加強公立醫院資金管理的有效方法

余林江

摘 要：資金管理貫穿于醫院的整體經濟業務活動中，是醫院維持日常經營活動的必要因素，也是保障醫院持續發展的必要條件。國家在新醫改中提倡公立醫院加強財務管理工作，充分發揮現金流作用，更好地保障公立醫院的社會效益、經濟效益。本文從公立醫院資金管理方面著手分析，找到不足之處并提出有效解決方法，高度保障資金的安全和效益，促進公立醫院持續穩步的發展。

關鍵詞：資金管理;公立醫院;現金流

一、公立醫院資金管理的意義

公立醫院資金管理內容主要有資金安全、現金流管理、項目資金管理、籌資等等。醫院管理資金的整體目標是通過制定資金管理制度體系、健全預算管理流程、增強現金流監督管控等措施，保障資金收支規范、準確，減少醫院資金風險，幫助醫院提升競爭力。資金保障是各項業務活動開展的首要條件，也能夠促進醫院更深入地進行醫學研究、實驗。醫院正常經營活動的前提是科學合理的資金管理，基本要素是資金安全，核心競爭力是資金使用效率。

二、公立醫院資金管理的不足

（一）現金流預算編制管理不科學、不合理

醫院的穩定發展離不開各項資金的收支規范，但是多數醫院在預算編制方面對現金流管理缺乏足夠的認識，以至于現金流管理效率低下。首先，醫院財務部門對于賬簿信息和市場經濟情況了解不夠，不足以對其進行準確分析，所以制定的現金流預算方案并不能為醫院提供戰略指導;其次，醫院預算工作方法單一，而且參與人員少，只是部分科室負責人和財務部門人員，嚴重缺乏基層業務部門的指導意見，最終使預算與實際業務活動不符;最后，預算反饋機制不完善，不能構成一個完整的預算閉環管理。對于預算執行過程、結果是否符合預算只簡單對比資金使用數據，對其產生這種情況的原因不會深入研究分析，對以后工作也沒有建設性意見。

（二）現金流收入無法滿足業務、投資活動

醫保資金支付不及時，醫院現金流收入主要來源于醫療服務活動，其中醫保資金占現金流收入的大部分，但是由于醫保支付不能很快到位，具有一定的滯后性，將會造成醫院應收賬款金額較大，所以會存在著醫院先墊付資金為醫保病人提供醫療服務的現象。然而政府投入力度不足，因為政府對醫院的投入有所減少，加上醫院自身資金儲備不足，制約醫院發展。藥品取消加成率，把原本公立醫院醫院補償的三個渠道（服務收費、藥品加成、政府補助）改成了兩個渠道，取消了藥品加成，這種情況會因為政府補助有限，醫療服務價格設置不合理，使醫院現金流短缺。人才培養支出大，醫改中對醫護人員支出費用規定原則上不超過40%（離退休人員不算），但是新醫改要求醫護人員經費要逐年提升。這就使得醫院在人才培養方面需要投入大量資金。投資活動現金流流量大，隨著醫院發展的需求，醫院會逐步擴大規模、增加軟件、硬件設施、醫療設施、人員等，這些活動都需要大量的現金流。

（三）財政專項資金管理存在問題

首先，是用途不準確。醫院獲得財政專項資金立項審批后，上級撥款單位會發布關于該資金使用范圍的管理文件，在文件中會清晰的列舉出資金使用項目、用途和方向。所以醫院在使用該資金前應該仔細研究文件，明確資金具體使用方向，比如，該項目的會務費、培訓費就不可以用于人工經費;其次，是專項資金沒有做到專人管理、?？顚Ｓ?。專項資金未經上級批準，不可擅自用作其他用途。由于沒有專人管理專項資金，導致專項資金流轉混亂、賬目遺漏或殘缺、貪污專款等情況時有發生;再次，是專項資金使用率差，負責專款人員不是專門設定的，只是臨時負責而已，以致于責任感不強，對于專項資金管理工作較為懶散、滯后，就會使管理存在很大漏洞，導致專款使用率極低。最后，可能因為職能部門與職能部門、臨床科室與職能部門之間溝通不暢，導致出現諸如專項設備已購買，資金已支付，但財務部門并不清楚不知道這個設備屬于專項項目，導致沒有及時核銷其他應付款項

