風險管理視角下的國有獨資企業內部控制方式

胡春霞

[摘 要]社會經濟的不斷發展，市場環境日新月異，國有獨資企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須不斷提升市場競爭力，保證企業經濟效益的持續增長，這對國有獨資企業內部控制的工作提出了更高的要求。文章主要討論風險管理視角下國有獨資企業內部控制的必要性以及存在的一些問題，并且結合實際對國有獨資企業內部控制的方式進行研究。

[關鍵詞]風險管理;國有獨資企業;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.080

1 國有企業風險管理與內部控制的關聯性

企業內部控制就是采用程序設置、推廣活動等方式，對企業的經濟業務活動進行規范化，從而實現內部控制目標。內部控制與風險防范之間存在一定的關聯性。國有獨資企業的風險管理與內部控制在目標上是相互一致的，終極目的都是為了企業的運營管理水平有所提高，實現企業經濟效益的最大化。另外，企業的風險管理和內部控制是互補的，風險管理是對企業將要面臨的風險因素進行識別，再合理運用內部控制制度對風險進行防范和管控。所以，內部控制屬于企業風險管理的一個具體環節，其有效性依賴對風險有效科學的識別判斷，兩者是互補的。

2 國有企業實行內部控制制度的重要性

首先，有效的內部控制是國有獨資企業建立現代企業制度的有效途徑，“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的企業制度是國有獨資企業制度改革的重心[1]，這離不開科學的內部控制機制;其次，對健全國有獨資企業的法人治理結構有很大影響，企業管理信息的順利傳播和管理水平的提升需要完善的內部控制制度，可以保障國有獨資企業法人結構的合理性，使企業的權力制衡制度有效發揮作用;最后，可以對改革成果進一步鞏固，企業可以通過完善的內部控制制度對有效的改革成果進一步夯實，對國有獨資企業的經營成果和經濟效益都有極大的促進作用。

3 風險管理視角下的國有獨資企業內部控制方式存在的問題

3.1 內部控制環境方面存在的問題

企業的內部控制是對包含人力資源、價值觀念和組織構架等在內整體的環境控制。但是由于現存的各種各樣的歷史因素，很多國有獨資企業還會出現多人一崗或者崗位虛設、人崗不匹配的情況。而且，國有獨資企業的人員招聘制度相對而言比較落后，導致很多人員素質與職位所需的技能不匹配。同時，國有獨資企業的產業結構等使企業的內部價值觀念比較消極，缺乏資金配置的內部控制理念，企業資金利用率不夠高，達到的效果也差強人意。

3.2 內部控制中風險評估方面存在的問題

現階段，很多國有獨資企業大多采用的還是監督管理的方式，內部控制也停留在審查資金使用狀況、審核財務數據的范圍內。國有獨資企業對于所面臨的早期風險沒有建立專門的相關機制，不能及時做出預測，在風險防范上存在很大的不足，在應對各種風險時難免心有余而力不足。

3.3 內部控制活動方面存在的問題

國有獨資企業的崗位設置一般比較復雜落后，在進行申請資金、使用資金和資金審計工作時程序繁雜。然而，這種嚴格的審批流程對加強資金使用的監管和提升預測風險能力都不一定有促進作用，反而因為復雜的程序，使一些不良分子有機可乘，造成企業管理上的混亂，使對相關的政策有效執行落實。

3.4 內部控制在溝通方面存在的問題

很多國有獨資企業雖然會購進一部分自動化辦公系統，但在實際開展審批工作的過程中還是會采用紙質簽字的方式，還是相關工作的最終依據。國有獨資企業存在較為嚴格的行政等級劃分制度，這種層級的限制使企業的溝通機制不能順利的實行，存在信息溝通不順暢和溝通缺失的狀況，沒有有效的溝通企業員工的工作效率自然得不到提高。

3.5 內部控制監督方面存在的問題

在國有獨資企業中，監督管理部門作為內設部門和業務部門等其他各部門屬于同一個等級，在日常的監督管理工作開展過程中很容易受到其他部門的影響，導致不能有效地履行監督管理的職責。同時，很多國有獨資企業的監督管理人員素質不達標，不能適應監督崗位的要求。

