淺析保險公司財務內部控制措施

蘇貴珍

摘 要：財務內部控制，是消除保險公司財務風險、保證保險公司財產完整、提升保險公司經營收益的核心，同時也是推動公司良性發(fā)展與生存的關鍵。保險業(yè)是中國經濟體系中，極其特殊的行業(yè)，作為經營和管控風險的公司，更應當通過財務內控，避免營運過程中的各類風險。強化對各類財務活動的控制。據此，本文由財務內控體系的建立原則入手，分析保險公司財務內控存在的主要問題，并從管理意識、風險識別、監(jiān)督控制，以及評價整改四個方面，提出相對應的財務內控措施。希望借此機會為提高保險公司財務內控水平提供參考。

關鍵詞：保險公司;財務管理;內部控制

在經濟全球化的大背景下，保險公司需要借助完善的財務內控體系、現代化的內部控制系統(tǒng)，適應國際化的運營要求。財務內控對于保險公司的生存與發(fā)展至關重要，通過優(yōu)化財務內部模式，有助于公司快速健康發(fā)展，同時規(guī)避各類財務風險。財務內控的本質，在于強化保險公司控制經營活動的能力，通過機制和體制的建設，推動公司達成經營目標、提升管理水平。通過對財務內控中存在的實際問題進行分析，并運用相對應的管理措施進行解決，有助于完善及提升保險公司內控實效，增強企業(yè)競爭實力。

一、保險公司財務內部控制體系建立原則

保險公司的經營特性與眾不同，其經營產品，具有一定的金融產品屬性，同時兼具風險業(yè)務特質，正因如此，在構件財務內控體系時，保險公司需遵循以下幾點原則，從而保證財內控體系的科學、完整。作為主要經營與風險相關業(yè)務的企業(yè)，保險公司在構建財務控制體系時，需要注重風險的防控，要確保公司自身資本水平與所承擔的風險是匹配的。因此，要首先遵循匹配性原則。公司要評估自身內外部經營管理環(huán)境，注重風險與收益的匹配程度，通過有序的財務管理政策及經營戰(zhàn)略規(guī)劃，確保公司具備與風險等級相匹配的抗風險能力。其次，保險公司所構建的財務內控體系，應當遵循全員參與、分工協作原則。財務內控是將財務管理與監(jiān)控的功能，滲透進企業(yè)的各個經營環(huán)節(jié)中，因此每一名員工都應當了解財務內控的機制及管理文化，并根據自身工作職責，參與進財務管理體系中，密切協作、分工明確，合理配置企業(yè)管理資源，達成企業(yè)經營管理目標。此外，財務內控體系還應當遵循一致性原則，財務內控與保險公司發(fā)展戰(zhàn)略、經營目標高度一致，從而為企業(yè)發(fā)展提供保障。

二、保險公司財務內部控制存在的主要問題

（一）缺乏財務內部控制的意識

保險業(yè)務，是公司發(fā)展的基礎。因此，相較于一般企業(yè)，保險公司內部領導及員工，普遍更注重業(yè)務開展。反之，對于內部財務工作，缺乏關注度，對于財務內控工作，更是知之甚少。內部領導及員工，普遍不能夠深刻的理解財務內控的內涵、缺乏財務內部控制的意識。很多員工并不具備內控合規(guī)意識，以及防范財務風險的能力;許多管理者不能夠準確的認識到財務內控的重要性，這也阻礙了財務監(jiān)督檢查工作的開展，導致財務內控過于形式化，且內部訂立的相關管理制度，難以有效執(zhí)行。

（二）不具備風險識別預警機制

財務風險的防控，是財務內控工作中，極其重要的一環(huán)。風險的防控能力越強，意味著公司的經營實力越強，能夠有更多的資金來擴展業(yè)務、擴大規(guī)模。反之，風險防控不足，會給企業(yè)經營帶來諸多隱患。保險公司所面臨的財務風險是多方面的。例如公司為擴大市場份額，爭取業(yè)務而延緩保費收取，這將導致保險公司應收保費增長，會在一定程度上增加壞賬概率，導致公司出現壞賬損失。再如保險公司出現經營不善，導致的產品銷售不暢通，就會造成利潤遞減，將嚴重影響公司資金運轉，引發(fā)虧損風險。從目前保險公司的財務管理現狀來看，公司財務風險的防控存在較為明顯的不足，主要表現為不具備風險識別預警機制。保險公司難以針對異常情況，提前制定應急方案，導致風險防控策略滯后。或者公司的風險識別機制，不具備實用性和可操作性，難以根據公司經營業(yè)務實際情況，采取風險防范策略。

