土地開發整理項目資金的審計重點

易特特

土地開發整理是落實耕地保護基本國策，實現耕地總量動態平衡，改善土地資源利用結構，提高耕地質量，改善農業生產條件，提高農民收入的重要途徑。加強土地開發整理項目資金的審計監督，保證土地開發整理項目資金的依法、合理的有效使用，應把握以下五個重點。

1.重點把握項目預算編制、執行與招投標情況審計。項目預算編制、執行與招投標階段是確保工程質量的關鍵環節，預算編制是確定項目資金的依據。在審計過程中，應審查定額選套是否科學合理;預算是否缺、漏、重項;主要材料單價來源的依據是否真實合理。預算執行主要審查各項工程建設和相關工作費用是否嚴格按照批準的預算內容及控制額度執行，有關預算調整事項是否辦理了批準手續;有無自行改變預算內容、擴大支出范圍、提高預算標準等問題，有無用預算資金搞計劃外工程問題。對招投標階段的審查主要注重審查項目招投標程序是否規范到位，是否通過公開招投標選取施工方，招標方式和組織形式是否合法，投標人的資質、條件是否符合規定，招標文件的編制是否完整，標段的劃分是否合理，是否存在化整為零或其他規避招標的現象，是否存在招標走過場，串標等違法情況存在。

2.項目費用支出情況審計。要按照《土地開發整理項目資金管理暫行辦法》，審查工程施工費、設備購置、其他費用（前期工作費、竣工驗收費、業主管理費）和不可預見費等四項費用是否實行總量控制，據實核銷。審查資金的撥付和預付是否依據工程進度和合同約定分期進行。審查項目資金會計核算是否規范，會計科目及賬簿設置是否符合要求，是否按項目進行全成本核算，單位經費支出界限劃分是否清晰，有無虛列支出、擴大開支范圍和標準、擠占成本等問題。

3.項目資金管理及使用情況審計。保障資金使用安全、合理、合法是審計監督的重中之重，首先應對資金來源的合理合法以及完整性進行審查。不管是中央財政撥款，還是地方自籌、以及其他形式來源的資金，都要求項目單位對資金實行專戶儲存、單獨建賬、專款專項專用。應按照《土地開發整理項目資金管理暫行辦法》，著重審查實施單位資金管理制度是否健全，資金到位是否及時，撥付渠道是否流暢，內部控制是否嚴密，有無轉移、截留、侵占項目資金等問題。

4.加強項目竣工驗收階段審計。竣工驗收是對整個土地開發整理項目實施情況及效果的全面驗收。要按照《國家投資土地開發整理項目竣工驗收暫行辦法》等相關規定，依法對建設項目竣工決算的真實、準確、合法進行審計。要嚴格審查“土地開發整理項目竣工驗收表”“土地開發項目經費收支情況表”。要重點審查項目變更簽證，謹防隨意調整和擅自變更。重點對隱蔽工程的驗收流程是否符合程序，工程質量是否符合標準，是否存在偷工減料等情況進行審計。

5.搞好項目資金結余審計。主要是核實竣工項目結余資金，重點是審查債權債務的清理，有無轉移、挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結余資金等問題。

（作者單位：萬載縣審計局）