商貿企業實施全面預算管理存在的問題與改進探討

顏月云

摘 要：隨著我國經濟體制改革深化，商貿企業面臨更加激烈的市場競爭。企業想要保持自身經營優勢，創造更多經濟效益，必須從加強內部管理出發，優化成本支出，做到開源與節流并重。全面預算管理作為先進的企業財務管理辦法之一，能夠從全局化視角對企業各項經營活動進行科學規劃，從而應對復雜而多變的市場環境。本文從全面預算管理的概念出發，分析商貿企業實施全面預算管理的重要價值與現存問題，并根據問題提出優化措施。

關鍵詞：商貿企業;預算;預算管理;財務

全面預算管理的實施對于商貿企業的管理與創收而言有重要意義。當前我國社會經濟處于轉型的關鍵時期，企業只有不斷優化自身管理方式，才能真正在市場化的浪潮中占有一席之地。對于商貿企業而言，全面預算管理這一市場適應性更高的預算管理法是其在當下的最優選擇之一。

一、全面預算管理的概念

全面預算管理即以預算為杠桿，全面調控企業內部的財務資源，同時對企業其他資源的使用進行組織和協調。全面預算管理的概念中，“全面”是其核心特征，“預算管理”是其本質。企業可以通過制定預算的方式對財務、實物、人力等資源進行合理配置，從而幫助完成生產經營的目標，實現利潤創收。而在預算管理的基礎上突出其全面性，則是要求企業制定預算管理方案時著眼于整體性的戰略方針，對未來一段時間內的市場發展及經營狀態、目標進行預測，以此為依據進行科學且有針對性的預算管理。全面預算管理對現代企業的管理與發展做出重要貢獻。我國企業管理模式逐步與西方發達國家靠攏，全面預算管理法是企業的重要學習目標之一。

二、商貿企業實施全面預算管理的價值

全面預算管理的實施有助于企業對生產經營的各方面進行全局化的把控，從而提高企業的資源利用效率，創造更高的經濟效益。對于商貿企業而言，實施全面預算管理具有以下五項價值：

第一，實施全面預算管理可以幫助商貿企業實現經營戰略目標。商貿企業想要在眾多競爭對手中突出重圍，首先需要有長遠的發展戰略和經營目標。而戰略目標的執行是企業經營管理的一大難題，如不能對其進行有效的解析，將使其淪為無效的口號。全面預算管理可以對戰略目標量化，將其落到實處。

第二，實施全面預算管理可以促進商貿企業完成內部資源的整合。企業資源本身具有稀缺性，全面預算管理的實施能夠實現資源的有機整合。通過預算制定對資源進行預分配，再借助后續控制與評價反饋對其進行調整，將資源的利用率大大提升，使其發揮應有作用，促進企業經營的高效化。

第三，實施全面預算管理可以幫助商貿企業進行風險有效預防。企業受到市場沖擊產生各類風險問題，全面預算管理可以在很大程度上有效規避這些風險。強化全面預算管理的監控機制，對預算執行情況進行全方位管理，找出預算執行結果中的異常，做歸因處理，并針對性改進，能減少經營中的日常風險。

第四，實施全面預算管理有助于提高企業績效激勵。全面預算管理對企業日常考核有更高的要求，只有建立完善的考核制度，才能深入管控生產經營的各個環節，達到預算管理目標。對各部門的實際預算執行效果進行管理，將考核制度與績效管理、員工激勵措施相結合，促使崗位員工不斷提升工作績效。

第五，全面預算管理的實施有利于提升商貿企業的管理效率。企業預算的制定需要對生產經營的各方面有深入了解，要求各部門都參與這一進程。全面預算管理要求將總體發展目標拆解并將分派到部門，這促使各部門深刻認知自身的工作任務，加強不同部門間的協調與溝通，實現內部管理高效化。

三、商貿企業實施全面預算管理的問題

當前我國商貿企業的全面預算管理存在一些現實問題，一方面商貿企業本身資金規模少、負債數額高的特征限制了全面預算管理的執行，另一方面商貿企業在全面預算管理的觀念和認知上存在誤區，影響了這一管理方式的落實。具體問題可總結為以下四點：

（一）預算管理意識不足

當前部分商貿企業受限于自身眼界，對預算管理的重要意義認識不足，仍舊秉持預算制定及管理工作應歸屬于財務部門的舊觀念，不能以全局化的眼觀對待這一工作。這一陳舊觀點下，全面預算管理的實施無從談起，甚至傳統的預算管理方法也難以得到有效的執行，不僅致使財務部門工作量過飽和，更難以平衡預算管理中的各項矛盾。預算管理意識與企業發展現實的脫節為企業預算管理模式優化埋下“地雷”，這一“地雷”的具體表現包括企業內部對預算的管理方式不能與時俱進、預算管理工作的智能不夠明晰、預算管理人才的專業性有明顯的提升空間等，只有提高企業整體的預算管理意識，才能從根本上解決這些問題。

（二）預算編制脫離實際

當前商貿企業的預算編制大多采取傳統的編制方法，即增量預算法。這一方法的關注點主要在于企業的歷史經營數據，通過對已有數據的整理和參考，再根據最新的經營目標，實現預算的編制。但商貿企業的經營實況表明，增量預算法的應用具有明顯的不足，不僅未能對市場的變化做出及時的回應，而且忽略了企業內部經營狀態的動態發展，從而致使預算編制工作與企業實際經營產生脫節現象。

