淺析本地網電信企業的全面預算管理

高娟

【摘要】? ? 隨著我國通信行業發展及企業規模的壯大，電信企業機制體制改革的不斷深入，公司經營成本不斷增加，要完成收入、利潤、提高市場份額的戰略目標，全面預算管理已成為公司精細化管理中不可或缺的一部分。本文針對本地網電信企業全面預算管理體系進行探討。

【關鍵詞】? ? 通信行業? ? 本地網電信企業? ? 全面預算管理

引言：

近幾年來，中央企業普遍建立了全面預算管理工作體系，全面預算在配置資源、提高成本使用效率、防范資金風險等方面的作用日漸突出。隨著通信行業競爭激烈化，特別是5G時代的到來、產業數字化轉型的實施，電信企業在實行全面預算管理的過程中，還存在著與經營快速發展不匹配的情況。本文闡述了本地網電信企業全面預算管理體系，剖析體系中存在的問題，進一步探討提升全面預算管理的對策措施。

一、本地網電信企業全面預算管理體系的內容

本地網電信企業為中國電信公司下設的地市分支機構，按照公司高質量發展及資源效能提升的相關要求，嚴格執行省公司制定的全面預算管理制度及流程，并于2020年初開始執行。電信企業全面預算管理制度包含五大預算管理制度：責任預算制度、省市縱向一體化預算編制制度、預算滾動釋放制度、資源效益評估制度、預算承諾與追責制度。

責任預算制度明確了財務部作為全面預算管理總體牽頭部門，市場、政企、云網、人力、辦公室等部門為資源歸口管理部門。資源歸口管理部門對資源使用的效果直接負責，對資源使用未達預期或明顯偏離預算目標的負有直接責任，每項資源項目均指定對應的部門領導和責任主管。省市縱向一體化預算編制流程，本地網各資源項目預算調整均需要上級即省公司對口專業部門的審核，形成“省-市-省-市”的閉環管理機制，充分發揮各責任預算管理部門的專業管理職能。

季度預算滾動釋放制度，每季度首月10日前，本地網電信企業按照責任預算類別編制季度使用計劃并同步分析上個季度的預算執行情況和異常原因，上個季度的預算執行效果和偏差作為下個季度預算計劃審批的主要依據，對于偏差較大的，將通過限制報賬等方式控制季度計劃的釋放。資源效益評估制度，包含年度預算執行評估制度、季度預算執行評估制度、對重點資源支出項目或活動方案評估制度。實行資源使用承諾制度和考核追責制度，本地網的總經理和副總經理分別對公司總體資源、分管資源的年度預算目標做出承諾;預算執行情況納入部門和分管領導考核。

二、本地網電信企業全面預算管理中存在的主要問題

2.1預算管理隊伍不健全

實施全面預算管理，不僅涉及財務部相關人員，還包括參與預算管理環節的業務部門人員。雖然財務人員具備一定的財務專業知識，但是對于業務知識了解少，在配置資源時無法做到和經營發展相適應，考慮更多的是如何將資源切塊，既控制在省公司下達的目標范圍內，又能滿足各責任部門提出的需求，而不是考慮資源如何配置才能發揮最大的效益。業務部門的預算員全部為兼職，他們大部分的時間和精力都在業務發展上，每個月只能拿出很少的時間來做預算管理的工作，而他們考慮更多的是如何拿到更多的資源，而不是根據存量及增量業務測算實際需求。

2.2預算目標值與實際執行差距較大

全面預算由財務部負責牽頭和匯總編制，業務部門預算員負責整理測算本部門資源需求。在實際執行的過程中通常存在著業務部門對全面預算工作不了解、不重視，編制預算時填寫數據隨意，未考慮戰略規劃性的支出，發生費用報賬時才發現沒有對應的預算，從而達不到全面預算的目的。

財務人員存在不去主動了解業務，與業務部門預算員缺乏溝通，缺乏對市場變化的把控及業務目標值的預測，在做預算時通常根據歷史數據及增幅大體測算數據，缺乏對業務的研究，導致預算數據與市場變化不符，預算執行與實際情況差距大。

2.3預算與管理存在“兩張皮”現象

雖然本地網電信企業的領導層對全面預算管理越來越重視，但由于目標的不一致，如區縣公司、市場、政企部門更多的關注業績的增長、大單的落收，網絡部門更多的考慮網絡覆蓋及優化，部門目標不一致，財務與業務部門溝通起來比較困難，甚至被別的部門誤解，認為財務部門干涉的事情太多，認為預算管理對經營發展造成了障礙，對全面預算管理的執行存在抵觸情緒。即使預算編制再細化，如果在執行過程中不嚴格執行預算管理制度，會造成預算管理流于形式，達不到預期的效果，預算與管理“兩張皮”。

2.4預算管理信息化手段不足

目前本地網電信企業的全面預算管理工作缺乏信息化系統的支撐。如企業在編制年初收入、成本、資本性支出及現金流預算的時均為手工輸入，僅成本預算就涉及到十張表格，各表之間均存在一定的邏輯關系。涉及預算編制填寫的部門有6個，部分表中需要多個部門合作才能完成，各部門填寫完成后匯總為成本總表。

財務部在審核數據時發現錯誤需要修改耗費時間長，且在預算編制中也發現預算編制模板本身也存在數據邏輯關系不對，省級部門多次添加費用項目，本地網企業多次上報的情況，嚴重影響預算編制的效率。

