中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

朱國平

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)面臨的市場競爭壓力都在不斷地增加，中小企業(yè)想要提高自身的競爭力，更好地參與到市場競爭中去，便必須做好內(nèi)部控制工作，盡量避免出現(xiàn)財務(wù)信息失真等一系列的問題，保證企業(yè)會計信息真正的有效。為了更好地發(fā)展，我國很多中小企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施，但是有些中小企業(yè)內(nèi)部控制的過程中存在的問題還比較多，想要推動中小企業(yè)更好的發(fā)展，便必須解決這些問題，做好內(nèi)部控制，幫助中小企業(yè)更好的參與到市場競爭中去。

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國中小企業(yè)也有了極快的發(fā)展，中小企業(yè)的總量規(guī)模不斷地增加，其對于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用也在不斷地增加。中小企業(yè)發(fā)展的過程中，對于內(nèi)部控制的認(rèn)知往往不夠全面，內(nèi)部控制建設(shè)也不夠完善，這也導(dǎo)致了中小企業(yè)很難應(yīng)對越來越復(fù)雜的市場競爭風(fēng)險，這也給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了極大的影響，筆者主要分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及存在的問題，并提出了一些問題解決措施，希望能夠幫助中小企業(yè)做好內(nèi)部控制，推動中小企業(yè)更好的發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

（一）內(nèi)部控制能夠幫助中小企業(yè)防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，管理是否科學(xué)對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是為了做好預(yù)警工作，進(jìn)行問題的預(yù)警和問題的控制，盡量地將可能出現(xiàn)的損失降到最低，確保企業(yè)能夠正常地開展經(jīng)營活動。中小企業(yè)若是能夠做好內(nèi)部控制建設(shè)，能夠提高自身的風(fēng)險防范能力。企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，若是能夠降低風(fēng)險，減少可能出現(xiàn)的損失，本身便是變相地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部控制的進(jìn)行能夠幫助中小企業(yè)提高其管理經(jīng)營水準(zhǔn)

中小企業(yè)制定內(nèi)部控制制度和實施內(nèi)部控制制度的時候，能夠很好的了解企業(yè)內(nèi)部的管理活動和流程，能夠幫助中小企業(yè)更好地了解企業(yè)的實際情況，根據(jù)企業(yè)的特點進(jìn)行系統(tǒng)性較強(qiáng)的制度的建立，優(yōu)化企業(yè)的管理流程，從而幫助企業(yè)切實提高其管理水平和效率，讓企業(yè)工作開展更加的規(guī)范，降低企業(yè)運(yùn)營所需要的成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水準(zhǔn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對于中小企業(yè)的發(fā)展要求也在不斷地提高，中小企業(yè)想要更好的參與到市場競爭中去，便必須做好內(nèi)部控制工作，幫助中小企業(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是就當(dāng)前而言，中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題還比較多，主要體現(xiàn)在下面幾點。

（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制比較的薄弱

中小企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱主要體現(xiàn)在下面兩點，分別是中小企業(yè)管理者本身的內(nèi)部控制意識較差和中小企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)不夠合理，不同部門之間的權(quán)責(zé)不夠清晰。首先，中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識較差，現(xiàn)在很多中小企業(yè)管理者經(jīng)營的過程中比較重視經(jīng)濟(jì)利益的提高，這也導(dǎo)致了中小企業(yè)過度的重視業(yè)務(wù)對于其他的流程和制度不夠重視，在工作的過程中遇到問題也會根據(jù)實際情況，選擇較為靈活的手段進(jìn)行處理，但是并沒有遵守企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)制度，這種情況的存在也會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展奉獻(xiàn)，給企業(yè)更好的發(fā)展帶來嚴(yán)重的不利影響。其次，很多中小企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不夠合理，各個部門之間的權(quán)責(zé)不夠清晰，和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的資金和資源往往比較少，組織結(jié)構(gòu)也往往是金字塔式的結(jié)構(gòu)，這也導(dǎo)致了中小企業(yè)的組織架構(gòu)不夠科學(xué)。這種架構(gòu)的存在會導(dǎo)致在問題出現(xiàn)時各個部門之間相互扯皮和推諉，企業(yè)不同部門之間的權(quán)責(zé)不夠清晰。

（二）中小企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，出現(xiàn)這種情況的原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善并且欠缺預(yù)算和考核機(jī)制。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善主要體現(xiàn)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，沒有能夠覆蓋到企業(yè)的所有人員和部門，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度比較簡單，沒有真正地做到覆蓋整體。其次，中小企業(yè)的預(yù)算制度和考核制度不夠完善。現(xiàn)在很多中小企業(yè)的預(yù)算制度不夠全面，甚至有些企業(yè)管理人員對于預(yù)算不夠重視，企業(yè)的考核機(jī)制也不夠完善，很多中小企業(yè)都是在收益較好的時候給員工多發(fā)福利，若是收益較差便會要求員工降薪甚至辭退。

