PBL教學法在“旅游企業財務分析”課程中的應用

[摘 要] 旅游企業財務分析是旅游學院酒店管理專業、旅游管理專業課程教學改革中的一門專業課程。文章以旅游企業財務分析課程改革實踐為支點，闡述了PBL教學法在本課程的實施過程及教學效果，提出了旅游企業財務分析課程教學改革的思路和模式。

[關鍵詞] PBL教學法;旅游企業財務分析;課程改革

[基金項目] 教研類項目：北京聯合大學旅游學院課程思政示范課程建設項目

[作者簡介] 張玉鳳（1962—），女，北京人，碩士，北京聯合大學旅游學院教授，主要從事旅游企業財務分析研究。

[中圖分類號] G642? ?[文獻標識碼] A? ?[文章編號] 1674-9324（2021）02-0149-04? ? [收稿日期] 2020-10-23

隨著我國旅游產業迅猛發展，旅游產業國際化的趨勢，對人才的需求層次水平也日漸提高。此態勢下，旅游高等教育走特色化辦學之路，進行課程的改革，是戰略性的睿智選擇。為此我院教師積極進行教學改革，本課程就是一門基于PBL的旅游專業教學新模式的課改課程。

我院“旅游企業財務分析”課程實行PBL（Problem-Based Learning）教學法多年，實踐表明，這種以問題為導向，以小組為單位，通過網上搜集旅游上市公司財務報表及相關資料、自主學習、小組成員共同討論、合作完成某一上市公司財務分析，并進行匯報，師生共同評價評分，從而完成各個模塊學習的教學方式，可以使學生在解決問題過程中，能夠意識到自己需要學習什么，從而提升學生的自主學習能力，培養學生終身學習的興趣與能力[1]。

一、課程總體設計

財務分析是一門傳統的會計、財務管理的專業課程，但是隨著我院酒店管理專業、旅游管理專業教學改革的進一步深入，本課程面臨著如何適應酒店管理、旅游管理專業教學改革的需要，對課程重新進行定位和設計，以及如何更好地完成教學任務的問題，為此我們進行了有益的嘗試。

（一）確定本課程的內容定位與課程目標

本課程立足于我?！鞍l展應用型教育，培養應用型人才，建設應用性大學”的辦學宗旨，服務于復合型、外向型和市場型的旅游類經營管理應用型人才為培養目標，本課程引進了國際PBL教學方法，在經濟學和管理學的基礎之上，結合旅游企業的經營特點，針對旅游企業經營狀況，通過對財務會計報表和相關信息的系統分析和深入研究，以培養學生綜合運用會計學、管理學和財務管理等專業知識分析和解決實際問題的能力。

本課程的授課對象是酒店管理專業和旅游管理專業的本科學生。本課程的教學目標是使學生理解和掌握財務分析內涵與具體方法，運用所學知識，對旅游企業的財務狀況、經營成果、現金流量等財務信息做出正確評價，并且能夠對企業未來發展趨勢做出合理預測和判斷。明確了課程的定位和課程目標后，將教學任務進行了細化和分解，進行了課程的流程設計。

（二）本課程的教學任務分解

本課程由于首次以模塊的方式進行授課，改變了傳統的教學模式，為此本課由幾位老師共同講授，任課老師一起研究，相互討論，就課程任務達成以下共識。

1.課程總任務：某旅游企業總體財務分析。以課程論文的形式完成一家旅游企業的總體財務分析，論文要求：結構合理，邏輯層次分明;論文字數不少于5000字;論文首先需要簡單介紹所選定企業的資料。運用所學財務分析理論及方法，依據選定企業的會計報表及相關資料對企業的償債能力、營運能力、盈利能力和成長能力進行分析;要求有計算過程。對影響企業上述能力的關鍵性因素進行說明并分析;得出相關結論、研究啟示，探討進一步深入研究的地方。

