提高審計組長業務能力的幾點思考

蔣中明

【摘 要】本文結合審計實踐，分析了審計組長業務能力構成要素，并對提高審計組長業務能力素質的方式方法進行了大膽探索，可供審計部門培養審計組長，提高審計組長業務能力素質借鑒。

【關鍵詞】審計;內部審計;提高素質;業務能力

審計工作最基本的組織形式是審計項目制，審計項目實施普遍實行項目組長負責制。由于審計項目組是臨時工作組織，因此項目組長也是個臨時的“官”，項目實施完畢項目組人員自動解散歸建，項目組長的項目行政管理職責也自動結束。審計項目組長的主要任務是帶領項目組完成審計項目，項目組長作為審計組的“官”應具備哪些基本素質，如何提高審計組長業務能力，我們進行了一些思考和探索。

一、較好的語言文字表達能力

語言文字表達能力是所有審計人員必須具備的最基礎、最重要的能力。審計項目的工作成果構成是審計問題和審計報告，審計問題又是審計報告最核心的部分。項目組中審計組長往往要承擔審計問題審定、審計報告修改、內外關系的協調和溝通等職責，沒有一定的語言文字表達能力是很難勝任的。

如何提高審計人員的語言文字表達能力呢，我們最基本的做法一是提供練筆的樣本，組織經驗豐富的審計組長及審計管理人員收集一些質量較高的審計記錄、單項底稿和審計報告，編成《經典審計文書集》并以電子文檔的方式發給審計人員，要求審計人員經常學習閱讀，培養審計人員語感，以后寫起審計底稿、審計報告及內外關系的協調和溝通起來就可以得心應手;二是提供練嘴的平臺。每年開展審計成果交流展示，審計成果交流采取互動答辯模式，與會者可以對展示的單項底稿的問題描述、定性引規、處理處罰“吹毛求疵”，報告人要現場回答提問。這樣既鍛煉了審計人員的口頭語言表達能力，也有助于克服怯場心理提高復雜場合交流應對能力;三是通過一年一度的專業技術人員繼續教育平臺，聘請專業教師，教授一些簡單實用的語法、邏輯方面的知識，使審計人員在語法、邏輯理論知識上有所提高。

二、較廣的知識背景

審計工作要求審計人員具有較廣的知識背景。由于審計對象是變動的，要求審計人員的背景知識也有其特點，一般只要求背景知識的廣度，不強調背景知識的深度，這是審計工作“只看不干”的工作特點決定的。審計監督職責，主要判斷被審計單位經濟業務的合規性，不需要有相關行業較深的專業知識，相反較深的專業知識會影響審計人員作為監督者看問題的角度。而且，人的知識總有其局限性，即要求審計人員有背景知識的廣度又要求有背景知識的深度現實中也很難做到。

如何獲得較廣的背景知識呢，主要靠工作經驗積累和相關專業知識培訓。為了拓展審計人員的背景知識，造就一批即懂生產經營業務知識又懂審計知識的專業審計隊伍，我們連續三年開展了基層單位生產經營為主要內容的實踐調研活動，我們按照缺什么補什么，干什么學什么的原則，將全體人員分成若干調研組，各組自定調研主題和方向，通過在現場看、到現場干、與工人干部談等方式方法，一年了解一類所屬基層單位的主要生產經營業務，發現生產經營業務風險點、控制點和可改善點。通過三年的持續努力，取得了較好的效果，極大地拓寬了審計人員的背景知識，提高了審計人員履職能力素質。

三、一定的專業技能

審計組長應具備以下三種專業技能，一是審計過程中發現問題、提煉問題的能力;二是熟悉審計工作流程、方法并把握審計節奏的能力;三是編制審計文書提報高質量審計最終產品的能力。

作為審計組長，通過檢查審計資料，發現問題、提煉問題是最基本的專業技能。審計組長既要親自上手承擔難度大的核心查證工作，還要關注組員查證動態并指導組員完成審計任務。在項目初期，審計組長要分析項目特點，對存在的問題要有預判，根據預判指出各崗位審計查證重點和查證路徑，并督導審計人員落實;在查證工作遇到阻力和困難時，要及時答疑解惑并提供幫助。

