新時期事業單位內控制度的建立與完善研究

嚴隴豫

[摘 要]新時期的改革發展，更加注重制度化建設的有效開展。事業單位在內控管理建設中，著力推進內控制度建設符合發展需求。面對新的改革環境，事業單位要堅持以內控制度建設為抓手，深化改革發展成效。文章立足內控管理研究，分析了事業單位內控制度建設的重要性，并以此為切入點，從強化內控意識、優化內控環境、完善內控體系等方面，提出了事業單位內控制度建設與完善的策略。

[關鍵詞]新時期;事業單位;內控制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.33.104

1 前言

在新的歷史時期，以內控管理為抓手，優化事業單位財務管理建設，是從改革發展視角，推進事業單位改革發展的重要保障。從實際來看，事業單位正處于改革發展的新階段，內控管理制度的系統化建設符合事業單位的發展需求，具有重要意義。內控制度及建設是一個系統過程，需要在完善的內控管理機制中，優化財務管理環境，為事業單位改革發展提供有力支撐。因此，文章立足對內控制度建設研究，就事業單位如何深化內控制度建設，提出了建設性意見。

2 新時期事業單位內控制度建設的重要性

面對新的時代環境，以改革為導向的內控制度體系建設，是事業單位面向未來發展的重要著力點。內控制度建設是事業單位深化改革的重要內容，關系到內控效能的有效構建。因此，從發展的維度而言，事業單位著力于內控制度建設，是財務管理科學優化的重要保障，更是事業單位改革發展的重要內容，充分體現了新時期內控制度建設的重要性。具體而言，新時期事業單位內控制度建設的重要性表現為以下三點。

2.1 內控制度建設是財務管理科學優化的重要保障

財務管理的科學實施，是事業單位內控管理的重要內容，強調要在完善的內控制度體系中，規范財務管理流程、形成財務管理制度，在規范化、制度化管理中，提高財務管理質量，這符合事業單位發展需求。首先，事業單位要轉變內控管理與財務管理相脫節的情形，在系統化、科學化制度建設中，將內控管理作為提升財務管理水平的重要途徑;其次，財務管理的科學優化，需要建立在完善的內控管理制度之上，以制度為載體，推進財務管理的制度化建設。

2.2 內控制度建設是事業單位改革發展的重要內容

改革是事業單位當前的發展重點，也是內控管理建設的重要時期。在事業單位改革發展中，內控制度建設的有效開展，能夠從制度化管理出發，提升改革發展動能，為事業單位內部有序發展提供良好的內部環境。因此，內控制度建設的持續推進，是促進事業單位改革發展的重要保障，能夠從深化管理制度構建、轉變管理模式等方面，形成更加規范化、制度化的管理體系，這符合新時期事業單位改革發展的需求，充分體現出內控制度建設的重要性與必要性。

2.3 內控制度建設是規范事業單位發展的重要抓手

以制度建設為抓手，在內控制度建設中，對事業單位發展提供規范化的內部管理環境，這符合新時期事業單位的發展需求。一方面，事業單位要堅持以內控制度建設為導向，對單位內控管理流程、內容等要素進行優化與調整，在高效的內控管理建設中，形成良好的管理成效;另一方面，事業單位的改革發展，需要在規范化的制度體系中運行，特別是內控制度建設的推進，能夠更好地夯實事業單位內部管理條件，從規范化改革與發展中，推動事業單位健康發展。因此，內控制度建設是規范事業單位發展的重要抓手，應在發展的維度中創設良好的內控條件，適應改革發展新環境。

3 新時期事業單位內控制度建設的問題

當前，事業單位在內控制度建設方面，取得了諸多成效，為深化改革發展提供了有力支撐。但是，內控制度建設也存在諸多問題，特別是內控意識不強、制度體系不完善等問題，對內控制度建設的系統性、持續性推進，形成直接影響。因此，從問題審視出發，其主要存在以下三個方面問題。

3.1 內控意識不強，缺乏內控制度建設環境

內控制度建設是一個系統過程，良好的內控意識是促進內控管理行為的重要前提。但是，一些事業單位對內控管理缺乏正確認識，內控意識不強，導致了內控制度建設被動的工作狀態。一是內控意識不強，缺乏內控管理思維，在組織開展到工作落實等過程中，缺乏系統性內控制度建設;二是內控管理環境欠缺，內控管理缺乏足夠重視，內控制度建設的尷尬地位，影響到內控制度建設的實效性;三是內控制度建設主動性不強，缺乏目標導向，這也是內控制度建設實效性不足、進程緩慢的重要原因，應引起重視。因此，內控制度建設應貫穿事業單位內部管理等全過程中，在內控意識的不斷提高中適應發展環境。

