事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題探討

耿云義

財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位日常工作非常重要的一個環(huán)節(jié)，擬定科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制方案，能保證事業(yè)單位各項工作有序開展。然而，即便當下我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平日趨成熟，但是仍存在較多的問題有待解決。因此，本文以事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的必要性為切入點，進一步分析現(xiàn)存的主要問題，并提出具體的解決措施，旨在全面提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率及質(zhì)量。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作所涉及的參與主體較為復(fù)雜，包括財務(wù)部門、審計部門及紀委監(jiān)察部門等。按工作內(nèi)容，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制可劃分為會計控制及財務(wù)管理兩個部分，以會計控制為例，即監(jiān)督及管理單位內(nèi)部主體間利益分配;以財務(wù)管理為例，日常主要管理單位各種經(jīng)濟活動等。由此可見，搭建完善健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，有助于提升財務(wù)管理水平，并有效處理單位財務(wù)內(nèi)控問題。與此同時，市場經(jīng)濟下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性與其社會價值是否能夠?qū)崿F(xiàn)之間存在密切聯(lián)系，說明事業(yè)單位需要增強財務(wù)內(nèi)控水平，規(guī)范工作流程，才能保證各項財務(wù)活動有序進行。鑒于此，本文針對“事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題”進行分析研究具有重要的價值意義。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的必要性分析

（一）保證信息質(zhì)量

社會主義市場經(jīng)濟體制下經(jīng)濟大環(huán)境日趨復(fù)雜，以至于違法亂紀及擾亂市場規(guī)則的現(xiàn)象時有發(fā)生。由此可見，事業(yè)單位持續(xù)健全財務(wù)管理機制，以保證財務(wù)信息公開透明為前提條件，做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，不止能提高財務(wù)內(nèi)部控制的工作效率，更能保證財務(wù)信息的質(zhì)量，消除影響其安全性的風(fēng)險因素。同時，部分事業(yè)單位開展財務(wù)工作期間，完全忽略資金來源，忽視經(jīng)營風(fēng)險及資金風(fēng)險，錯誤認為自身僅僅屬于政府職能部門，而實施財務(wù)內(nèi)部控制后，能增強其財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力，確保事業(yè)單位始終處于正常運轉(zhuǎn)狀態(tài)。

（二）促進單位發(fā)展

近年來，由于社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使部分事業(yè)單位外在規(guī)模及內(nèi)在結(jié)構(gòu)發(fā)生翻天覆地的變化，以規(guī)模擴大及職責多元化為集中體現(xiàn)，而實施財務(wù)內(nèi)部控制，能幫助事業(yè)單位妥善應(yīng)對各種變化，有利于事業(yè)單位長遠發(fā)展。因此，做好事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作刻不容緩。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題分析

（一）管理機制不全

我國事業(yè)單位早已形成完善健全的財務(wù)內(nèi)控管理機制，明確提出“引進關(guān)鍵崗位責任制”，要求詳細劃分崗位工作職責，各個崗位間相互獨立相互監(jiān)督，以保證財務(wù)內(nèi)部控制流程規(guī)范性為前提條件，大大提高財務(wù)管理的工作效率，消除影響事業(yè)單位日常運營管理成效的風(fēng)險因素。然而，從目前我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平來看，仍存在著較多問題亟待解決，尤其是經(jīng)深入改革后，尚未形成健全的管理制度體系，各個部門間無法有效聯(lián)結(jié)，以至于管理渙散及溝通不暢，形成“各自為政”的局面。同時，部分事業(yè)單位存在經(jīng)費支出及監(jiān)督職責不明的現(xiàn)象，進而易產(chǎn)生“虛列支出及套取公款”的問題。

