中小企業稅務風險形式與防范方法分析

王振東

摘 要：隨著我國經濟的高速發展和體制改革的不斷深化，中小企業在規模和經營質量上都有所提升。然而企業在發展經營中面臨著各種風險問題，稅務風險就是其中的代表類型。一方面，企業要根據國家有關法律法規進行稅款的繳納;另一方面，企業要在法律允許的范圍內通過有效措施對自身的稅務成本進行科學的管理。所以，在不影響國家利益的前提下，加強稅務管理工作防范稅務風險問題保證企業經濟利益的最大化是需要引起企業高度重視的問題。本文首先對中小企業稅務風險的特征和影響因素進行分析，然后提出針對性的稅務風險防范策略，希望可以提供一定的參考價值。

關鍵詞：中小企業;稅務風險;防范

一、中小企業稅務風險特點

中小企業在生存和發展過程中所面臨的稅務風險問題依據不同標準，能夠劃分成不同的類型。如果依據稅務風險的內容為標準，能夠分成增值稅、企業所得稅等各種具體的稅務種類風險，違反稅務繳納申請報告、發票收據管理等造成的風險問題;如果依據風險出現的時間，可以將稅務風險分成事前、事后和事后三種風險類型。稅務風險的特點主要表現在三個方面，分別是普遍性、損失性和可控性。普遍性指的是稅務風險問題在中小企業中較為普遍。損失性指的是企業一旦爆發稅務風險問題，必然會對企業經營和發展造成不同程度的不利影響。損失不單指經濟方面，還包括企業的聲譽等。可控性指的是企業稅務風險從某些角度來說可以人為進行控制。稅務風險問題的出現存在不確定性，盡管企業無法清楚該種出現概率，但是可以采取措施進行規避和應對，將稅務風險問題出現造成的損失控制在最小。

二、中小企業稅務籌劃風險影響因素分析

（一）稅務籌劃與企業戰略性規劃脫節，缺乏長遠系統性

稅務籌劃理論上是對企業涉稅情況的規劃，降低涉稅風險。稅務籌劃不但是要降低企業稅負壓力，還要能結合企業戰略性發展規劃，對企業業務拓展、交易行為的選擇等進行指導，比如制造企業可以加大研發費用，利用其行業研發費用可以加計扣除100%的特殊優惠;企業轉型業務，申請高新技術企業認定等。然而實踐中，多數中小企業只是為了節稅為稅籌，沒有長期的稅務籌劃目標和規劃，只為降低眼前的稅負壓力，稅務籌劃缺乏長遠性。

（二）稅務籌劃基礎不穩定

1、意識不到位

中小企業發生稅務風險的原因從本質上來說是由于企業經營者和有關人員對于稅務風險的認識存在不足，缺乏正確的風險防范意識。部分企業對稅務風險防范重視程度不高，企業也尚未建立行之有效的稅務風險防范機制，再加上執行層人員缺乏配合意識，在企業整體工作效率低、專業水平不足的情況下，會影響稅務籌劃工作的穩定性。

2、能力不到位

當前許多企業的稅務管理人員能力不足，對于國家稅收政策的了解不夠全面，許多企業的稅務籌劃僅由稅務部門負責，但由于稅收制度較為復雜，稅收種類較為多樣，稅收征繳方式存在差異，使得稅務籌劃工作較為繁雜，工作人員在進行政策解讀、項目申報的過程中容易發生主觀錯誤，影響了企業對稅收政策的利用，無法實現稅務節省的目標，或者發生少繳稅而受到處罰的情況，造成企業的經濟損失。

3、方法不到位

當前，相當一部分中小企業在稅務籌劃中還是沿用傳統的、舊的稅務籌劃手段、方法，在當前稅收政策日新月異、稅法不斷完善、金稅三期全面開展的背景下，企業所使用的部分方法依然過時，甚至部分手段觸犯了當前的稅法規定、政策要求等，企業稅籌行為容易被認定有“偷稅”、“漏稅”的嫌疑。