2.課程子任務。任務一：財務會計報表的總體分析。這部分要求學生應該掌握財務會計報表分析方法，并能撰寫財務會計報表分析報告。需要了解財務會計報表分析的目的和財務會計報表分析的標準及其選擇。掌握財務會計報表分析的依據，包括：財務報告的構成、會計報表的格式和報表數據的基本內涵。

任務二：企業償債能力分析。這部分要求學生應該了解企業償債能力的基礎理論知識，需要掌握反映企業短期償債能力的指標及計算方法、反映企業長期償債能力的指標及計算方法和對企業償債能力的綜合評價與分析。

任務三：企業營運能力分析。這部分要求學生應該理解旅游企業營運能力分析的含義、內容及目的，掌握旅游企業營運能力分析的主要指標和方法，理解營運能力分析與其他財務分析內容的關系，能夠結合企業實際情況對營運能力進行恰當的分析。

任務四：企業盈利及成長能力分析。這部分要求學生應該了解有關企業盈利能力、企業成長能力的基礎理論知識，需要掌握反映企業盈利能力的指標與計算方法、反映企業成長能力的指標與計算方法和企業財務狀況的總體分析方法與技能。

（三）課程教學任務的實施過程

在老師完成上述內容的講解后，學生們以小組為單位進行，查找相關資料并進行小組分工，各項具體任務由各組的組長負責安排。

在各組組長的統一安排下，利用課余時間按照相關要求完成下列任務。

1.以選定的旅游企業為研究對象。針對本模塊涉及的相關知識，收集所選企業近五年的財務報表（包括資產負債表、利潤表、現金流量表）年報數據。財務報表數據的收集可以利用互聯網（如：證券之星網、和訊網、新浪財經等）上公布的上市公司的年報數據，學生也可以自行利用各種渠道收集旅游企業的年報數據。

2.整理資料及調研結果。按照講授的分析方法與技術，對選定企業的償債能力、營運能力、盈利能力進行分析，并對其相關因素進行研究。

3.撰寫企業子任務財務分析報告。撰寫調查報告包含以下內容：①簡要介紹所選定企業的背景資料，包括企業性質、所在地域等相關內容（選定的企業在整個模塊課程中貫穿始終，一經確定不能變更）;②按照講授的分析方法與技術，對選定企業償債能力、營運能力、盈利能力相關指標進行計算并分析;③對影響企業各種償債能力、營運能力、盈利能力的關鍵性因素進行簡要評價;④對所選定企業的償債能力、營運能力、盈利能力得出調研結論，并探討需要進一步深入研究的地方。

4.演示匯報階段。要求各小組將實施階段內容制作成PPT，推選一位演講人進行講解，其他成員可以補充并回答老師和其他小組同學提出的問題。之后由教師和同學們按照該小組的匯報情況進行評分，分數可以上傳至評分系統，系統自動匯總加權之后得出教師和同學們的加權平均分數。

5.完成課程論文。在以上四個階段的教學任務完成后，同學們以選定的企業為對象，通過對企業資料的搜集整理，結合老師所講授的財務分析內容和小組前期的工作，完成本課程的論文撰寫工作。

二、本課程教學方式變革

教師的“教”和學生的“學”是教學方式的兩個基本要素。在財務分析這門課程中，老師如何把教學內容包含的信息準確傳授給學生，并讓學生有效地掌握知識，是教學的關鍵問題。傳統教學方式是采取“以自己為中心，以教科書為依據”和“填鴨式”的單向信息傳輸方式。在大多數情況下，學生不能有效地參與進教授過程，教師按部就班地講授課本上的理論知識，不厭其煩地對每一個指標進行解釋、分析[2]。與此同時，學生要做的好像只是聽或做筆記，幾乎沒有什么時間來獨立思考，從而造成學生思維和學習的被動，影響了學生解決實際問題能力的培養。傳統教學模式由于缺乏師生之間互動性，課堂氣氛較為沉悶。直接結果就是老師在講臺講得眉飛色舞，而學生在下面無精打采。到了考試的時候，一般的學生只知道固定的題型怎么解答，如果更換了形式或者補充了某些條件時就不知該如何分析。在以后的實際工作中，當面對千變萬化的社會環境，不能及時對財務報表作出準確的職業分析和判斷。為了改變這種狀況，本課程在教和學上進行了一些探索。