（二）忽略審計監(jiān)督

事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部風(fēng)險評估及控制體系明確要求其各項經(jīng)濟活動相互獨立相互監(jiān)督，相繼引進完善健全的崗位責任機制及內(nèi)部監(jiān)督機制。然而，從目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制水平來看，部分事業(yè)單位早已設(shè)置專門的內(nèi)外部審計機制，仍無法有效解決及處理單位財務(wù)內(nèi)部控制及執(zhí)行力方面的問題。事業(yè)單位不同于普通企業(yè)，其財務(wù)內(nèi)部控制流程復(fù)雜，例如：項目建設(shè)、項目管理及申請大額資金等。一旦申請資金時完全忽略文件要求則難以幫助上級部門及紀委部門全面獲取經(jīng)費細節(jié)信息。同時，部分監(jiān)督機構(gòu)中執(zhí)法人員的人情思維過于嚴重，監(jiān)督理念過于淡薄，導(dǎo)致不同程度上影響審計監(jiān)督的執(zhí)行效果。

（三）缺乏信息技術(shù)

由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)大范圍普及，涌現(xiàn)出一大批先進的信息技術(shù)方法，例如：物聯(lián)網(wǎng)、云計算及大數(shù)據(jù)等，而將信息技術(shù)與事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相結(jié)合，能明顯提高其工作效率。當下我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制普遍存在信息化建設(shè)滯后的問題，例如：信息化平臺功能不夠健全或部分財務(wù)人員尚未掌握系統(tǒng)操作技巧等，直接影響內(nèi)部控制工作有序進行，甚至難以滿足信息共享的要求，波及事業(yè)單位部門與部門間信息正常傳遞及反饋。同時，部分事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制通信系統(tǒng)規(guī)范性及標準性遠遠不足，仍停留于文件傳送及電話溝通的階段，導(dǎo)致工作效率低下。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題的相關(guān)解決措施分析

如前所述，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題較多，需采取有效解決措施，保證其內(nèi)部控制工作效率及質(zhì)量的提升。總結(jié)起來，具體解決措施如下：

（一）健全內(nèi)部控制管理機制

在實際控制的過程中，相關(guān)事業(yè)單位必須秉持實事求是的工作原則，搭建完善的廉政風(fēng)險防控清單，持續(xù)優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險控制機制，細化其控制流程，形成集采購管理、支出管理、項目管理、預(yù)算管理及收入管理于一體的財務(wù)管理機制，并且具體工作中嚴格遵循相關(guān)規(guī)定，仔細編制年度部門綜合預(yù)算，統(tǒng)一上報財務(wù)部門審核，確保各項支出及收入納入預(yù)算統(tǒng)籌管理范圍，真正意義上做到合理安排使用。同時，各部門綜合預(yù)算經(jīng)批準通過后予以嚴格執(zhí)行，任何單位及個人不得隨意調(diào)整及劃撥，嚴格控制其他彈性支出及專項支出，針對存在特殊情況需要調(diào)整的項目，則根據(jù)規(guī)定程序完成辦理。

（二）搭建完善的內(nèi)控監(jiān)督體系

良好制度的實施無法脫離監(jiān)督壓力的支持。因此在實際控制的過程中，相關(guān)事業(yè)單位必須組建獨立的監(jiān)督管理部門，將其納入行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系之中，促使監(jiān)督管理的工作職責細化至各個管理人員，甚至可指派人員全權(quán)負責核對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，消除影響單位資產(chǎn)安全的風(fēng)險因素，真正意義上做到貫徹落實內(nèi)部控制的各項要求，充分發(fā)揮其實質(zhì)性控制作用。同時，不得脫離區(qū)域經(jīng)濟的實際情況，綜合考慮單位自身發(fā)展方向，將其與國家政策相結(jié)合，確保所形成的內(nèi)部控制體系符合單位自身的發(fā)展要求，以此突出內(nèi)部控制的監(jiān)督性及可行性。

從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的工作方法較為豐富，包括權(quán)利各方相互制衡及廣大職工相互監(jiān)督等，而對于外部監(jiān)督來說，可憑借現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段，依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，形成社會化監(jiān)督平臺。除定期向社會大眾公布事業(yè)單位工作進度及工作內(nèi)容外，社會化監(jiān)督平臺能詳細介紹廣大職工的工作任務(wù)及崗位職責，幫助社會大眾正確認識財務(wù)內(nèi)部的人員結(jié)構(gòu)及各個部門的權(quán)利職責，形成清晰明確的認知。由此可見，社會大眾能利用社會化監(jiān)督平臺有效監(jiān)管事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部人員的工作行為，不僅能及時舉報，而且還能采取相應(yīng)的解決措施，進一步提高會計資料的真實性及完整性。

