化、國際化營商環境。畢馬威中國的稅務專家稱，在稅務領域，中國“稅收法定”的發展步伐已經進入“快車道”，中國現有18個稅種，隨著契稅和城市維護建設稅在2020年完成立法，稅收法律立法進程已經過半。日前，印花稅法草案也已提交人大進行了審議，目前正在征求公眾意見階段，預計在2021年完成立法工作的可能性很大。同時，《政府工作報告》還提出要深化財稅金融體制改革，精簡享受稅費優惠政策的辦理流程和手續。近年來，中國政府逐步以備案制管理方式取代各類稅收優惠及監管許可證的事前審批管理。針對企業所得稅優惠，在2018年更是向前邁進一步，廢止了備案管理方式，以一種更為簡化的“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的新型辦理方式取而代之。享受稅費優惠政策的辦理流程和手續再次精簡，可以進一步降低納稅人享受稅收優惠的合規負擔。