（三）關鍵性財務活動控制不足

關鍵性財務活動控制，關系著財務內控體系的穩(wěn)定。如果在關鍵性財務活動控制上存在著控制力度不足的問題，將影響財務工作的有序開展。例如在審核原始票據的過程中，缺乏嚴格的財務控制，會導致一些不合規(guī)或不完備的票據，出現在核算環(huán)節(jié)，這將會影響會計核算金額的準確性，或造成經濟事項不真實。保險公司在財務內控體系的建設方面，集中于制度的建設，但多數情況下，缺乏與之對應的監(jiān)督機制。這種情況下，關鍵性財務活動的管控力度不足，許多制度淪為一紙空文，落實執(zhí)行難以實現。

（四）缺少內控評價及整改機制

缺少內控評價及整改機制，將影響財務內控工作的完整性。目前，保險公司在財務內控方面，缺乏對對財務內控流程的評估，缺少專項考核評價工作。這將導致公司無法發(fā)現財務工作中的實際問題，更難以制定相對應的整改策略，極有可能導致公司隱藏的財務問題范圍逐漸擴大，造成難以控制的財務風險，給公司經營造成巨大的損失。

三、保險公司財務內部控制優(yōu)化措施

（一）塑造全員參與的財務內控文化

塑造全員參與的財務內控文化，能夠建立標準化的財務內控環(huán)境，同時能夠有效提升保險公司內部員工對財務內控工作的認識。首先要依照財務內控體系開展標準執(zhí)行工作。標準執(zhí)行工作的重點在于，建立財務內控任務執(zhí)行標準，并將執(zhí)行任務按部門進行分解，建立執(zhí)行反饋機制。這一執(zhí)行過程，能夠轉變員工被動接受管理的局面，確保全體員工主動參與財務內控工作中，并形成濃厚的財務內控文化氛圍。其次是依據財務內控制度建立培訓機制，并在培訓后組織內控知識考核。通過培訓提高員工對財務內控工作的理解，同時也有助于公司向全體員工宣導財務內控要求。此外，要根據各類形式的財務風險，對財務工作人員進行警示教育。通過案例展示等形式，組織財務人員強化風險防控意識，了解財務風險給財務工作帶來的影響。提升財務人員遵守公司規(guī)章制度的自覺意識。尤其是要針對關鍵崗位人員，通過調查訪談、培訓教育輔導等形式，起到警示和威懾作用。促使其了解財務內控制度、履行崗位職責。最后，公司要大力宣導異常業(yè)務，增強全體員工防范意識，同時建立財務風險舉報平臺。借助風險舉報平臺的建立，制造財務內控文化氛圍，同時提醒員工自覺遵守財務內控規(guī)章制度。

（二）建立健全風險識別與預警系統(tǒng)

財務風險防控是保險公司財務內控的重要組成部分。因此要建立健全風險識別預警系統(tǒng)，從而提升公司的風險防控能力。一是要確定財務風險預警指標。預警指標要以財務內控體系匹配性原則作為基礎，考慮企業(yè)的償付能力，關注公司保險金支付能力。同時要突出資產變現能力，關注財務效益指標和資產營運指標。二是要對保險公司內部現金流量進行實時監(jiān)控，強化預算編制對現金的管控。保險金的流動是風險防控的關鍵，健康的企業(yè)發(fā)展，要確保公司內部的現金流量能夠滿足經營業(yè)務及其他業(yè)務支出的實際需求。因此，要通過預算強化對收入與支出差額的控制，明確保險金的使用方向及范圍，同時通過具體的預算編制為現金流量異常提供預警信號。三是強化風險評估機制，采用定性與定量結合的方式，對公司內部風險進行評估，并判斷相對應采取的風險防控措施是否有效。風險評估過程中既要對風險的高低等級進行準確的評估、排序，又要對風險影響程度進行判定，從而保證妥善的風險防控安排。四是采取與風險相對應的應對措施，制定嚴謹的風險防控方案。風險防控方案要注意各類應對措施的組合及規(guī)劃，既要選擇有效的風險處理方式，又要注意將風險控制在合理范圍之內。在盡可能減少風險帶來損失的同時，也要注意風險防控成本。風險的發(fā)生頻率以及損失幅度，都是影響風險應對措施的因素。例如在資金運用過程中，要考慮資金支出的不同種類，并設立相對應的風險限額，以確保資金支出始終處于風險防控范疇內。