（一）課堂教學和學生課內外自主學習相結合

為了更好地體現以學生為本的教育理念，發揮學生的學習積極性，突出學生在教學過程中的能動作用，相應的教學方法摒棄了傳統的教師口述方式，而是通過模塊化教學，即幾位教師在課堂上講授財務分析的主要知識點和方法，布置相應的教學任務，學生根據任務要求，以自學及小組為單位學習相結合來完成本課程的學習。

（二）激勵學生自主學習、積極探索創新

由于模塊課程更強調學習過程，在教學中留給學生更多的時間和空間。教師精心設計問題，引導學生自主學習、思考并回答老師提出的各類問題。更重要的是，在這個過程中需要學生提出自己的問題，分析、討論、解決問題。同時，學生的問題在一定程度上能夠進一步豐富完善教師的教學內容，教師與學生之間相互促進，教學相長。

三、本課程講授內容與技能培養

本課程的教學內容是圍繞子任務的四個模塊展開的：旅游企業會計報表總體分析、旅游企業償債能力分析、旅游企業營運能力分析和旅游企業盈利及發展能力分析。

在課堂上，選擇了旅游企業具有代表性的首旅酒店作為授課案例，并以此貫穿整個財務分析的教學過程，向同學們講授財務分析的相關理論知識和技能，將基礎理論和基本方法運用于教學實踐的中間環節，能夠使抽象的理論和方法變得易于模仿和操作。同時為了使學生們更好地完成教學任務的要求，我們在每一個模塊給學生下達了任務書，就學生應知、應會的專項技能進行了細化，根據具體的操作步驟進行了規范，并提出了具體要求。教學設計中還給學生安排了一系列的自學內容，因為模塊教學是教師授課與學生自主學習、團隊配合相結合的教學模式，因此要求學生課后通過查找相關書籍、資料完成自學的部分，同時以小組為單位，分工協作，搜集資料、相互研討，針對旅游企業的實際問題，進行分析和研究，并將結果以匯報和報告形式呈現。在課下的時間里，更多的要靠同學們的自主學習，需要將理論與實踐相結合，在整個過程中，對于同學們遇到的問題，教師及時地給予指導和講解，輔助同學們完成任務。

在課堂匯報的時候，同學們需要將自己的研究成果展示給老師和同學，并解答老師和同學們提出的問題，這就需要同學們不僅能夠完成作業，同時還要將相關知識真正的融會貫通，用之解決實際中的問題。

四、本課程的教學效果及存在問題

（一）教學效果

在以學生為主的針對特定旅游企業財務分析中，學生按照課堂上講授的知識與方法，對其所選定的旅游企業進行相應的財務分析，并且應用財務分析法對企業財務狀況進行總體分析，從而提高學生對知識與方法的應用能力。在后面的學生匯報與教師評分過程，學生需要以PPT形式，將所進行的財務分析進行課堂匯報。同時，在學生匯報過程中，教師不僅對其進行評分，而且還要指出其分析過程中的錯誤與不足，要求其在課后進一步糾正、補充與完善。同時，在匯報過程中還會針對性提出一些問題，要求學生即時回答，這樣既考查了學生對知識與方法的掌握程度，又鍛煉了學生的應變能力與分析判斷能力。

教師在課堂上授課時，不僅僅局限于對旅游企業財務的分析，而且還需要關注企業財務信息與經營管理之間的關系，不僅要讓學生明白企業財務數據與指標的含義和計算方法，還要讓學生清楚財務數據與指標背后的經營和管理的含義，即要求學生“不僅要知其然，而且要知其所以然”，以實現學后的全面發展與綜合提高。另外還會結合日常家庭生活中理財與投資小事例，說明與探討財務分析在日常家庭經濟生活中的應用，培養其自身的理財與投資能力，提高其職業發展與社會生存能力，盡可能滿足于學生未來發展多方面的需要。具體學習效果體現在以下六個方面。

