論會計信息化下的 企業內部控制優化策略

李慎之

摘要：隨著網絡信息技術的迅速發展，對人們的工作生活產生了重要影響。尤其是企業的財務會計系統信息化，會計信息化使得企業財政預算和經營管理變得十分便捷快速。但同時也導致企業內部控制問題增多，將會計信息化和內部控制有機結合在一起，相互作用共同發展，已成為當前企業不得不面對的問題。因此，文章根據會計信息化所處的時代背景，分析會計信息化對企業內部控制所產生的影響，并說明了會計信息化下企業內部控制存在的一些問題，有針對性地提出了企業內部控制優化意見。

關鍵詞：會計信息化;內部控制;優化策略

會計信息化是指借助網絡信息技術，以計算機為載體的處理、整合、傳輸和存儲財務數據的會計工作，是企業內部控制體系的重要組成內容。因為網絡的虛擬性與開發性，使得會計信息化建設發展過程中面臨著很多風險。所以，要保證會計信息的安全準確，就必須做好內部控制工作，企業通過采取有效具體的內部控制措施，規范企業生產經營活動，保證企業資產、財務、人力等部門之間相互配合，共同發展。

一、會計信息化對企業內部控制的影響

隨著會計信息化的不斷發展，企業內部信息可能會有部分被公開，使得企業不得不面對一定的風險，如基于計算機網絡的信息數字化系統存在漏洞、職業道德缺失等。企業要有效地避免在經營過程中面臨的風險，必須加強企業內部控制。

（一）促進企業發展

以網絡信息技術為基礎的會計信息化，使得企業的財務會計信息在網絡中呈現公開的態勢，可以通過網絡與外界相連。這樣既可以讓企業的管理人員及時獲取準確的財務數據，并基于這些數據能夠作出科學、客觀的發展決策;還能整合企業外部信息，了解市場情況，做好科學發展規劃，預防企業風險。由于數據的公開共享，雖然給企業工作帶來了很大的便利，但依靠網絡數據技術的會計系統也給一些違法人員提供了利用網絡篡改會計數據的機會，這也反映出了網絡信息時代，企業員工的綜合素養對企業自身產生的影響。總之，在會計信息化下加強企業內部控制對企業的發展能夠起到良好推動作用。

（二）加強企業管理的科學性

加強企業內部控制，也推動了會計信息化下企業管理方式的流程化、信息化。在會計信息化背景下，企業對財務會計數據能夠統籌管理，使得相關部門能夠及時、全面掌握準確數據，實現信息共享，使得各個部門之間加強溝通，合理配置企業資源，作出科學決策，并實現企業管理方式的數據化、信息化，保證企業整體管理的科學性。

二、會計信息化下企業內部控制存在的問題

（一）內部責任不明確

作為當前企業管理工作中的重要組成部分，會計信息化管理也是目前任何一家企業不可或缺的工作。隨著自動化、信息化辦公系統在企業工作中的普及應用，網絡數字化的應用更加多元化。但因為當前我國企業正處于向現代化企業轉型的關鍵時期，內部控制工作的弊端不少，信息技術應用的責任尚不明確。在會計信息化管理中，一旦某一環節中信息輸入錯誤，不能及時發現，管理人員根本無法判斷哪一個環節出現錯誤。同時，由于企業財務會計實行信息化管理，因而企業各個部門的生產成本、總體收益、收支情況等都需要輸入網絡系統。也就是說，如果企業內部組織人員掌握了財務會計系統的賬號密碼，就能夠獲得企業的內部信息或者修改數據內容，使得極為機密的企業財務信息安全無法保證。

（二）內部會計信息安全性低

會計信息化，是以企業的財務會計數據作為基礎，利用現代化的信息技術，通過網絡收集、整理、傳輸、存儲和查詢等，使會計業務處理高度自動化，信息高度共享，為企業的組織管理和發展規劃提供準確信息數據，也可以使企業外部人員及時掌握企業的信息。但同時，會計信息系統是與互聯網融為一體的，企業大部分財務核心資料都是以電子數據的形式存在于網絡中，網絡高手可以利用自身技術獲得企業的財務資料，會計信息泄露的機會增加。近年來，一些黑客會攻擊企業網絡或網絡系統，造成系統癱瘓，而病毒軟件也會給會計信息系統造成極大威脅，會計數據可能被篡改泄露，而這必然會給企業帶來不可估量的經濟損失，網絡環境的復雜性增加了企業管理工作的安全風險，使得管理難度加大。

（三）內部審計難度加大

作為企業內部控制的重要措施，內部審計也是企業保障財務運行監督資金流程的重要方式。要保證內部控制的良好可持續發展，內部審計工作必須做好。而在會計信息化下，企業會通過會計系統對數據進行整理統計，最終呈現在財務人員面前的是一個數據，審計人員需要根據相關數據統計以及企業提供的資金流轉情況結合在一起，不清楚會計信息化系統的特點，不能全面掌握對信息化會計系統的數據，進行總結分析，使得出的審計結果不夠理想。同時企業審計監督也不夠嚴格認真，當財務數據出現錯誤的時候，也會使得加重審計工作，降低內部設計的重要作用。