2.5經營分析與預算管理相脫節

本地網企業的經營分析內容主要包含用戶、收入、渠道、政企大單、網絡覆蓋、客戶服務等指標，未將業務發展量與成本費用結合起來分析。財務部門的預算執行分析，分析手段單一，分析數據大多展現的是完成率、同比及排名等，沒有深挖數據變動背后的業務原因，數據的深度和廣度不夠且缺乏對成本效益的分析。

整體來看，本地網的經營分析僅展示的是目前的經營情況及下一步的舉措，而針對目前業務量及大單項目的進展情況如何做預算的調整，沒有提出前瞻性的意見建議，導致到年底部分項目因成本預算不足、確保凈利潤等原因造成跨期列賬的情況出現。

2.6預算管理考核機制不健全且難以兌現

在省公司下達的全面預算管理制度中，雖然建立了考核追責制度，但在本地網電信企業實施過程中，仍然存在重收入指標輕利潤的問題。經營單位認為只要完成了與收入相關的考核指標，成本和準利潤就可以不用關注，甚至可以申請免于利潤類指標的考核。

在制定考核中，對全面預算的過程管控考核缺失，僅有年底考核要求，但隨著收入指標的完成，管理層對他們準利潤的要求會越來越低，到年底利潤考核形同虛設，這樣勢必影響全面預算管理執行的公平性和公正性，影響員工主動參與全面預算管理工作的積極性和責任心。

三、本地網電信企業全面預算管理提升的主要策略

3.1提高對全面預算管理的重視程度，樹立正確的預算管理理念

對于本地網電信企業的公司領導層及各部門、各經營單位的員工，一定要對全面預算管理有個深入的了解。同時在公司上下營造全面預算管理的氛圍，樹立利潤與收入同等重要、利潤與績效掛鉤、利潤完不成工資零增長的理念。同時加強財務及各業務部門的預算管理培訓工作，只有各層預算管理員的專業素質提高到一定的水平，才能進一步推動全面預算管理工作的實施。

在預算管理過程中，要圍繞企業的發展規劃，以市場為導向，樹立全面預算管理理念，并且要求全員參與。要合理確定預算目標值，確定的目標值應該是經過努力可以實現的，而不僅是遙不可及的一堆數據。

3.2深化業財融合，強化預算管控

財務人員要從核算型財務向業務型財務轉變，除了要具備財務專業知識外，對前端業務知識的學習和理解的要求也要提高。鼓勵財務人員與區縣、業務部門輪崗交流，培養具有較強溝通、分析及解決問題能力的復合型財務人才，逐步將財務嵌入到業務中，實現財務語言和業務語言的快速轉換，深化業財融合，提高業務支撐水平。

本地網電信企業也要成立預算管理委員會，從財務、業務及區縣公司中抽調一批人員組成預算管理團隊，由財務人員牽頭，業務部門人員配合，將預算目標轉化為業務目標，并切入到業務環節中去。預算管理團隊共同跟蹤業務項目的實施、預算配置的合理性，做好預算的動態管理，通過預算數據的反復溝通、反饋、糾正，并創建業務部門預算測算模型，以業務預算調動全面預算管理工作。

3.3加快預算管理信息化建設，提高預算時效性

在數字經濟時代，電信企業需要積極利用信息技術，構建業財一體化的全面預算管理信息化平臺。利用平臺可以實現預算編制、調整、分析及考核的閉環管理，查閱業務項目的進展情況，打破各部門之間的信息壁壘。預算管理團隊每位成員能利用平臺實時監控預算執行情況及發現執行過程中存在的問題，及時分析并整改。將事前預算、事中控制、事后分析的功能充分融合到平臺中，提高預算管理時效性和質量。

3.4完善全面經營分析，促進預算管理系統不斷完善

全面的經營分析體系不僅包含各項業務考核指標，還應包含財務報表、預算執行的數據等，全面展現公司發展中出現的問題、產生的具體原因，從而有針對性的進行整改。在做全面分析時，不僅要考慮目前的情況，還要將分析情況與年度的戰略規劃相結合，戰術、戰略層面同步考慮，如出現偏差及時提出糾偏措施，并體現在季度預算滾動規劃中。企業戰略、預算與經營分析是統籌、落實及檢查的關系，這種閉環關系有利于促進全面預算管理體系的不斷完善。

3.5強化預算考核，實現預算閉環管理

本地網電信企業不僅要完成上級省公司下達的利潤目標，也要對各責任部門的成本及區縣利潤下達目標。制定考核辦法，一是要加強預算的剛性約束，正式下達的預算應具有嚴肅性，除因市場經營環境及國家政策影響外一律不得調整。建立預算考核制度，明確預算考核程序，確定預算考核指標，實行預算執行結果的非合理性偏差問責制，與部門及責任人的績效考核掛鉤。結合企業的實際情況探索創建預算考核評價模型，提高對預算執行結果考核的科學性，發揮預算考核對全面預算管理的促進作用。

四、結束語

本地網電信企業要以資源效能提升為主線，夯實公司基礎管理，落實資源“誰使用、誰負責”理念，讓責任部門真正對資源使用效果負責。要進一步優化全面預算管理體系，提升資源管理、配置及使用的能力，預算與經營相結合，促進企業高質量跨越式發展。

參? 考? 文? 獻

[1]任小平，通信行業全面預算管理提升對策研究[J].財會研究，2019（3）

[2]騰玉霞，通信企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國集體經濟，2020（35）