高校建設專項資金績效管理研究

韓兆磊 羅曉紅

[摘? ? 要] 高等院校建立有效的專項資金績效管理制度，有助于節約教育成本，改善學校教育資源配置，提高績效管理意識，推動高校實現可持續發展目標。文章以現狀分析作為切入點，分析專項資金績效管理中存在的問題，提出相應問題的解決方法。

[關鍵詞] 專項資金;高校預算;績效管理

1? ? ? 研究背景

目前高校的建設從兩個方面入手：一是加大基建和設備投資;二是不斷加大軟實力提升的投入。高校的建設資金主要來源于專項資金。隨著財政對教育事業投入的不斷增加，高校專項資金的規模也不斷擴大。2015 年，財政部、教育部聯合印發《關于改革完善中央高校預算撥款制度的通知》，首次將因素撥款引入資金分配中，其中明確規定一流大學學科和特色發展引導專項資金主要是以學科水平、辦學特色、協同創新等因素進行分配，這一通知將績效理念應用到預算管理的進程上向前邁出了一大步。

雖然出臺了許多政策，但是目前的績效管理方式大部分流于形式，績效評價僅作為下級單位和財政部門進行溝通的一種手段，或者是報告使用。績效管理的效果并沒有完全發揮，這是因為財政部門的績效評價體系對于國內高校并非全部適用，所以不能采取一套指標進行績效評價。因此各省、市政府鼓勵財政管理部門、高校針對績效評價和管理進行有意義的嘗試。對高校重點專業建設專項資金預算績效評價指標體系的深入研究，不僅有利于高校積極推進內涵式建設發展，也對推進我國高等教育事業健康可持續發展有所幫助。

2? ? ? 國外內外研究現狀

2.1? ?國外研究現狀

國外財政績效評價理論體系的三個階段。首先是以古典經濟學理論為基礎的財務評價。其理論依據是消費者剩余理論，以社會總效益作為公共項目評價標準。其次是社會費用效益分析。該方法建立在凱恩斯理論和福利經濟學基礎之上，之后成本效益法重要的評價方法基于“帕累托準則”。20世紀30年代后，凱恩斯推動政府投資項目的延伸，評價從微觀層面進入國民經濟宏觀層面。最后是基于可持續發展及相關理論的綜合評價。20世紀80年代以來，公共項目評價拓展到社會、技術、經濟等各方面，評價指標體系包羅萬象，覆蓋經濟效益、資源利用、社會發展、生態環境等方面。

國外關于教育財政評價周期的研究認為，對正在進行的項目狀況進行分析，并為未來提供咨詢意見的績效評價屬于事后評價，根據績效評價結果的用途將項目評價分為形成性評價和總結性評價。形成性評價與對項目實施情況的分析有關，為項目管理者和其他利益相關者提供意見，建議并進一步改善項目的實效性。總結性評價主要關注的是項目是否達到了其預期的目標，是否需要重新配置資源，并指出目標評價很容易使評價人受方案制定者所確定的目的限制，建議把評價的重點由“方案想干什么”轉移到“方案實際干了什么”。

2.2? ?國內研究現狀

從國內績效評價理論研究來看。我國學者對于績效評價的相關研究自20世紀80年代開始進行，在此期間涌現出大量具有理論價值和現實意義的成果。但是現有績效評價的理論基礎大部分是借鑒國外的績效評價理論，國內并沒有普遍適用的績效評價理論。目前關于績效評價的研究，多數是重實踐而輕理論建設，輕理論建設而能有大量實踐績效評價成果，說明理論部分研究薄弱，借鑒的多，自我研究的少。即使評價的目的是實踐應用，但是一套適當的評價理論可以降低評價的復雜程度。

績效評價的發展離不開績效評價體系的構建，績效評價體系需要相關的理論支持。專家對于評價體系的構建提出加強績效評價的理論和原理的探究，績效評價的實踐已經積累了足夠多的經驗，但是光有績效評價的實踐經驗是不夠的，還需要進行績效管理，形成完整的評價程序。目前理論研究中已經構建了一個通用的評價周期，包括事前評價、事中評價和事后評價。在此基礎上，衍生出形成性評價和總結性評價，形成性評價主要集中在事中評價，總結性評價集中在事后評價。目前來看，對于總結性評價研究較多，而對于形成性評價的研究較少。

目前學者提出關于財政績效評價的理論依據是委托代理理論、公共經濟理論和成本效益理論。但是財政部提出關于預算績效、財政績效評價的理論依舊是公共財政理論、新公共管理理論、公共選擇理論和政府治理理論。通過文獻閱讀發現，目前主流觀點正在和財政部提出觀點整合，例如，以委托代理理論、新公共管理理論、成本效益理論構建的績效評價理論基礎。

