中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

高雙雙 王東生

摘 要：中小企業(yè)規(guī)模小，規(guī)章制度不健全，內(nèi)部控制一直是其薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分有必要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)文化;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.11.054

0 引言

目前，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了3000萬(wàn)家，其中上繳的稅收總量超過(guò)了全國(guó)稅收總額的50%，貢獻(xiàn)了全國(guó)高于60%的GDP，為我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)提供了80%以上就業(yè)崗位。由此看出，中小型企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)巨大。但是近年來(lái)，由于企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇、原材料和人工成本增多、企業(yè)融資困難、資金緊張等，要求中小企業(yè)必須做好內(nèi)部控制，增強(qiáng)自身應(yīng)對(duì)環(huán)境變化、防范風(fēng)險(xiǎn)、抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的內(nèi)部保障。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制制度不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一方面，中小企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，管理層和員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理思想相對(duì)落后，管理層在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的活動(dòng)中大多具有投機(jī)心理，往往根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行決策，不會(huì)利用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)來(lái)有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，中小企業(yè)沒(méi)有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制，導(dǎo)致了管理層只有在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才想辦法解決，使得企業(yè)陷入困境，嚴(yán)重會(huì)致使企業(yè)破產(chǎn)。

1.2 管理者內(nèi)控意識(shí)淡薄，管理效率低

首先，我國(guó)中小企業(yè)中有很大一部分是家族式企業(yè)，很多管理者思想觀念還沒(méi)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，按照傳統(tǒng)的觀念把企業(yè)當(dāng)成自己的私人財(cái)產(chǎn)來(lái)管理，忽視了企業(yè)具有社會(huì)人的性質(zhì)，他們覺(jué)得內(nèi)控只是個(gè)形式，很多管理者往往只關(guān)注業(yè)務(wù)本身而不在意企業(yè)規(guī)章制度，他們通常以要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活處理為由而不遵守企業(yè)內(nèi)部控制的制度，這樣往往形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。另外，還有部分管理者不知道內(nèi)控具體怎么操作，對(duì)內(nèi)控方面的知識(shí)了解很少，意識(shí)不到內(nèi)控的重要性，忽視了對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)和完善，使得企業(yè)管理存在很多漏洞，管理效率低下，給中小企業(yè)留下很多隱患，隨時(shí)可能會(huì)爆發(fā)，使企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)困境。

1.3 企業(yè)文化、人員素質(zhì)不適應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制的需要

第一，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所形成的具有自身特色的精神觀念和物質(zhì)觀念，企業(yè)文化影響著員工的行為，對(duì)員工行為起著約束和激勵(lì)的作用。然而很多中小企業(yè)并沒(méi)有自己的文化特點(diǎn)，員工對(duì)企業(yè)缺乏認(rèn)同感和歸屬感，各部門之間溝通較少，合作困難，沒(méi)有形成和諧的氛圍，管理層制定的規(guī)章制度不能很好執(zhí)行，內(nèi)部控制環(huán)境不佳。

第二，中小企業(yè)也沒(méi)有完善的員工培訓(xùn)機(jī)制，員工素質(zhì)偏低。很多員工專業(yè)能力不足，法律意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控制度缺乏認(rèn)識(shí)。管理層沒(méi)有深刻理解到內(nèi)控的重要性，使得內(nèi)控在中小企業(yè)發(fā)揮的作用不大，在操作中也只是貫徹表面，不能系統(tǒng)深入地執(zhí)行。

1.4 監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)不健全

我國(guó)企業(yè)監(jiān)督體系包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。其中，我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主性強(qiáng)，在企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的前提下，外部監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督作用不大。而目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)并未形成合理的內(nèi)部監(jiān)督體系，形成內(nèi)部控制缺位的局面。雖然有些企業(yè)也建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，但是這些部門獨(dú)立性較差，擺脫不了熟人、親人關(guān)系的影響，崗位變動(dòng)快，使得內(nèi)部監(jiān)督不能有效落實(shí)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。同時(shí)，中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施會(huì)增加額外的企業(yè)成本，影響企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)利益，但其效果是隱蔽的，長(zhǎng)遠(yuǎn)的，這使得企業(yè)缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的動(dòng)力。加之企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)存在很多弊端，有的還認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)阻礙了他們職能的發(fā)揮，影響了員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作。

1.5 沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)不僅是為了應(yīng)對(duì)監(jiān)管部門的要求，更重要的是企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施可以促使企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是中小企業(yè)的規(guī)模較小，有的甚至缺乏經(jīng)驗(yàn)，相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)各種規(guī)章制度還不健全、有待完善，因此中小企業(yè)很少能有完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，這使得中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)控實(shí)施的效果無(wú)法評(píng)價(jià)，也就無(wú)法把責(zé)任明確到個(gè)人，大家并不能引起重視，導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施效果不佳。

