當前環境下提升國有企業內部控制有效性的若干思考

沈哲偉

內部控制是否有效是衡量國有企業經營管理水平高低的重要參考依據之一。有效的內部控制在提升企業內部管理績效、提高風險控制能力、推動企業健康、有序、穩步向前發展發揮了極其重要的作用。在當前環境下，國有企業內部控制還存在著諸多的不足和漏洞，如何提升內部控制的有效性，發揮內部控制應有的作用，已成為國有企業都必須要面對的難題。本文對國有企業內部控制存在的顯著性問題進行深入地分析和探討、隨后根據相關的問題提出相對應的解決方案，并就尚待進一步需要思考研究的方向進行了探討，希望本文能給國有企業提升內部控制有效性帶來一定有益的借鑒和啟發。

一、引言

當前，伴隨著國有企業內外部環境不斷的發展變化，市場競爭水平的日趨激烈，國有企業為了能夠在當前環境下持續健康有序地發展，必須提高企業內部控制的管理水平，通過發揮內部控制的有效性，來規避和應對來自企業內外部的各種重大風險和重大隱患，將風險控制在自身可承受的范圍之內。由于內部控制工作是一項覆蓋企業人員管理、業務管理、制度管理及財務管理等全方位的覆蓋性的工作，與企業日常經營管理的每個環節都息息相關。因此，要把內部控制這項工作做好需要企業全體人員從上到下的共同努力，才能發現企業在內部控制方面存在的具體問題，制定行之有效的對策，從而提升企業內部控制的有效性。

二、當前環境下，國有企業內部控制存在的問題分析

（一）風險意識不足，缺乏對外界風險的有效認知

在社會主義市場經濟體制下，國有企業基本上由政府出資設立，政府成為了國有企業的唯一股東或控股股東，正是由于有了政府在背后的大力扶持，其資金實力和市場地位是外資企業和民營企業所無法比擬的，因此，國有企業的經營與發展有了最大程度的保障。但是，凡事有利必有弊，國有企業的日常經營管理出現的問題都有依賴于政府協調解決，缺乏必要的市場競爭意識和風險管理意識。一旦市場環境發生變化，自身的風險防控能力不足，必然造成一定程度上的風險隱患。

（二）內部控制流于形式，評價方案形同虛設

在現有國有企業治理框架下，國有企業內部控制評價基本上按照政府部門的要求一年一報，缺乏常態化下的內部監督與評價，部分國有企業領導對內部控制有效性的重要性認識不足，認為內部控制評價僅僅是在完成監管部門交代的一項應付性的任務，沒有從企業生產經營的實際需要和企業風險管理的角度去考慮完成這項工作的意義所在。此外，國有企業內部控制評價方案基本上參考行政事業單位的內部控制評價方案或外部咨詢公司設計的統一固定的評價體系方案，其自身沒有從重要性和權變性角度上來思考如何把內部控制評價方案和評價指標設計的更貼合企業內部管理的需要。

（三）信息溝通不通暢，無法及時識別內部控制缺陷

企業內部控制的有效性很大程度上取決于企業內部信息溝通交流是否及時、暢通。如果信息沒有進行及時有效地溝通，將嚴重影響內部控制工作的有效性。當前國有企業內部存在人員多、部門多和內部層級多的“三多”現狀，信息在不同人員之間，不同部門之間和不同層級之間的傳遞呈現出不一樣的態勢，信息溝通總是無法及時準確地做到及時、準確和充分。此外，各部門和不同層級的領導都將個人利益和部門利益放在首位，缺少整體與大局意識。使整個國有企業處于一種離散狀態。

（四）內部控制制度不完善，導致違規行為缺乏約束

目前，國有企業主要根據《企業內部控制制度評價指引》和《企業內部控制應用指引》等政府出臺的相關文件來制定內部控制制度，但是，政府相關政策的出臺只能作為制定制度的一個參考，不能完全照搬照抄，企業如果沒有結合自身的實際生產經營需要制定適合自身的企業內部控制制度，必將在日后的生產經營活動中出現違法違規事件。另外，內部控制制度的不完善還將會出現管理層凌駕一切的現象，成為內部控制失效的關鍵性因素。

三、提升內部控制有效性的策略

（一）強化內控意識，將內控意識和企業文化相融合

企業內部控制是為實現企業戰略目標服務的，與企業的短期、中期和長期目標都密切相關，企業日常經營管理中出現的問題大多數是由于人員內控管理意識不足，沒有按照內控既定的程序和方法來執行才導致風險和不利事件的發生。因此，要將內控意識和企業文化相融合，強化全體人員的內控意識，讓所有員工都能明確自身的內控主體地位，從源頭上減少風險發生的可能性。另外，作為企業的高層管理人員要起到帶頭表率，促進落實，做好內控合規宣導工作，維護內部控制的權威性;作為企業的中層管理人員，要充分了解與本部門相關的各項內部控制制度，為部門的合規經營、合規管理及各部門之間的協調配合打下堅實的基礎，努力提升部門價值;作為基層員工要將內控意識和自身的本職工作緊密相集合，做到事無巨細，確保內部控制工作發揮應有的效用。