（三）稅收政策不斷變化

當前我們國家出臺的稅收政策通常具有一定的時間效用，許多優惠政策中都進行了時限的規定，然而許多地區稅務部門允許企業繼續使用，但是其他區域這些超過使用期限的稅收優惠政策則不能繼續利用。同時，國家也會依據目前的經濟發展勢頭和市場環境狀況對稅收政策進行更新和調整，企業對于新政策的了解和正確的認識，對稅務籌劃功效的發揮和稅務風險問題的防范具有決定影響。

（四）稅收目的不明確

企業雖然在不斷推進稅務籌劃工作的開展，但相當一部分企業的稅收目的不明，只是為了籌劃而籌劃，未能將稅務籌劃和企業戰略目標、經營目標等相關聯，實踐中往往存在過度稅籌的現象，雖然降低了企業稅負壓力，但稅籌成本較高，企業整體成本支出偏高，反而拉低了企業利潤，得不償失。

（五）企業內部相關制度不健全

目前中小企業通常規模較小，運營資金有限，資源的不足造成了企業管理制度缺乏全面性。許多中小企業內部管理制度不夠健全，其表現主要在以下幾個方面。企業缺乏完善的稅務風險管理制度，造成風險控制缺乏依據;財務管理存在較大的隨意性，崗位配置不夠科學，無法保證財務數據的真實性和及時性。企業缺乏有效的溝通渠道，影響了數據的及時傳遞和信息的使用效率。部分企業缺乏對內部控制重要性的認識，出現了一人同時擔任多個崗位來節約人工成本，但影響了工作的效率的情況，容易出現風險問題。

三、中小企業防范稅務風險的方法

（一）做好稅務籌劃頂層規劃，將企業稅務籌劃和戰略規劃相結合

中小企業在稅務籌劃時，應先做好頂層設計，結合當前實際形勢，明確稅務籌劃的目標、方針等，將企業稅務籌劃和戰略規劃相結合，從長遠發展的角度，制定稅務籌劃和管理制度、規劃以及稅務風險防范管理運行機制等。同時，也要結合企業當前實際需求，審時度勢，因地制宜，有機結合短期稅務風險籌劃和長期稅務風險籌劃，從而更好地將稅務風險控制在可承受的范圍內。

（二）全面加強稅務風險管理理念，做好基礎工作

企業領導者需要認識到企業稅務風險管理對企業的重要意義，企業要定時組織人員進行稅務風險有關知識的培訓，提高所有員工股參與稅務風險管理的積極性，促進他們風險防范意識的提升，推動稅務風險管理對企業運行和發展的效用發揮。企業稅務人員要積極地對國家的稅收政策進行更新，跟有關部門進行交流學習，幫助企業做好稅務籌劃工作，在企業內營造良好的稅務風險防范氛圍，為稅務籌劃工作的開展奠定基礎。

（三）加強和稅務機關的溝通，積極學習稅收政策

首先，中小企業要加強稅務管理人員跟其他部門之間的交流，及時進行信息的溝通，搭建有效的財務共享中心，實現財務數據的實時分享和交互，制定相關的規章制度保證各部門對稅務工作的配合，便于稅務管理人員及時了解可疑的涉稅信息，準確的掌握當前企業的發票開具規格、憑證保管規范等，避免發生專用票據、普通票據開具混亂、原始憑證保存不當等情況，稅務管理人員可以利用財務共享中心，對企業涉及稅務的業務資料進行實時的監督，避免由于信息孤島問題造成的稅務風險;其次，企業要加強跟稅務征收單位的交流。在保證合規合法的前提下，加強稅企溝通，加強對國家稅務政策和當地稅收優惠政策的內容交流，企業的納稅方案要根據企業現有的發展戰略和轉型規劃進行調整，制定出對企業有利的納稅方案，避免一切以減少稅款為標準的情況出現，減少企業出現稅務風險的可能性。保證企業稅務管理人員可以利用稅收優惠政策進行企業稅負的降低，同時，企業要加強對違規行為的監管，避免出現稅務籌劃中的違法風險。