2 完善中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)控控制制度的意見(jiàn)和建議

2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，管理層和員工要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，它是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。其次，中小企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一方面保證企業(yè)管理層制定決策時(shí)會(huì)考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不再根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)判斷，另一方面促使中小企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制去做好風(fēng)險(xiǎn)的有效控制并注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。最后，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，企業(yè)要想做好風(fēng)險(xiǎn)管理就必須及時(shí)了解企業(yè)信息，以便最快做出判斷，采取相應(yīng)的措施，否則一旦重要信息延遲就會(huì)延誤風(fēng)險(xiǎn)防控的最佳時(shí)機(jī)。

2.2 提升管理層的內(nèi)控意識(shí)

首先，中小企業(yè)的管理層應(yīng)改變家長(zhǎng)式管理的觀念，依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)積極履行社會(huì)責(zé)任，體會(huì)企業(yè)“社會(huì)人”屬性，管理層要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義，從而使管理人員重視對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善，并嚴(yán)格遵守它。另外，企業(yè)要對(duì)管理層定期培訓(xùn)，管理層也要有不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的學(xué)習(xí)，使管理層更好的把內(nèi)控運(yùn)用到企業(yè)管理中去，丟棄靠主觀經(jīng)驗(yàn)做出決策的行為。

2.3 注重企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)要樹立以“德”為先、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的觀念，培養(yǎng)員工愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的品質(zhì)。同時(shí)，使員工擁有能和企業(yè)共同成長(zhǎng)的意識(shí)，注重對(duì)員工的激勵(lì)和人性化管理，創(chuàng)造和諧的企業(yè)氛圍，轉(zhuǎn)變員工思想觀念，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，良好的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行起到積極的推動(dòng)作用;另外，如果員工素質(zhì)較低會(huì)使內(nèi)控執(zhí)行受阻，因此企業(yè)要提升員工素質(zhì)，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)員工多進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性和意義，在工作中就會(huì)自覺(jué)遵守規(guī)章制度，企業(yè)還應(yīng)多舉行專業(yè)技能比賽，激發(fā)員工學(xué)習(xí)的動(dòng)力，讓員工在參與比賽的過(guò)程中提高專業(yè)能力。

2.4 完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，中小企業(yè)在崗位的用人上要選擇合適的人來(lái)勝任，避免任人唯親現(xiàn)象的發(fā)生，這樣才能保證內(nèi)部監(jiān)督能夠有效的落實(shí)。其次，企業(yè)要區(qū)分好崗位職責(zé)，確保各崗位之間相互聯(lián)系，又互相牽制。另外，崗位職責(zé)與權(quán)力要相互匹配，不得越權(quán)。同時(shí)，對(duì)崗位的設(shè)置應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容原則，使各個(gè)崗位之間相互牽制，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮作用。最后，中小企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，把內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)人員中分離，并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查錯(cuò)防弊，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，審計(jì)結(jié)論的客觀公正，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.5 建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果怎么樣，需要對(duì)其做出評(píng)價(jià)，才能使內(nèi)控更好的發(fā)揮作用，但是大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)是無(wú)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作指導(dǎo)的，也沒(méi)有相關(guān)規(guī)定的說(shuō)明，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況建立符合自身特點(diǎn)的評(píng)價(jià)體系。企業(yè)可以構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)設(shè)置幾個(gè)重要的一級(jí)指標(biāo)，比如內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督等，然后在它下面分別設(shè)置各個(gè)二級(jí)指標(biāo)，比如內(nèi)部環(huán)境的二級(jí)指標(biāo)有人力資源、管理者素質(zhì)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)，并在二級(jí)指標(biāo)下標(biāo)明具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容，每個(gè)指標(biāo)都要給出合格范圍。規(guī)定一定時(shí)間之后，根據(jù)指標(biāo)大小檢查完成情況對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，并把責(zé)任明確到每個(gè)人身上，對(duì)相關(guān)人員合理進(jìn)行獎(jiǎng)懲，激勵(lì)員工并使員工引起重視。內(nèi)控評(píng)價(jià)體系能夠幫助中小企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問(wèn)題與不足，清晰的反映出企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的情況，是中小企業(yè)內(nèi)控實(shí)施中不可缺少的部分。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制的好壞會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，因此做好內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造更多的收益、實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。企業(yè)要積極改善企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題，重視對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善，為企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展提供保障。

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