（二）持續改進內部控制評價方法，滿足企業生產經營發展的需要

內部控制評價方法必須符合企業生產經營發展的需要，不能墨守成規，一成不變。一方面，企業必須根據自身實際經營情況甄別出適合企業內控的評價方法，不斷改進評價指標、及時修訂和新增各種管理辦法，保證內部控制的靈活性和適應性，以應付不同的風險和挑戰。另一方面，企業應將內部控制評價方法與互聯網和信息技術相融合，跟上時代發展的步伐，及時了解時下最新的內部控制評價辦法，使評價方法更貼合當前環境下的需要。

（三）注重人才培養，加快國有企業內部控制人才隊伍的建設

現代企業之間的競爭最直接的體現就是人才的競爭，企業的生存與發展更是離不開人才的培養和成長，完善的人才培養體系和良好的人才梯隊建設對于企業的重要性不言可喻。國有企業內部控制是否有效與現有人員的素質息息相關，為了進一步提升員工素質，加快人才培養，就必須將員工內控合規意識與技能培訓、道德培養放在同等重要的位置上，尤其是作為國有企業內部控制評價部門的員工更是應該作為重點的培養對象，定期不定期進行各項專業知識的培訓，掌握時下最成熟和流行的評價機制，確保人才隊伍的專業素質過硬。此外，國有企業還應做好老員工對新員工的傳幫帶工作，積極幫助新員工了解崗位職責，迅速進入到工作狀態。保證人才隊伍的梯隊建設，避免出現人才斷層現象的出現。

（四）重視員工的評價反饋工作，調整和優化內部控制流程

國有企業開展內部控制評價工作一般由對應的內部控制部門進行牽頭，各部門員工協助參與，在內部控制評價工作結束后，對評價的內容進行匯總與分析，形成內部控制評價報告，并將評價報告以書面形式上報經理層和董事會，但作為高層管理人員大多是從內部控制評價報告中去了解企業的內部控制評價工作成果，很少有組織相關人員針對當前企業內部控制情況和企業經營發展情況開展有關的反饋研討會，對內部控制評價報告中出現的問題進行總結和反思，僅僅從字面上來判斷內部控制工作的質量好壞，很少去深究問題出現的原因。因此，國有企業必須建立和加強內部控制評價員工反饋工作，建立內部控制評價研討會，研討會成員由高層管理人員、中層部門干部和基層員工共同組成，在會上各抒己見的同時，尤其要認真積極聽取基層員工在進行內部控制評價工作中對發現問題的看法和解決建議，作為高級管理者不能一直以領導者的身份來看待問題，要適時地進行換位思考，站在員工的立場來考慮和看待問題，積極吸收各方有益的意見和建議，不斷調整和優化內部控制評價流程，避免獨斷專行，努力打造和諧企業文化。

（五）完善責任追究制度，將處罰措施落到實處

國有企業為了提升內部管理水平，促使全體員工認真履行職責，保障內部控制評價的有效性，必須建立嚴格的責任追究制度并報董事會審議通過。在對企業進行內部控制評價時要建立跟蹤流程，嚴格審查各個環節，做到執行有痕、追究有據。對于發生的各種違法違規行為要做到一查到底，上不封頂。按照有關法律法規和內部獎懲制度對相關責任部門和人員進行處罰。切實做到“有法必依，違法必究”。

四、尚待進一步思考探索的方面

一是由于國有企業內部控制評價方案往往存在一定的滯后性，不可能在一兩次內部控制評價中發現所有的問題，揭示可能存在的所有重大風險，由于部分重大風險具有一定的隱蔽性，需要較長的時間才會暴露，所以當風險暴露時，現有的內部控制制度及管理辦法往往無法及時應對和解決風險產生的問題。這種潛在的不利因素往往給國有企業內部控制評價有效性帶來巨大的負面影響。因此，國有企業必須研究如何及時修訂完善內部控制管理辦法和對內部控制評價方案進行修正，加強對潛在不利事項的甄別與判斷，增強內部控制評價的前瞻性。

二是當下國有企業因為內部控制缺陷而導致的風險事件很大程度是內外勾結、上下串通后產生的，單憑個人往往是無法做到的，具有明顯的團伙作案的特點。由于在內部控制評價中評價指標信息收集往往僅局限于各個部門內部，各部門的內部控制評價往往是各自獨立的，而且各個部門基本上把內部控制評價工作當成是一種應付性的工作，這就導致難以發現隱藏較深的內控缺陷。因此，如何進一步拓寬信息收集渠道，做到內外部信息的有機整合，保質保量地內部控制評價工作，以此提升企業內部控制評價發現問題的能力，充分發揮內部控制應有的作用。

五、結語

綜上所述，內部控制是否有效在現代國有企業經營管理中的重要性不言可喻。當下，國有企業只有努力提高內部控制水平，及時防范各種重大風險和潛在風險，與時俱進，適應當下市場環境的變化和經濟向前發展的要求。實事求是地做好每一步，逐步完善企業管理體系、及時更新管理理念，以此提升國有企業內部控制的有效性。

（作者簡介：福建省水利投資開發集團有限公司）