（三）中小企業(yè)的內(nèi)部控制欠缺管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制欠缺主要體現(xiàn)在下面兩點，分別是企業(yè)不夠重視檔案管理以及企業(yè)監(jiān)督機(jī)制欠缺。首先，很多中小企業(yè)對于檔案管理問題往往不夠重視，在發(fā)展的過程中，中小企業(yè)往往更加重視業(yè)務(wù)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)量的提高，管理者往往會簡單地認(rèn)為進(jìn)行檔案管理投入較大的人力、物力和財力，本身無法取得收益，是一種無用功，會導(dǎo)致企業(yè)成本增加，管理者對于檔案管理不夠重視，中小企業(yè)的檔案管理工作也沒有能夠真正地落到實處，這種情況的存在會導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的潛在風(fēng)險，甚至?xí){到中小企業(yè)的生存。其次，中小企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，中小企業(yè)在成立的初級階段，往往會比較重視業(yè)務(wù)的發(fā)展，對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，往往通過財務(wù)信息核對的方式，這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制無法覆蓋到企業(yè)的每一個員工和每一個部門，這會導(dǎo)致企業(yè)各個部門之間制衡比較地困難，企業(yè)的風(fēng)險也會有明顯的增加。

三、中小企業(yè)做好內(nèi)部控制的策略分析

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)面臨的市場競爭也愈加得激烈，企業(yè)想要更好的發(fā)展便必須做好內(nèi)部控制。內(nèi)部控制對于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要，但是當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題還比較多，這便要求中小企業(yè)必須從問題出發(fā)完善內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制工作開展的質(zhì)量和效率，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（一）企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行良好內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

中小企業(yè)想要做好內(nèi)部控制，進(jìn)行良好內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是首要的條件。中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的時候，可以從下面兩點出發(fā)，分別是管理者內(nèi)部控制意識的強(qiáng)化和企業(yè)組織架構(gòu)的優(yōu)化。首先，中小企業(yè)管理者必須認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，想要做到這點必須讓中小企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)生存發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的意義和重要性，只有這樣其才能夠自覺地遵守相關(guān)的制度，采取有效的措施來完善內(nèi)部控制制度。為了讓中小企業(yè)管理者能夠較為主動積極地進(jìn)行管理技巧和管理知識的學(xué)習(xí)，可以定期的對其進(jìn)行培訓(xùn)，切實提高其綜合素質(zhì)和意識。其次，需要對企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。很多中小企業(yè)都存在組織架構(gòu)不夠完善的情況，這也導(dǎo)致了很多中小企業(yè)不同部門之間權(quán)責(zé)不夠清晰，若是出現(xiàn)問題很容易出現(xiàn)互相推諉的情況。為了進(jìn)行組織架構(gòu)的優(yōu)化，企業(yè)管理者可以評估分析企業(yè)當(dāng)前的架構(gòu)情況，對于存在的問題及時地進(jìn)行調(diào)整，并且也需要將不同部門之間的權(quán)責(zé)劃分清楚，對不同部門和管理人員的權(quán)限進(jìn)行明確。

（二）進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的建立和完善

中小企業(yè)完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的時候，可以從下面兩點出發(fā)，分別是進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的完善和做好全面預(yù)算及績效考核。首先，中小企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，而想要做到這點，首先，企業(yè)管理者必須從思想上真正的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)識到想要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用便必須做到全面的覆蓋。在進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的時候，企業(yè)可以外聘專業(yè)人才對其進(jìn)行評估，并進(jìn)行做好內(nèi)部控制措施的提出。其次，需要做好全面預(yù)算和績效考核工作。中小企業(yè)必須認(rèn)識到預(yù)算的重要性，真正的重視預(yù)算，還需要明確不同部門的預(yù)算權(quán)限，若是在運(yùn)營時發(fā)現(xiàn)存在問題，那么必須及時地進(jìn)行改正，績效考核也是內(nèi)部控制的重要組成部分，想要做好績效考核，中小企業(yè)必須進(jìn)行績效考核標(biāo)準(zhǔn)的明確，絕對不能夠用公司是不是盈利來對員工績效考核進(jìn)行規(guī)劃。

（三）中小企業(yè)必須做好內(nèi)部管理，完善監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)想要做好內(nèi)部控制，做好內(nèi)部管理，進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的完善也非常重要，中小企業(yè)不斷需要認(rèn)識到內(nèi)部檔案管理的重要性，還需要根據(jù)需要對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善。首先，中小企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部檔案管理的重要性，檔案管理是中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)想要更好地進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避，獲得更好的發(fā)展機(jī)會，便必須認(rèn)識到檔案管理的重要性，企業(yè)進(jìn)行檔案管理的時候，必須選擇素質(zhì)較高的檔案管理人員，有意識的對檔案管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓其真正的認(rèn)識到檔案管理的重要性，并且培訓(xùn)的進(jìn)行，還能夠提高檔案管理人員的綜合素質(zhì)，能夠給檔案管理更好地進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。其次，中小企業(yè)必須重視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善。中小企業(yè)想要做好內(nèi)部監(jiān)督工作，便必須保證內(nèi)部控制工作的全面覆蓋，將責(zé)任落實到每一個人，劃分清晰不同部門的責(zé)任，提高工作人員的責(zé)任意識，避免扯皮的情況出現(xiàn)，企業(yè)更不能簡單地將內(nèi)部控制工作認(rèn)為是核對和審查財務(wù)信息，只有真正的全面覆蓋內(nèi)部控制，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制的作用才可能得到發(fā)揮，內(nèi)部控制的有效性才能夠真正的提高。

四、結(jié)語

中小企業(yè)想要更好的發(fā)展便必須認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制的開展不但直接影響中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的利益，還會給其長遠(yuǎn)發(fā)展及生存造成極大的影響。這便要求中小企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，正視中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并從問題出發(fā)找到解決措施，提高內(nèi)部控制的有效性，將內(nèi)部控制的作用真正地發(fā)揮出來。

（作者單位：鎮(zhèn)江農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場有限公司）