（三）預算執行力度較弱

預算管理作為企業管理的重要環節之一，隨著時代的發展與市場競爭壓力的增加越來越受重視，但預算管理不能僅僅考慮預算的制定，還需要關注預算的執行，否則很難達到制定預算的根本目標。就商貿企業而言，當前仍有不少企業對預算的執行問題重視不足，尤其部分商貿企業規模較小，管理人員也缺乏專業的企業管理知識，不能正確認識預算管理的重要性，致使企業內部雖然制定了預算標準，但卻無法將其有效地應用到實際經營活動中。全面預算管理在企業的長期發展中優勢顯著，但若不能將管理方案落到實處，則只能白白增加工作量，無法達成真正的目標。

（四）預算激勵考評機制不健全

對于企業而言，預算的制定只是預算管理的第一步，更重要的如何將預算落實下去。部分企業在預算管理中僅僅考慮了執行制度的建設，卻未能注意到預算激勵考評機制的配合作用。預算的落實不僅是財務部門的工作，更需要企業內部各部門的通力配合，對企業內部凝聚力、執行力以及協作能力是一項嚴格的考驗，只有制定科學合理的考評機制，對預算執行中表現優秀的部門予以獎勵，對執行不力者給予適當的懲罰，才能真正促進預算管理的有效實施，幫助企業達成運營成本管理的目標。

四、改進商貿企業全面預算管理的措施

（一）完善預算管理組織結構

商貿企業要正確實施全面預算管理，首先要樹立正確的預算管理觀念，在企業內部進行全面預算的理念宣傳，將其與企業內部文化融合起來。其次，企業要在組織架構上體現全面預算的理念，即將預算管理職能設立為獨立的辦公室，由專人進行管理，設專門的崗位實施工作，從行動上轉變過去認為預算工作僅是財務工作的一部分的陳舊觀念。完整有效的預算管理組織架構下，不僅要有專人負責預算管理的規則制定，而且要積極對接財務、業務等其他部門，實現全面預算管理的“全面”特征。但另一方面，鑒于財務預算與經營預算的制定與執行要求，在預算管理中可將部門預算管理權限放開至實際執行部門，確保預算的制定與執行更符合實際。

（二）提高預算編制質量

針對當前商貿企業預算編制與實際經營脫節的問題，可通過更新預算編制方法來調整。相比于增量預算法的局限性而言，上下結合的預算模式更能滿足市場與企業的動態化需求。具體的預算編制應用可從如下兩個方面進行：

1、經營預算

經營預算主要包括銷售預算、存貨預算、費用預算、資產預算。對于銷售預算的制定而言，不僅需要統籌企業目標市場定位，而且需要把控經營方向、市場份額等綜合信息，以業務部門的經營為預算編制的主要參考，完善銷售目標的條理性;對于存貨預算的制定而言，需主要參考采購部門的的經驗與意見，同時對上游供貨市場進行考察，對周轉時效進行考量，從而實現與銷售預算的對接與保障;費用預算則更偏向傳統的預算方式，需對企業各項經營活動的成本進行統一管理;資產預算則是由資產管理部根據預算期內購置資產的計劃，以及原有資產的增減變動情況進行編制的。

2、財務預算

企業財務預算的制定需要對企業的整體經營情況有更加全面的把控，不僅要對企業未來一定經營周期的盈利情況進行合理的預測，而且要將資產負債情況納入預算管理，從而整理出現金流的明細，為企業的經營提供整體性的參考，從而實現全面預算的目標。一方面，企業利潤的預測不能憑空猜想，需要統籌考慮過往盈利實況以及業務部門所制定的經營預算目標;另一方面，在編制資產負債預算表時，應合理預測企業的資產狀況，并結合資產、負債的各項分類預算報表進行編制，充分考慮貨幣時間價值因素。另外，在編制現金流預算時，財務部門根據預算期間的現金流入量和流出額，合理預測商業運營期的現金流量。

（三）加大預算執行控制與動態分析

針對預算執行不暢的問題，商貿企業可以通過改革預算執行方法使其與自身的經營管理更加合拍，降低預算執行的內部阻礙。例如，可將預算的數據進行合理拆分，使預算目標更加精細化，給予預算執行更加明確的參考標準，避免因預算目標過大導致的執行要求不明問題;同時，預算目標的拆分可以方便預算執行的責任分化，促使各部門重視預算管理的推行，促進全面預算觀念在企業內部的深度扎根。此外，企業還需要對預算的執行狀態給予常態化的關注，對預算的執行效果進行跟進與分析，了解不同時間不同條件下預算與實際的誤差，并及時對誤差進行調整，使預算管理更具應用價值，同時也為接下來的預算管理提供經驗參考。

（四）健全預算激勵考評機制

企業首先應當加大對商品采購及銷售等中間環節的預算監控，并對出現的問題進行分析，制定有效的應對措施。針對當前商貿企業缺乏激勵考評意識的問題，擺正觀念，學習經驗，在自身實際經營狀況與人力資源結構的基礎上，構建合理有效的激勵考評體系。其次，企業可對在核心業務上有突出貢獻的員工給予精神和物質的雙重獎勵，引導資源向高效益流動，增強資源的利用效率。此外，還可以將激勵考評與員工績效結合，構建更加全面化的考評機制。企業還應對考評指標進行簡化，健全并落實執行機制，加大跟蹤指導力度，為考評體系在內部的貫徹實施提供保證。

五、結論

全面預算管理的實施意義不僅在于企業內部管理的優化，更在于企業經營模式的改善，是市場競爭與企業發展的要求。商貿企業只有及時轉變經營管理的思路，不斷優化自身管理方式，才能真正在市場化占有一席之地。本文即從全面預算管理的概念出發，分析商貿企業實施全面預算管理的重要價值與現存問題，并根據問題提出優化措施，以期為商貿企業的全面預算管理優化提供參考。

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