把握審計節奏是審計組長一項重要工作職責，審計組長要正確處理審計質量和審計時間的關系。對審計過程中發現的審計疑點，審計組長要進行風險分析，對風險超出可接受范圍的審計疑點，要查深查透逐項排除，對審計風險在可接受范圍內的“疑難雜癥”，審計組長要懂得“進退取舍”。對查證困難、影響較小、性質不嚴重的審計疑點要及時割舍，避免浪費審計力量;對性質較嚴重、影響較大的審計疑點也要組織審計力量攻堅克難，確保整個項目審計風險可控。

提報審計報告是審計項目組的主要工作任務。審計組長撰寫審計報告首先要注意審計報告格式，其次要確定在審計報告中披露的問題，要評估披露的問題風險，審計問題改進建議應以提原則性意見為主，不宜提具體的措施和方法，提具體措施和方法可能給審計人員帶來風險;再次要注意審計評價的撰寫，真正做到有審才有評;審計評價要和審計發現的問題恰當且合情合理。

如何提高審計組長的專業技能呢，我們借鑒了操作技能崗位的做法實施了為期兩年的“師帶徒”培訓計劃。具體做法是在每個業務科室里挑選一位有經驗的審計組長和一位有培養前途的擬任審計組長結成師徒關系，對擬任審計組長進行有針對性的培訓。通過1～2年的師帶徒指導，將擬任審計組長培養成為熟悉審計業務和相關法律法規、掌握審計技術方法、具備一定理論修養和扎實文字功底及溝通協調能力的審計組長后備人才。“師帶徒”幫教計劃對師傅和徒弟分別提出了要求，即要求師傅利用開展審計項目時機，傳授審計技術業務理論知識和實際操作技能，并結合日常表現每月對徒弟工作學習情況進行點評;又要求徒弟定期對學習和實踐情況進行總結，分析進步與成績、查找問題和不足。通過“師帶徒”活動，師傅和徒弟業務技能均得到較大的提高，取得明顯的效果。

四、一定的工作組織能力

審計組長作為項目組的“官”，是項目的管理者，必須具備一定的管理組織能力。審計組長應做好項目前期了解工作，梳理出審計思路，厘清審計重點和難點，向審計機構提出審計人員人數及專業構成請求，審計人員人數及專業構成確定后編制審計方案。審計方案要合理設置工作崗位，根據審計人員工作經歷、以往業績及專業背景，確定具體人員工作崗位，盡可能做到崗人匹配，人盡其才，以體現出審計組團隊的整體能力。

在審計過程中，要定期召開審計組業務會議，業務會議的主要目的一是交流信息，二是了解工作進度，三是討論疑難問題，四是分析解決工作中遇到的困難。對工作量大、進度較慢的崗位，或崗人不匹配要及時調整任務;對疑難問題，集思廣義，提出解決問題的思路和方法;對審計工作中遇到的困難，尤其被審計單位的配合問題，項目組長要及時出面溝通，及時解決配合工作遇到的困難。項目組長還要做好日常項目行政管理工作，抓好勞動紀律、廉潔從審、組員思想，特別是廉潔從審工作，既不能違反中央八項規定，又要體現人文關懷，增強團隊凝聚力，使審計組成為一個溫馨的“小家”。

審計結束后，審計組長要善于利用單位的榮譽表彰制度，對在項目中業績表現突出的組員要通知建制單位領導，提請建制單位進行評先表彰，不能埋沒組員的工作業績，尤其不能沽名釣譽，將組員的業績說成是自己的功勞。

審計組長工作組織能力的獲得主要靠實踐歷練，通過業務培訓和審計理論學習很難提高。為了提高審計組長的工作組織能力，我們具體的做法是向具備擬任審計組長的人員壓擔子。在年初分配審計項目時，我們根據審計項目特點評定審計項目難度，再根據審計人員業務背景知識、能力特長，因人分配審計項目組長。為有意識的培養審計組長，給審計組長壓擔子，適當的提高能力與審計難度的配匹度，即根據能力高配一檔審計項目，使每一位審計組長都要踮起腳跟才能完成審計項目，讓每一位審計組長都感受到項目的挑戰性。同時，處領導對此類項目重點關注，全過程給予指導幫助，確保完成項目目標。這樣既可以使審計組長在完成審計任務過程中有成就感，又可以提高他們的審計工作組織能力。

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（作者單位：中國鐵路南昌局集團公司）