3.2 制度體系不完善，缺乏全面制度建設

內控制度體系的建設，應注重制度的系統性與完善性，這是保障內控制度效能的關鍵所在。一方面，一些事業單位內控制度體系不完善，在預算管理、成本核算等領域，尚未建立完善的管理制度，內控管理效能不足;另一方面，內控制度建設缺乏全面性，內控制度執行效率低，存在“打折扣”等情形，削弱了內控制度建設的重要作用。當前的改革環境，要求事業單位在內控制度建設中，形成良好的內控效能，而內控效能的不足，與全面制度建設缺乏直接相關。因此，事業單位內控制度建設要在完善制度體系層面，全面推進制度建設工作，形成符合自身發展需求的內控制度體系。

3.3 監督管理不到位，內控考核機制不健全

監督管理作為內控制度建設的重要內容，是推進內控管理落實到位的內在需求。但是，一些事業單位缺乏監督管理機制，特別是內控考核機制不健全，對內控管理效能的形成造成了較大影響。首先，監督管理不到位，尚未形成完善的監管制度，缺乏監督管理效能;其次，內控考核機制不健全，缺乏考核激勵效果，不利于內控制度建設有效推進;最后，責任意識不強，對內控制度建設缺乏明確的責任領導，導致工作隨意性大、組織領導力不強，影響內控制度建設質量。因此，在內控制度建設中，要審視當前監督管理不到位的突出問題，在不斷健全內控考核機制中形成管理效能。

4 新時期事業單位內控制度的完善策略

面對新的改革環境，事業單位要立足自身實際情況，在以改革為抓手的發展背景中，要堅持以內控制度建設為核心，通過強化內控意識、優化內控環境、完善內控體系等方面，全面推進內控制度建設，夯實事業單位改革發展基礎，符合事業單位改革發展。在筆者看來，新時期的改革環境，要求事業單位要從問題出發，在內控制度體系的構建中，形成高效的內控效能，這符合事業單位的發展需求。因此，具體而言，可從以下三個層面展開。

4.1 強化內控意識，完善內控建設環境

事業單位要從發展的角度，轉變傳統內控管理思維，在內控制度建設中，提高主觀能動性，全面落實內控制度管理工作。一是轉變思想，提高內控管理地位，在內控制度系統化建設中，形成良好的內控環境;二是強化財務隊伍建設，建設一支高素質、專業化人才隊伍，以滿足內控制度建設需求;三是轉變被動的工作現狀，在提高思想認識中，積極參與內控制度建設，形成內控建設的良好內部環境，這對于全面推進內控制度建設、形成內控管理效能具有重要意義。因此，從內控制度建設環境的優化中，轉變思想認識、強化內控意識，為事業單位內控制度建設提供有力支撐。此外，內控制度建設是一項系統工程，要在良好的內控意識中，提高主觀能動性，營造良好的內控建設環境。

4.2 完善內控體系，提高內控制度效能

內控制度體系的構建與完善，需要在系統化工作中，不斷提高內控制度效能，為新時期事業單位改革提供良好的內部環境。首先，針對當前內控制度體系不完善等問題，要立足內控各環節、各要素，建立完善的內控制度體系，以更好地提高內控管理效能。特別是在預算管理、會計核算等環節，要強化管理制度建設，提高財務管理水平;其次，大力提高內控制度執行效率，能夠在高效內控制度建設中，發揮內控管理效能，服務事業單位改革發展;最后，注重內控制度效能的提高，在內控制度建設的有效推進中，形成完善的內控管理體系，保障內控管理在事業單位管理建設中的作用。因此，事業單位內控制度的完善，需要注重內控體系及效能的提高，更好地服務事業單位改革發展，這是推進內控制度建設以及形成內控管理效能的重要保障。

4.3 健全監督管理，完善內控考核機制

事業單位在內控制度建設中，要落實好監督管理工作，完善內控考核機制，形成良好的內控管理條件。一是要建立健全監督管理機制，對內控制度建設提供良好的環境條件。特別是在內控制度建設中;二是要明確內控制度建設職責，提高組織領導能力，全面落實內控管理建設工作;三是要完善內控考核機制，并將考核作為獎懲的重要依據，在正向激勵中提高內控考核作用。如將考核結果作為職稱評定等的重要依據，將考核作為財務人員個人發展的重要反映，形成良好的內控制度建設環境。因此，事業單位要堅持以監督管理為抓手，通過不斷完善內控考核機制等措施，全面推進內控管理制度建設。

5 結論

綜上所述，事業單位要在新的發展維度，著力推進內控制度建設，為改革發展提供有力支撐。在文章研究中，事業單位內控制度建設取得了諸多實效，也存在諸多問題，在問題審視中，要通過強化內控意識、優化內控環境、完善內控體系等措施，全面深化內控制度建設，形成管理效能。當前，事業單位改革正處于新的階段，通過構建完善的內控制度體系，能夠從制度化建設出發，通過建立完善的內控制度機制，推進事業單位改革發展，適應新的時代發展需求。

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