國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價體系研究探索

崔湛藍

本文通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在的問題進行客觀全面的分析和探討，發(fā)現(xiàn)在對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計評價過程中，存在評價對象不明確、責(zé)任界限不明確，評價體系不全面等問題存在，需要建立健全國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔當作為，通過客觀評價，揭示問題，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進權(quán)力規(guī)范運行，促進反腐倡廉。

我國國民經(jīng)濟的重要支柱力量就是國有企業(yè)，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和進步，國有企業(yè)也在不斷的進行改革，希望能夠通過改革來提高自身的效率，但是在改革的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理者的權(quán)利越來越大，因此聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任，既強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，對于確保黨中央令行禁止具有重要意義。通過審計監(jiān)督揭示和反映改革發(fā)展中的新情況、新問題，促進企業(yè)及時改進完善，從而實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行審計的相關(guān)內(nèi)容

（一）經(jīng)濟責(zé)任的概念

經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責(zé)。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的對象

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象是國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的法定代表人或者不擔任法定代表人但實際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

首先國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計主要是分清責(zé)任人在任職期間在貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行，重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行等方面應(yīng)當負有的責(zé)任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部提供依據(jù)。其次經(jīng)濟責(zé)任審計既對事又對人，立足于財政、財務(wù)收支審計，落腳點在于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

1.有利于加強黨對干部的監(jiān)督，客觀評價和正確使用干部

在社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的趨勢下，為領(lǐng)導(dǎo)干部施展才華提供了廣闊的舞臺，同時對領(lǐng)導(dǎo)干部考察工作也提出了新挑戰(zhàn)。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，倡導(dǎo)定性與定量評價分析相結(jié)合，聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標，通過對相關(guān)的經(jīng)濟指標等情況進行分析考核，對其任職期間工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地反映其經(jīng)濟業(yè)績，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責(zé)。

2.有利于反腐倡廉，規(guī)范干部行為

經(jīng)濟責(zé)任審計審計范圍廣泛，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟活動的方方面面，而且審計涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)年度財政、財務(wù)收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計著眼于防范、健全監(jiān)督管理機制，有利于發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強紀律觀念，促進反腐倡廉。

3.分清責(zé)任，確保工作連續(xù)性

經(jīng)濟責(zé)任審計有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進入角色;同時由于明確了離任者的經(jīng)濟責(zé)任，劃清前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

4.減少錯弊和腐敗的情況發(fā)生

政府整治企業(yè)的最重要的手段就是加大懲治錯弊和腐敗的力度，經(jīng)濟責(zé)任審計是目前最有效的治理方法，審計相關(guān)部門在對領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中可以通過監(jiān)督力度來判斷國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況，進而發(fā)現(xiàn)是否有違反財經(jīng)紀律的情況發(fā)生。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計的原則

經(jīng)濟責(zé)任審計的原則主要由以下幾種：依法審計原則、實事求是、客觀公證審計原則、“先審計、后離任”原則、客觀原則、突出重點原則、相關(guān)性原則等。

二、目前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在的問題

（一）審計評價缺少證據(jù)支撐

目前經(jīng)濟責(zé)任審計評價主要立足于單位的財政收支情況，對于領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家方針、政策，推動經(jīng)濟發(fā)展等方面缺少相應(yīng)的標準和審計方法，因此審計結(jié)果不能完全反應(yīng)一個領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績。在實際審計工作中，審計人員存在超審計范圍進行評價情況。

（二）責(zé)任界限不清楚

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中未劃分清楚領(lǐng)導(dǎo)班子集體和領(lǐng)導(dǎo)個人之間的責(zé)任，導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部審計評價存在偏差。另外還有一些受外界因素影響導(dǎo)致問題發(fā)生也會把責(zé)任劃分到領(lǐng)導(dǎo)的身上。

（三）缺乏相關(guān)的評價指標體系

現(xiàn)在國有企業(yè)在進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作時，評價體系和評價方法都不完善，評價指標也有一定的局限性，這樣評價出來的結(jié)果就會缺少一定的公平性。

（四）審計評價缺乏一定的針對性

現(xiàn)在很多審計機關(guān)的審計內(nèi)容和評價內(nèi)容經(jīng)常會出現(xiàn)不相符的情況發(fā)生，有的審計報告很難看出領(lǐng)導(dǎo)干部需要負的責(zé)任，最終沒有真正的發(fā)揮出經(jīng)濟責(zé)任審計評價的作用。