同時，持續(xù)細化監(jiān)督工作的內(nèi)容，將工作職責細化至每一個部門，明確劃分各個部門與崗位間的權(quán)利及義務(wù)，貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)，大大提高資金資產(chǎn)管理效率，并且強化財務(wù)經(jīng)濟核算的力度，及時編報預(yù)決算項目，真實反映財務(wù)收支及資產(chǎn)狀況，形成“管錢不管賬、管賬不管物及管物不管錢”的局面。此外，明確各個部門領(lǐng)導(dǎo)的工作權(quán)限及控制范圍，結(jié)合崗位工作內(nèi)容，詳細劃分工作職責，合理分配事業(yè)單位內(nèi)部資源，才能大幅度提升單位內(nèi)部各個部門的工作效率，有利于團隊管理水平大幅度提升，甚至可審核簽字流程，所有報銷票據(jù)推行聯(lián)簽制，否則不得作為有效支付憑證。

（三）加強內(nèi)部控制工作人員專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)

在實際控制的過程中，相關(guān)事業(yè)單位必須強化財務(wù)內(nèi)部人員崗位培訓(xùn)的力度，明確要求所有財務(wù)人員一定程度上了解單位所承擔的業(yè)務(wù)，積極組織各種培訓(xùn)活動，例如：技術(shù)宣傳及知識學(xué)習(xí)等，并且協(xié)同財務(wù)人員擬定培訓(xùn)活動的考核標準，鼓勵其投入于長期學(xué)習(xí)或持續(xù)學(xué)習(xí)的過程之中，以達到規(guī)范自身工作行為的目標。同時，與其它單位加強聯(lián)系，定期或不定期舉辦財務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議，規(guī)范財務(wù)管理的流程，組建相應(yīng)的管理責任體系，有助于擴大財務(wù)管理的力度，真正意義上做到按程序辦事、按制度辦事，樹立廣大財務(wù)人員風(fēng)險防范意識及廉潔從政意識，進一步提高財務(wù)人員的內(nèi)控水平及業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

（四）合理科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)

通常情況下，將信息化技術(shù)與事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相結(jié)合是不可阻擋的主流發(fā)展趨勢。因此在實際控制的過程中，相關(guān)事業(yè)單位可適當強化外部監(jiān)督管理力度，搭建極具區(qū)域特色的財務(wù)共享服務(wù)中心，充分發(fā)揮其新型財務(wù)管理模式的作用，徹底解決單位財務(wù)職能建設(shè)中重復(fù)投入及效率低下等方面問題，真正意義上做到集中化處理事業(yè)單位日常事務(wù)，例如：發(fā)放職工工資福利及快速處理會計賬務(wù)等，甚至能利用規(guī)?；?yīng)的作用，控制單位運作成本投入。同時，作為第三方財務(wù)管理組織，財務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC），不僅能降低事業(yè)單位運作成本，而且還能大幅度提升事業(yè)單位財務(wù)管理工作的效率及質(zhì)量;因此，值得借鑒及應(yīng)用。

四、結(jié)語

通過本文探究，認識到事業(yè)單位日常事務(wù)復(fù)雜且工作量龐大，在很大程度上增加了財務(wù)內(nèi)部控制的難度。因此，相關(guān)事業(yè)單位必須秉持“具體問題、具體分析”的工作原則，從根源上認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性及必要性，通過搭建完善健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并與單位各個部門之間加強溝通協(xié)作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，進一步強化外部監(jiān)督管理力度，突出財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性、合理性及科學(xué)性，以此全面提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率及質(zhì)量。

（作者單位：山東醫(yī)藥技師學(xué)院）