（四）內部舞弊的控制難度增加

傳統的會計工作依靠書面賬本處理，并且由不同的財務工作人員相互配合共同完成財務工作，且會計賬本等重要財務資料會被妥善保存，其中重要內容不容易被修改或惡意篡改。而在會計信息化背景下，計算機在會計工作的普及應用使得原本需要多人合作才能完成的工作僅需兩三個人就能夠完成，這無疑增加了財務工作監督的難度和信息更改的風險。在傳統模式下，會計票據數據如果被錯誤填寫，只能根據規定的方式進行修正，即只能糾正錯誤賬戶重新正確填寫。雖然在會計信息化中，大多數的會計數據都存儲在計算機中，很難對會計記錄進行增減和篡改，但由于網絡的原因，使得會計記錄信息容易被破壞或泄漏。同時，會計信息化系統的管理使用人可以更改相關信息，如果系統的賬號密碼被泄露，他人就能夠對信息進行修改，且一般人員不易察覺，會給企業帶來不可估計的損失。

三、會計信息化下優化企業內部控制的對策

（一）制定完善的企業會計控制規范和制度

要推進內部控制建設，良好的運行規范與制度是重要保障，也是評價企業內部控制好壞的標準。對此，企業應當制定完善的企業會計控制規范和制度。首先，企業制定科學合理的內部控制規范和目標，規范企業內部行為，實現經濟效益最大化。相關行業或組織可以借鑒國外大型跨國企業的內控經驗，建立一個全面、操作性強的內部控制體系標準，以供企業參考。其次，強化企業組織和人員的責任管理。在會計信息化下，要加強內部控制體系，在做好企業組織管理規范的基礎上，財務部門的管理應當嚴格，明確財務審計崗位的工作職責，保證責任落實到位，在發現問題時及時糾正。同時，涉及企業內部控制工作的所有部門的職權合理科學劃分，工作人員的權利、義務和責任應當明確詳細，在相互融合中相互制約。但對于財務、審計、網絡維修等涉及會計信息系統的這些重要工作，因事關財務數據的輸入、記錄，工作職責必須詳細劃分、明確職責，建立客觀科學的責任機制，只有這樣才能保障內部控制工作順利進行。

（二）建立健全內部審計監督機制

有效的企業內部控制離不開良好的內部審計體系，內部設計是任何一個企業的財務信息都必須經歷的過程，財務會計信息進行及時必要的審計，才能保障企業的內部控制工作。第一，定期對企業財務資金運轉和會計數據信息進行審計，檢查會計信息系統的數據與原始書面數據保持一致，會計核算處理程序和內容是否在法律允許的范圍內，會計賬簿內容與報銷程序、信息與企業財務控制系統保持一致，報銷憑證是否符合規定，會計數據是否篡改，發現問題是否及時處理。第二，健全審計監督機制，保證審計工作的獨立性。審計部門是企業的內部監督機構，由企業領導人員直接領導，始終保證第三方的獨立地位，使審計部門能夠充分發揮職責，更好監督財務工作。企業領導如果能夠足夠重視審計監督工作，企業的生產經營工作就能規范進行，促進長期健康發展。

（三）完善會計信息管理機制

要保證財務內部控制的有效性，會計信息數據的安全性應當得到保障。對此，企業的首要工作就是建立客觀、科學合理的會計信息數據檔案管理系統，使得所有會計數據能夠有據可依，做到賬面一致，以確保會計信息數據的安全備案。第二，加強會計原始數據檔案的管理力度。會計信息化的信息數據主要保存在計算機移動設備中，雖然也有企業會同時保留紙質文件，但無論文件的屬性如何都應當妥善保管在企業的檔案室中，進行定期不定期地檢查檔案室的文件保管，注意防火、防水和防盜。對于以數據形式保存在移動設備的數據資料，應當按照規定在一定期限內使用新的安全介質備份。第三，建立嚴格的數據保密制度，作為企業的檔案保管人員，應當嚴格遵循企業的保密制度，認真履職責，保證存檔數據與文件的安全，并要加強備份文件的監督力度，加強電子檔案管理，及時拷貝數據也要明確使用目的，按照企業規定流程辦理，為企業提供更有效的會計信息。

（四）提高企業人員的綜合素質

隨著會計信息化的迅速發展，對于企業管理人員的素質能力提出了更高更嚴的要求，管理人員在增強自身專業素養與能力的同時，還要加強自身網絡數據信息的分析能力，能夠根據會計信息作出科學、合理的決策和良好的發展規劃;也應當具備良好的觀察能力與反應意識，有效處理各種突發性問題。另外，企業還要完善人力資源管理機制，明確企業管理人員的責任，做好職責劃分，建立完善的績效考核評價機制，完善激勵約束制度，保證財務人員和信息技術人員的素質，促使工作人員不斷努力提高自身素養。

四、結語

綜上所述，對于企業發展來說，內部控制是十分重要的，每一個企業領導者都應當認識到這一點。企業要可持續健康發展，管理制度必須健全，特別是內部控制制度的完善更能夠保證企業在良好運行中穩步發展。因此，在會計信息化下，必須強化企業內部控制，提高企業財務的控制能力，根據財政會計信息及時調整規劃，作出科學決策，保證企業正常運行。

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（作者單位：北京奧中興業房地產開發有限公司）