（四）醫院資金安全問題

醫院每年資金流入、支出數額較大，就會出現很多資金安全方面問題。票據管理混亂，財務人員對于票據管理存在漏洞，領取、銷毀登記信息不完善，財務人員對票據的管理核對不及時，可能會出現收入、支出不相符，導致醫院資金被惡意侵吞。多樣化資金方式帶來的資金風險，出現了支付寶、微信、自助機繳納、POS機、等各種方式的支付，但是這些系統的不確定性給醫院和患者都帶來的資金風險，比如存在著扣款不成功、重復扣款、POS機套現、對賬復雜、監管難度加大等各種資金風險。收費人員及相關財務人員的職業道德風險。醫院退費制度不完善和現金收納滯后等問題造成資金安全性隱患。

三、加強公立醫院資金管理的有效辦法

（一）優化現金流預算管理

1、增強醫院全體工作人員現金流管理意識

醫院管理層大多只關注日常經營中的利潤收入，對于現金流管理并沒有做出合理規劃，所以在現金流的預算管理方面存在很多問題。要提高全員現金流管理意識，首先，要對醫院中高層管理者進行相關培訓，幫助他們樹立正確的現金流預算管理意識，認識到預算能夠幫助他們做出更加準確的判斷;其次，管理層需要結合自身豐富的經驗與各科室、財務部門深入交流溝通醫院涉及的各業務情況，財務部門根據醫院業務情況，制定現金管理方案，如力爭現金流量同步;使用現金浮游量;加速收款，特別是針對醫保未撥款的金額，形成原因要建立臺賬，在臺賬中列明應撥金額，已撥金額，未撥金額，未撥原因，應對接單位，并且臺賬由專人負責，形成固定工作機制，做到應收盡收;在不影響自己信譽的前提下，盡可能推遲應付賬款的支付期;最后，定期安排全體員工學習現金流預算管理制度，通過科室負責人的帶頭示范作用增強員工自身意識，形成以預算為中心開展的經營活動。

2、嚴格落實現金流預算管理工作

更新預算編制方法，醫院如果只是根據往年經驗，通過單一地增加或減少資金來制定下一年度的預算，很大程度上會與實際偏離，并且不利于調動各部門完成預算目標任務的積極性，使醫院后期現金流規劃嚴重不足或盈余，造成資金浪費或者增加負債。所以一方面要考慮預算編制短期表的更新，對于已經發生的業務活動現金流收支情況進行分析差額;另一方面需要加強對財務人員的培養，使得財務人員的專業素質能夠滿足醫院發展。將原本單一的增量預算編制法改為滾動式預算編制現金流量法，根據已經發生的業務活動收支情況，對整體預算額度進行調整。秉著“以收定支、收支平衡、略有盈余”的原則，把工作有計劃地做好。滾動式預算編制主要是以業務活動或項目的開展為周期進行的，避免了周期太長導致的信息延后。把滾動式預算編制和常規增量式編制相結合，能夠快速反應預算執行情況和各業務活動實際的現金流收支情況，并及時更新預算，可以為現金流流量更好地保駕護航。

強化預算執行監管力度。預算編制方式是基礎，執行監控是保護罩，有了基礎，加一層保護罩才能使預算達到最大效果。醫院可以在各科室設置專門的預算監督崗位，對科室財務預算活動進行監督管理。整體把握預算執行情況，實時監督預算執行，對預算過程不適之處進行分析，及時調整預算，減少結果現金流偏差，保障現金流最大化使用率，減少浪費。

（二）增加籌資渠道

銀行借款。通過銀行借款、向金融機構貸款，來緩解資金不足的現狀，主要用于購置藥品、器械等。銀行貸款期限不同，可借一年內的短期貸款和一年以上的長期貸款，根據醫院實際情況，衡量具體貸款方式、金額，解決現金流緊缺問題。

運用保理業務，解決醫保支付延后問題，緩解資金壓力。醫院的保理業務是醫院作為債權人把醫保中心的應收賬款結算資金活動交由銀行催收，讓銀行先行墊付醫保滯后的患者醫療診治費用，幫助醫院解決應收賬款醫保金額多，并存在滯后的問題。對于醫院購買衛生原料、藥品、試劑、醫療器材等各種日常業務活動所需品，短期內或者合同期限內，醫院如果不能償還全部款項，醫院、供應商也可以與銀行采用保理業務的方式，幫助其緩解付款壓力，推遲付款期限。