（三）強化關鍵性財務活動監(jiān)督控制

關鍵性財務活動監(jiān)督控制的強化，主要包含以下幾個方面：

一是強化資金管理。針對保險公司內部銀行賬戶進行梳理，確保資金統(tǒng)籌管理。同時建立資金檢查制度，確保公司內部資金24小時內日結。每日提交資金日結報告，并完成檢查審核。公司要針對資金管理月報、周報等進行不間斷的稽核。并嚴格按月審核銀行存款余額調節(jié)表。根據資金管理過程中存在的實際問題，公司需按月組織自查會議，強化資金管理監(jiān)控。

二是強化收付費管理。保險公司的收付費渠道較為廣泛，主要是與各大銀行合作，實行代扣代付。公司要進一步創(chuàng)新收付費形式，同時加強收付費不成功數據的反饋，并及時發(fā)布相關信息，提升收付費轉賬時效。此外，要強化對基層的管理，積極防范收付費風險，編制收付費督查簡報，并規(guī)范業(yè)務掛賬處理流程。針對目前運行的收付費系統(tǒng)，要理順業(yè)務與財務之間的管理職責，盡可能的降低轉賬成本，提高收付費效率。

三是強化資產的規(guī)范管理，要嚴格規(guī)范保險公司內部資產管理制度，建立系統(tǒng)的管理流程，明確財務工作標準及要求，并增強實物管理的可操作性。與此同時，要實行上下協同式的資產管理，做好資產全面清理工作，及時對有誤的資產信息進行更新與修改，保證資產數據的完整與準確。

四是加強單證及票據管理。通過嚴謹的管理制度，控制單證遺失及超期概率，并將單證管理納入到公司績效考核范疇內。公司要按月反饋單證遺失、問題件等內容，并搭建管理溝通平臺，及時對各類單證進行查閱、整理、保存。所有歷史單證及電子單證均需建立臺賬，建立全面的遺失、作廢、銷毀單證清單及遺失單證的檔案資料。針對各類票據，強化管理審核，提高財務人員內控執(zhí)行力，避免不真實、不合規(guī)的票據進入會計核算流程。

（四）增設內控評價及整改稽核機制

保險公司要建立專門的稽核部門，對財務內控執(zhí)行情況進行評價，并制定相應的整改策略。稽核部門定期開展常規(guī)性稽核工作，并視情況組織突擊檢查，及時排查公司內部財務管理的異常風險點。內部稽核工作，除針對各項財務業(yè)務展開檢查活動以外，還需下達稽核報告，簽發(fā)與傳達正式報告，并進行整改追蹤。各部門均需對稽核工作進行密切配合，并隨時保持充分的溝通。稽核工作要針對財務內控體系及制度問題，進行評估和識別，并及時完善和修訂相關制度缺陷，如出現內控執(zhí)行問題要及時進行糾正，并描述具體的違規(guī)問責事例。各部門要根據評價結果，實施整改措施，并執(zhí)行問責處理決定。最后，稽核部門有針對財務內控整改策略的具體落實，進行追蹤管理，限定具體的規(guī)定期限，要求相關部門進行整改，同時將整改進度狀態(tài)等資料進行上報。

四、結束語

保險行業(yè)屬于我國的金融產業(yè)，對于我國經濟發(fā)展及社會建設具有重要的意義。經過數十年的快速增長，目前我國多數保險公司面臨著較大的財務內控壓力。通過本文對財務內控工作的研究，關注到內控意識、風險預警機制、關鍵性財務活動控制以及內控評價及整改等多方面的問題。據此，保險公司應對財務內控工作進行梳理，塑造全員參與的財務內控文化、建立健全風險識別與預警機制，強化關鍵性財務活動監(jiān)督控制、增設內控評價及整改稽核機制，進一步增強財務內控實效，助力企業(yè)健康長遠發(fā)展。

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