（四）貫徹成本效益原則，靈活應用各種稅務籌劃方法

相較于規模較大的企業，中小企業所能利用的資金有限，企業不僅要拓展經營范圍，還要加強對內外部經營成本的管控，構建有效的成本管理體系。作為企業節約成本的有效路徑，稅務籌劃工作是在法律規定的范圍內，實現稅務成本的降低，保證企業利益最大化目標的實現。在符合國家稅務征收法律法規和政策的基礎上，企業要對自身的經營行為進行調整，依據成本效益進行方案的選擇，實現企業稅負的降低。作為一項具有較強專業性的活動，稅務籌劃需要有關人員對國家稅務法律和財務制度有著全面深入的了解，做好事前的稅務籌劃，在未發生經濟活動以前做好規劃，而且要堅持方案的靈活性，根據地點、時間和環境的變化對納稅籌劃進行及時調整，不可死板的應用方案，靈活應用多種稅務籌劃方法。所以，企業要加強對稅務法規和政策的認識，保證稅務籌劃的合理性。同時，加大對稅務人員的培訓，提高他們的專業水平和總和能力，對企業運行流程中的稅負進行全面考量，選擇最佳的納稅策略，保證企業現金流量的增加。

（五）加強相關制度建設，落實相關崗位責任制

中小企業要想做好稅務風險的防范工作，就要對自身經營狀況和業務特點進行分析，構建起科學完善的內部控制體系，并落實到企業的各個環節當中，對崗位責任和權利進行明確，實現稅務風險問題發生概率的降低。首先，企業建立明確的責任制度，對各崗位的責權進行劃分，制定規范化的工作標準;其次，要保證財務管理部門和稅務部門的獨立性，保證他們在責任和權利上互相促進且相互監督;最后，要構建稅務風險配套的獎懲措施，對稅務風險造成損失的可接受范圍、條件等詳細的規則進行制定。同時，嚴格落實追責問效制，將各環節、各崗位職責落實到具體個人，保證稅務風險的管理跟員工的薪酬福利等對接，避免員工出現消極怠工的問題，對于風險防范中有突出表現的員工給予精神和物質獎勵，對于造成稅務風險問題的員工進行責任的追究。

（六）健全稅務風險評估制度

中小企業要建立稅務風險識別和評估體系，提升其對稅務風險識別的敏感度，對企業涉稅事項進行科學評價，采用定量和定性相結合的手段，對稅務風險出現的概率高低和損害大小進行判斷。企業要依據自身實際狀況和行業市場環境，進行稅務風險評估體系的構建，通過信息技術、網絡系統，對自身業務特點、企業涉稅風險和管理能力等進行全面考量，進行稅務風險招標編制，把風險管理范圍覆蓋到企業涉及稅務的各個流程當中，對企業稅務管理中的風險隱患進行全面梳理，對稅務風險進行及時準確的評估。對風險的大小依據行業稅務風險的平均水平進行判定，對于高于平均風險的反常風險，企業要加強對其的關注，對風險發生的原因進行全面剖析，制定針對性的措施以進行應對，將風險控制在可控范圍內。企業財務部門內部要建立局域網絡，對稅務管理的工作進行分配，在稅務管理系統中對部門所有的稅務情況都進行統計分析。將得出的風險評估報告通過企業的局域網發送到各個部門，由各個部門結合企業現狀制定出科學有效的稅務風險防范策略，減少該風險的發生概率，保證企業的正常運作。同時，在企業發展過程中，要面臨市場環境變化和企業經營決策等壓力，企業要充分利用監督力量對風險評估體系進行及時的調整和優化。

四、結語

中小企業為了保證穩定發展，需要加強對稅務風險防范的重視，依據成本效益原則，重視內部控制制度的建設，強化與稅務單位的溝通，健全稅務風險評估制度，制定科學的納稅籌劃方案，最大程度的幫助企業降低稅負，有效對稅務風險進行防范，保證企業競爭力的提升，為企業的長遠發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]張英嬌，徐元玲，張樂.中小企業稅務風險分析及防范措施研究[J].營銷界，2020，{4}（51）：158-159.

[2]蘇自強.中小企業的內部控制與稅務風險防范[J].現代經濟信息，2020，{4}（14）：92-93.

[3]賀佳麗.中小企業財務管理中的稅務風險識別與防控[J].產業與科技論壇，2019，18（13）：214-215.