4 風險管理視角下的國有獨資企業內部控制方式探討

4.1 建立健全的企業內部控制體系

科學有效的內部控制體系是企業順利開展日常工作的前提，國有獨資企業內部控制工作體系建設不足，應該積極地將其完善[2]。可以成立專門的內部控制部門負責企業工作的開展，對企業的內部監督管控機制不斷完善，才能保證企業內部控制工作的公正公平。

4.2 激發員工對企業內部控制工作的熱情

員工具有良好的內部控制工作意識和較高的熱情，是企業開展內部控制工作的基礎。企業要想內部控制工作能夠高效的開展，必須充分地調動內部員工的積極性，使其主動參與到具體的內部控制工作中。國有獨資企業可以通過設立相關的獎懲制度，利用獎罰吸引員工的注意力，讓每位員工都思考如何有效地參與到內控管理中，從而實現企業內部控制水平的不斷提高，實現企業經濟效益的有效增長。

4.3 提升內部控制人員的綜合素質

國有獨資企業的內部控制工作人員應該在日常的工作中不斷學習相關知識，總結工作經驗，有效地提高自身的專業水平，從而達到崗位要求。企業可以定期地開展一些培訓活動，也可以對工作人員進行相關知識的考核，找出所欠缺的部分，再進行針對性的教育。同時，企業在有關人才的招聘上要綜合考慮，加大對高素質綜合型人才的吸納，適時對新技術人才進行引進，有效提高企業內部控制工作的水平，相關的審計工作也會開展得更加順利。

4.4 完善企業各項財務制度的建設

國有獨資企業的日常運營活動應該和宏觀的市場環境有效結合，適應經濟環境的不斷變化，對于企業防范財務風險、監控財務風險、管理財務風險的重點和獨特之處應該進行仔細的考慮，企業的所有財務活動應該有章可循。這些財務制度的完善也為企業財務部門履行其職能提供了保障，使財務的風險管理工作得到充分落實。

4.5 優化企業風險評估體制

國有獨資企業存在著傳統的事后監督審計的工作方式，這種方式已經不能適應多變的社會經濟市場環境，需要轉變為事前的風險預測。企業可以在內部設立專職風險預測評估的部門，對企業將要面臨的風險進行有效的分析，在特殊條件下，企業也可以聘請外部專家參與到風險管理工作中。企業的風險分析應該制度化，在日常的工作中根據相關的規定切實執行。

5 上海寶鋼在風險管理視角下的內部控制

寶鋼在日常的運營管理中，按照國務院國有資產監督管理委員會《指引》的規定建立風險管理部門、業務部門和內部審計部門三道防線。首先，總部的各部門和子公司作為業務風險的責任人，明確具體的職責，是風險管理的第一道防線;其次，在總部成立了以分管副總經理為組長的“全面風險管理體系建設領導小組”，任命運行改善部門綜合管理部門，對風險管理的日常工作進行全面的推進和協調，是風險管理的第二道防線;最后，企業的審計部門對風險管理體制完善情況進行科學評價，是風險管理的第三道防線。這三道防線的建立及時有效地對企業內部控制的完整性、合理性和有效性等做出了評價，能夠發現過程中存在的問題，并且提出相關建議，使企業的內部控制制度不斷完善。

6 結論

總之，在新的社會經濟環境中，國有獨資企業的內部控制工作同時迎來了挑戰和機遇。企業的風險管理和內部控制密不可分，努力提升內部控制人員的綜合素質，完善企業各項財務制度的建設。同時，優化企業風險評估體制，才能促進風險管理視角下的國有獨資企業內部控制效率的提高。

參考文獻：

[1]唐艷玲.風險管理視角下國有企業內部控制體系構建的思考[J].財經界，2015（36）.

[2]劉繼國.風險管理視角下的國有企業內部控制方式研究[J].民營科技，2017（4）：104.