（五）審計人員業(yè)務(wù)能力參差不齊

因為經(jīng)濟責(zé)任審計的對象比較特殊，所以審計工作必須由專業(yè)的工作人員來完成，但是如果審計工作人員的綜合素質(zhì)達不到要求，就會影響到整個經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量。

三、解決國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在問題的方法

（一）堅持定量、定性及綜合評價相結(jié)合

通過審計查證取得的可靠數(shù)據(jù)與經(jīng)濟責(zé)任目標、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標、行業(yè)標準等進行對比分析，客觀反映履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。通過對被審計單位財政財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性進行的評價。通過定性和定量分析相結(jié)合，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策、統(tǒng)籌推進地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展、財政收支、重大經(jīng)濟決策等情況存在問題以及所在企業(yè)的管理、發(fā)展、資產(chǎn)營運、重大經(jīng)濟決策等情況及存在問題進行綜合分析，客觀反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。

（二）審計評價要做到客觀公正

審計人員要依據(jù)有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制目標考核等，在審計范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況，包括公共資金、國有資產(chǎn)、以及國有資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，審慎評價。要堅持“三個區(qū)分開來”，經(jīng)綜合分析研判，做出客觀公正、實事求是的評價

（三）明確責(zé)任劃分

為了提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的公平性，在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時候一定要劃分好審計的范圍，同時找出被審計人員的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（四）明確經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計評價在進行工作的時候需要注意以下內(nèi)容：首先要保證會計信息的準確性，在審計工作進行的時候需要大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息作為基礎(chǔ)，如果財務(wù)數(shù)據(jù)信息存在問題就會嚴重影響經(jīng)濟責(zé)任審計評價的準確性;其次是要及時了解經(jīng)濟指標的水平和企業(yè)經(jīng)營的績效情況，企業(yè)經(jīng)濟指標的完成度能夠體現(xiàn)一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，通過了解企業(yè)經(jīng)營的情況和企業(yè)資產(chǎn)的回報情況來評價企業(yè)負責(zé)人的工作能力;及時了解企業(yè)資產(chǎn)的變動情況，企業(yè)負責(zé)人在進行工作的時候一定要保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)使用情況，然后根據(jù)資產(chǎn)的真實性計算出該年的資本保值增值率，通過了解企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營情況對資產(chǎn)的質(zhì)量進行評價，如果發(fā)現(xiàn)有問題出現(xiàn)就需要及時的進行解決;要了解企業(yè)重大經(jīng)營的決策情況，企業(yè)負責(zé)人做出的每一項決策都會直接影響到一個企業(yè)經(jīng)營管理的水平，所以企業(yè)管理者在進行決策的過程中一定要體現(xiàn)民主性和科學(xué)性，這樣才能給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的動力;最后就是要了解企業(yè)內(nèi)部控制和管理的情況，企業(yè)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營過程中是否有違法亂紀的情況發(fā)生之間有著密不可分的關(guān)系，所以在工作進行的時候一定要注意建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（五）建立相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時候，建立相關(guān)的指標體系能夠客觀的評價被審計人的情況，同時還能明確被審計人的經(jīng)濟責(zé)任，因為不同類型的單位都會有符合自己情況的考核指標，但是指標內(nèi)容主要包括以下幾種：經(jīng)濟效益指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、發(fā)展?jié)摿χ笜恕⑵渌笜说取?/p>

（六）提高審計工作人員的素質(zhì)

要想順利的完成審計工作，就需要保障整個審計工作的質(zhì)量，審計工作人員的素質(zhì)是保障審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，所以在審計工作人員進行工作的時候可以定期的對工作人員進行培訓(xùn)，讓工作人員能夠掌握到最新的審計方法，其次鼓勵審計工作人員互相進行溝通和交流，以此來提高審計工作人員的業(yè)務(wù)水平，最后還可以通過增強工作人員職業(yè)道德教育的方法來提高工作人員工作的公平性。

四、結(jié)語

綜上所述能夠發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價體系對審計結(jié)果有著至關(guān)重要的作用，在建立審計評價體系的時候，一定要先了解審計過程中可能存在的問題，然后根據(jù)解決問題的方法來健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，最終保障國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的質(zhì)量。

（作者單位：河南省新鄉(xiāng)市封丘縣審計局）