3? ? ? 高校專項資金績效管理中存在的問題

3.1? ?專項資金的管理

專項資金績效評價管理實施過程中，需要將高校申請的專項資金納入高校的年度預算，但是現實中專項資金管理往往會忽視這一點。此外，因為不注重專項資金的績效管理，只關心撥付的額度，造成專項資金的浪費，新建許多冗余的項目，對于加強科研團隊、師資力量建設，提高社會人才輸出率并無較大幫助。

3.2? ?績效評價制度不健全

高校專項資金績效評價制度不健全，沒有發揮績效評價的作用。不重視評價制度的建立，會影響高校的可持續發展，且影響專項資金的科學使用。目前部分高校的績效評價報告只流于形式，績效評價報告缺乏重要性、相關性、完整性，這對專項資金的科學使用造成了一定影響，不能有效地對高校建設進行科學評價。

3.3? ?預算執行

預算的執行效率較低，預算隨意修改變動，相關部門溝通不足。預算的執行可分為前期、中期、后期，在現實中，預算的執行者在申報時，對于預算沒有準確編制，導致實際支出與預算支出的出入較大，受高校整體的額度限制，如果一個項目的專項資金撥付過多，其他項目的資金就會緊縮。獲取更多專項資金的執行者沒有了控制成本的動力，在前期支出隨意性較大，中期時沒有達到項目預期，在后期加快進度時，發現資金不足或者資金冗余，導致突擊支出或者項目停滯的現象發生。在預算執行過程中發生變動是正常現象，因為預算是靜態的，現實是動態的，所以要改變靜態來適應動態環境。但是部分項目變動隨意，且事后沒有及時更新預算，在項目后期驗收時，發現預算與支出不符，造成無法反映實際運營的狀況。

內部缺乏有效溝通，對于預算的實際進展跟蹤不足，對于項目中購買的教學設備、實驗用品以及實驗基地建設中的預算缺乏實時跟進修改，導致預算管理部門與執行部門之間協作不夠緊密，導致資金預算與實際支出脫節，高校面臨資金鏈斷裂的風險。

4? ? ? 高校專項資金績效評價問題對策

4.1? ?落實責任

雖然高校專項資金績效評價工作已經取得一些進展，但是為了防止形式主義的存在，應將相應的責任落實到位。落實責任意味著將績效評價工作與相關人員直接掛鉤，將績效評價工作作為一項評價標準，納入其任期考核。只有把責任與個人利益掛鉤，才能更好地激發其績效評價的責任感，從根本上解決績效評價流于形式的問題，同時也調動監管人員主動發現問題并解決問題。

4.2? ?建立評價體系

部分高校專項資金績效評價中存在問題，主要原因在于缺乏完整的績效評價體系。所以需要高校根據自身情況，建立完善的專項資金績效評價體系，作為績效評價與管理的基礎。建立績效評價體系，需要對績效評價方式、評價過程以及評價部門的權責劃分等進行研究。一個科學完整有效的績效評價體系，可以縮短績效評價的時間，提升績效評價的質量，節約人力資源成本。此外，為改善績效評價信息溝通問題，可以搭建績效評價信息平臺，連接執行部門和管理部門，使得績效管理更加公開透明。

4.3? ?注重第三方評價

目前績效評價有三個層次，分別是校內自評、第三方評價和政府評價。校內自評和政府評價由來已久，其中校內自評不夠客觀，政府評價不夠細致都是存在的問題。而第三方評價可以很好地解決這個問題，因為第三方獨立于各個職能部門之外，不涉及其中的相關利益，能夠按照公平科學的原則進行績效評價工作，提升評價結果的真實性與準確性。從目前已有的第三方評價結果來看，其特有的獨立性保證了評價的權威性和客觀性。雖然引入第三方評價對專項資金績效管理有很大幫助，但是對第三方的選擇很重要，需要專業人才，特別是從事過高校評價工作和政府評價工作的人員，這樣才能提高第三方的專業性與獨立性。

4.4? ?樹立科學的績效評價管理意識

科學的績效評價管理意識對于整個評價過程起導向作用，對于全局工作起統籌引導作用。在實際操作中，其重要性總是被忽視，導致績效評價管理過程改進緩慢，缺乏方向性。因此，應對績效評價管理人員進行培訓，使其了解最新的績效評價方法，學習相關政策法規和程序執行方法。對于專項資金使用過程中的申報材料和進度進行審查，確保立項環節材料的真實性和準確性，并加強預算執行過程中的違規操作審查，對于變動的預算，要及時上報修改，保證實際進度與預算進行相匹配。

5? ? ? 結? ? 語

當前對于高校專項資金績效管理還需要不斷摸索改進，在社會信息化高速發展的今天，高校必須與時俱進，培養相應的人才，不斷改進完善專項資金績效評價體系，才能實現科學有效的管理，使得人力、物力、財力的投入產出率提高，實現高校的可持續發展。

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