1.知識方面。學生能夠全面、系統地學習旅游財務管理的方法與技術，具體掌握旅游及酒店企業財務報表、旅游及酒店企業償債能力、旅游及酒店企業營運能力、旅游及酒店企業盈利和成長能力的分析方法與技術。

2.應用方面。學生能夠應用旅游財務管理的方法與技術，對具體旅游及酒店企業，如旅游景區、旅行社、酒店、旅游餐飲、旅游演藝等企業的財務報表、償債能力、營運能力、盈利及成長能力進行全面、系統的分析，以適應全球旅游行業發展的新業態、新趨勢，發現旅游及酒店企業在財務管理上存在的問題，并提出解決問題的文案與建議。

3.整合方面。學生能夠結合其他專業知識，整合旅游及酒店企業在市場營銷、人力資源管理、旅游項目開發與經營、旅游創意等專業管理領域所涉及的財務問題，進行全面、系統的分析與評價。

4.情感方面。學生能夠進行團隊分工與協作學習，培養學生的團隊合作精神與意識，培養學習主動付出與積極奉獻精神，能夠進行成果展示，與同學、教師進行有效溝通與交流。

5.價值方面。培養學生確立遵紀守法、科學合理、誠實守信的理財觀，充分認識科學理財在旅游及酒店企業管理和個人未來成長中的重要性，能夠以科學的理財思維和理財行為，從事融資、投資、利潤分享等相關理財活動，進而有益于家庭、企業、社會和國家的財富創造和財富利用。

6.學習方面。學生能夠利用微信、藍墨云班、專業學習軟件等線上學習課程和資源，開展批判與創新式學習，提升自主學習能力，培養學生終身學習的興趣與能力[3]。

（二）問題與思考

就目前看，在課程講授方式上還需要進一步改進，主要存在兩個問題：一方面，在課堂講授過程中，盡管教師已盡極大努力，使課程講授能夠生動易于理解，但是由于學生的財會知識基礎層次存在較大差別，特別是專升本的學生，其財務知識相對薄弱，對課程知識的接受還不夠理想。在之后的備課與講授中，還要進一步提高知識的可接受性，提高這部分學生知識的接受能力。

另一方面，在平時的小組分工中，學生學習的努力程度與貢獻存在較大差別，仍然存在一定程度的“坐轎子”與“搭便車”現象。通常小組組長為了完成任務都非常努力，但是部分小組成員不夠積極努力，但是學生們也會礙于情面，不向教師說明，這樣就使最終的成績評定沒有充分體現公平性。這樣，就需要在今后的教學中，進一步完善對學生的監控與評價機制，充分調動學生的學習的積極性，更好的理解與掌握教學知識。

在當前知識不斷更新、高速發展的信息時代，高校教育改革具有重要的意義。財務分析課程的改革還需要不斷豐富和完善，這就需要教師和學生不斷探究和努力，共同提高財務分析的教學效果，培養出適應社會需要的高素質綜合型旅游人才。

參考文獻

[1]胡欣.PBL教學法在我院高等數學課程中的應用[J].文理導航，2020（5）：11-12.

[2]耿立華.“模塊式”教學模式的理論體系研究[J].教學與管理，2010（12）：15-16.

[3]胡曉婕.大數據背景下PBL教學法在高職英語教學中的應用優勢[J].學園，2020（19）：36-37.

Application of PBL Teaching Method in the Course of Tourism Enterprise Financial Analysis

ZHANG Yu-feng

（Tourism College， Beijing Union University， Beijing 100101， China）

Abstract：Tourism Enterprise Financial Analysis is a professional course in the teaching reform of hotel management major in Tourism College. Based on the reform practice of Tourism Enterprise Financial Analysis course， this paper expounds the implementation process and teaching effect of PBL teaching method in this course， and puts forward the thinking and the model of teaching reform of this course.

Key words：PBL Teaching Method; Tourism Enterprise Financial Analysis; course reform