供電企業(yè)全面預(yù)算管理研究

孫振梅

摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理方式出現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)管理層的視野中，它對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，提高競(jìng)爭(zhēng)能力有著十分重要的意義。從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，以及實(shí)施全面預(yù)算管理在供電企業(yè)中面臨的一系列困難以及解決辦法做一下探討，從而成功推行全面預(yù)算管理，達(dá)到供電企業(yè)利潤(rùn)與目標(biāo)的最佳值。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);全面預(yù)算管理;路徑設(shè)計(jì)

一、全面預(yù)算管理的定義以及實(shí)施的必要性

（一）全面預(yù)算管理的定義

《禮記·中庸》中有言：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。”全面預(yù)算管理已在我國(guó)企業(yè)中的已普遍得到認(rèn)可和實(shí)施覆蓋，但是提到預(yù)算管理，部分管理者腦中最直觀的概念還停留在財(cái)務(wù)數(shù)字上，預(yù)算管理不等同財(cái)務(wù)數(shù)字目標(biāo)，預(yù)算管理是企業(yè)提高管理水平，走向可持續(xù)發(fā)展的一種管理方法。它通過對(duì)業(yè)務(wù)、資本、信息技術(shù)、管理人員等方面的有效集成，包括明確而合理的分權(quán)授予、策略驅(qū)動(dòng)下的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，完成了對(duì)企業(yè)資源的高效分配，從而為企業(yè)在作業(yè)協(xié)同、策略實(shí)施、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀和價(jià)值提升等方面的最終決策進(jìn)行了保障。

（二）全面預(yù)算管理實(shí)施的必要性

全面的預(yù)算管理工作，是達(dá)到企業(yè)營(yíng)運(yùn)目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部資源的效益最優(yōu)化的高效手段，由于實(shí)行全面預(yù)算管理工作，能夠使公司在紛繁復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)中更有利益保障，由于科學(xué)地實(shí)行計(jì)劃管理工作，可以使公司的經(jīng)營(yíng)效益大幅提高，也使公司整體效益得到翻倍。全面預(yù)算管理，應(yīng)是強(qiáng)調(diào)對(duì)計(jì)劃本身的規(guī)劃、協(xié)調(diào)與管理的功能。

全面預(yù)算工作是供電公司日常管理工作的一個(gè)有效工具，可以確定企業(yè)各個(gè)部門和員工的工作職責(zé)。因?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理工作主要分為財(cái)務(wù)預(yù)算、產(chǎn)品營(yíng)銷規(guī)劃、資金預(yù)算和融資規(guī)劃，預(yù)算范圍主要包括公司產(chǎn)品、營(yíng)銷、服務(wù)供應(yīng)、固定資產(chǎn)投入、資金籌措等與企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理息息相關(guān)的方方面面，所以全面預(yù)算管理工作是公司內(nèi)部每一部門都必須參加的一種工作計(jì)劃活動(dòng)。企業(yè)各個(gè)部門的主管都是全面預(yù)算管理工作的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)本部門所制定的總規(guī)劃負(fù)責(zé)。企業(yè)各個(gè)部門都必須根據(jù)自己部門的工作特點(diǎn)和預(yù)測(cè)執(zhí)行情況的要求，制定詳盡的本部門預(yù)算工作方案，部分計(jì)劃方案還必須遵循整個(gè)企業(yè)的總策劃思想，層層相扣，以推進(jìn)企業(yè)全部規(guī)劃的有效執(zhí)行。在此流程中，各個(gè)部門和各個(gè)部門的工作人員都會(huì)清楚各自的規(guī)劃工作，清楚自己所在的崗位，同樣有助于供電公司整個(gè)規(guī)劃的實(shí)施。

二、全面預(yù)算管理在供電企業(yè)中實(shí)施面臨的問題

（一）將全面預(yù)算理解為財(cái)務(wù)部門的工作，未能全面深入認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

目前許多地方電力公司由于對(duì)全面預(yù)算的管理職責(zé)了解還不夠，或者部分領(lǐng)導(dǎo)人覺得全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門自己的事，而并未真正把它的管理職責(zé)充分發(fā)揮起來，使得預(yù)算根本就離開了電力企業(yè)的管轄范圍，而未能真正發(fā)揮出全面預(yù)算的管理職責(zé)。之所以出現(xiàn)這個(gè)局面，主要是因?yàn)楫?dāng)時(shí)公司管理層對(duì)全面預(yù)算概念的認(rèn)識(shí)還不深，只是將全面預(yù)算當(dāng)做一個(gè)財(cái)務(wù)管理手段來對(duì)待，而并未真正將其當(dāng)做一個(gè)財(cái)務(wù)管理辦法來使用，對(duì)“全面預(yù)算管理”的理解還是比較局限的，并沒有更深入認(rèn)識(shí)。