采用PPP（Public—Private—Partnership）模式。醫院經營中可以引進社會資本方投資，運用建設-運營-移交（BOT）方式，把合作期限分成建設期和運營期，合作期限截止后，則把資產移交政府方。對于公立醫院的經營管理，可以把非醫療的核心部分交由社會資本方運營管理，比如停車場、清潔、物業管理、餐飲、安保工作等，核心醫療部分包括醫療、護理、科研等。適當的采用PPP模式可以合理分配項目風險，使政府和社會資本共同承擔項目風險，可以使政府和社會資本取長補短，更好地提高醫院服務質量和效率，能夠幫助政府減少財政負擔。

商業信用籌資。商業信用籌資是商品交易中由于延期付款或預收貨款所形成的企業間的借貸關系，是一種“自發性籌資”。對于醫院來說主要有供應商應付賬款、供應商應付票據、收取病人的預收款項等，特別是在應付的供應商賬款方面，普遍存在應付金額較大的情況，而且基本沒有供應商可提供現金折扣，不存在放棄現金折扣成本的問題。財務人員應做好分析賬齡、協商賬期、制定合理的還款計劃等工作，在不影響信譽的前提下，將這類無息欠款最大限度地利用起來。

（三）加強財政專項資金管理

第一，依據醫院實際情況，制定專項資金管理制度。醫院全體醫護人員都嚴格按照該制度，執行專款管理使用，切實保證專項資金能夠合理使用;第二，細化項目資金使用情況。各科室應該根據項目需要的資金金額、項目實驗、器械、藥材等，科學合理地編制本科室預算，向財務部門提交預算申請。財務部門根據各科室預算對其進行審核，是否合理并符合實際發展需求，再向上級匯報。與此同時，各科室在進行項目活動時，要做好詳細記錄，把資金使用、來往明細賬目交由財務部門核實。財務部門對各個科室項目有了詳細了解，就可以更好地劃分專項資金，切實保障了專項資金的有效使用率;第三，設定專人負責?？?，責任到人制。醫院應該成立專門的小組人員負責?？畹膩碓?、使用、去向、剩余等全過程，對資金進展有詳細了解，并對專項資金進行項目整合，編寫專項資金使用計劃書存檔，以便后期審計進行核對查閱。專人負責專項資金，也可以減少人員過多引起的資金管理混亂，因為責任制也極大地降低了資金轉移風險，提高了資金管理效率;第四，定期對?？钸M行賬目核實，專項資金的使用并不是只有專項部門記錄、留檔，財務部門同時也需要記賬，兩個記賬部門定期對賬目進行核對。既可以保證?？顢祿臏蚀_性，也可以互相監督，督促各科室加快對?？钯Y金的使用進度。

（四）加強醫院資金安全管理

規范醫院票據管理，由專門的人員負責票據保管、領取、發放和銷毀工作，并對票據使用情況建立登記薄，及時核對醫護人員票據領用情況，保障收支一致，有效規避資金被個人侵吞風險。在新的支付模式的廣泛運用情況下，醫院資金管理的安全性和可靠性有待加強，醫院可以建立各支付系統與醫院系統的有效數據接口，實現各支付系統的權限管理，提升資金安全性能，減少錯誤率。持續細化醫院資金資產的管理工作，做到賬目清晰，賬實相符，尤其在現金管理方面，除目前已有的收費系統監督外，要聯合信息科、醫保辦建立一個管理臺賬，對各類現金流分類統計，形成出納、臺賬制表審核人、會計三者共同監督審核的工作機制，同時聯合審計、紀檢部門每月不定期對收費員和出納實行突擊檢查，核對賬目、清點資金，確保工作人員日常行為規范，進一步保障醫院資金資產安全。

四、總結

公立醫院是為社會服務的公益性組織，具有非盈利性質。本文通過分析醫院資金管理中的不足提出了優化現金流預算管理、增加籌資渠道、加強財政專項資金管理，以保障醫院資金安全，提高資金使用率，希望可以幫助醫院更好地服務社會大眾，實現長期戰略發展目標。

參考文獻：

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