（二）“一把手”現(xiàn)狀制約全面預(yù)算管理模式的推廣

因?yàn)殡娏咀鳛楦叨扔?jì)劃性的生產(chǎn)單位，通常實(shí)行權(quán)力高度集中的模式。所以，全面預(yù)算管理工作的真正開展需要經(jīng)過電力公司領(lǐng)導(dǎo)層的積極推進(jìn)，并要求管理人員直接參與全面預(yù)算的授權(quán)、批準(zhǔn)和考核過程中。目前，電力公司的權(quán)力集中制模式已經(jīng)能夠讓公司各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人，都能夠更高效的管理好本部門的人員，也適應(yīng)了電力公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)籌調(diào)配資源和實(shí)施更加嚴(yán)格的責(zé)任管理體系的需要。不過由于全面預(yù)算管理模式在實(shí)質(zhì)上是提倡權(quán)力分散，全員責(zé)任管理的模式，所以實(shí)施全面預(yù)算管理模式在不少國(guó)家電力公司面臨著各種問題。

（三）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性

計(jì)劃的制定，必須進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃和系統(tǒng)的分析。目前供電公司計(jì)劃管理工作還普遍存在缺少編前系統(tǒng)分析和科學(xué)化管理問題，全面計(jì)劃的制定必須按照本公司的短期、中、長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行，不合理的預(yù)算指標(biāo)都是與企業(yè)實(shí)際情況背道而馳的，都容易導(dǎo)致企業(yè)因此出現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等方面的危機(jī)，于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展百害而無一利。

三、全面預(yù)算管理的新路徑設(shè)計(jì)

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略為起點(diǎn)，豐富預(yù)算的廣度和深度

不同的供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)與管理特點(diǎn)，逐步搭建完成制度流程規(guī)范、執(zhí)行效率較高的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從粗放到精細(xì)化的變革。預(yù)算的編制以公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，從根源出發(fā)，在全面預(yù)算編制過程中，評(píng)估不同職能部門的年度目標(biāo)制定的合理性和預(yù)算執(zhí)行的合理性，在“兩上兩下”的預(yù)算審查、平衡的過程中進(jìn)行調(diào)整修正，使全面預(yù)算管理達(dá)到企業(yè)預(yù)期要求。

（二）信息化下數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

基于信息的數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)下，實(shí)現(xiàn)了及業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算之間緊密結(jié)合的關(guān)系，解決了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)預(yù)算的“各自為政”的現(xiàn)象，改善了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化程度。業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行更加精確，企業(yè)的每一個(gè)部門都可以參與到預(yù)算控制中來，使得支撐服務(wù)職能得到有效實(shí)施，極大地保證了資源配置的合理進(jìn)行，在企業(yè)的籌資、營(yíng)運(yùn)資金、成本管理、工程管理等業(yè)務(wù)中，把企業(yè)的精益管理思想與企業(yè)全面預(yù)算管理思想相結(jié)合，設(shè)計(jì)新的財(cái)務(wù)管理模式。

（三）細(xì)化預(yù)算差異分析，優(yōu)化資源配置

供電企業(yè)可以通過每半年、月度、每周召開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平衡會(huì)、資金平衡會(huì)，開展預(yù)算差異分析，識(shí)別阻礙經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題，在差異原因分析的基礎(chǔ)上擬定增收節(jié)支方案，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資源耗用實(shí)施控制，減少資源浪費(fèi)，達(dá)到降本增效的目的。財(cái)務(wù)管理工作從基層、基礎(chǔ)、基本功入手，對(duì)標(biāo)桿、補(bǔ)短板，求實(shí)效，加強(qiáng)各崗位工作的業(yè)務(wù)延伸。針對(duì)不同會(huì)計(jì)崗位，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作向業(yè)務(wù)延伸作了討論，加強(qiáng)與其他部門不同崗位的業(yè)務(wù)交流，對(duì)燃料、修理、成本、資金結(jié)算等崗位進(jìn)行了專項(xiàng)業(yè)務(wù)梳理，積極為其他管理部門解決疑難，提供管理支持，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理出謀劃策。

四、結(jié)語

在如今全球加速經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，包含電力企業(yè)在內(nèi)的等各行各業(yè)等領(lǐng)域開始實(shí)行全面預(yù)算的管理工作，在監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)程、執(zhí)行支助戰(zhàn)略、強(qiáng)調(diào)預(yù)算優(yōu)先事項(xiàng)等工作方面作用越來越大。這意味著我們必須不斷改進(jìn)體制機(jī)制，建立全面預(yù)算管理制度，提高信息管理水平，以促進(jìn)供電企業(yè)可持續(xù)、良性地發(fā)展。

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