城商行貸款與工業資本配置效率：內部審計視角

劉 倩 馮 雪 韋彩霞

引言

隨著我國經濟發展水平的提升以及城市化的不斷推進，出于地方經濟發展需要，城商行的數量不斷增加，與國有以及股份制商業銀行一同構成了金融銀行體系。我國目前處于經濟轉型升級的重要時期，以銀行作為主導的金融機構在資本配置方面發揮著重要的作用。城商行作為我國金融體系的重要組成元素，較之于國有銀行在內部審計方面還存在著諸多的不足。因此，加強城商行的內部審計控制，優化地區工業資本配置效率對于我國的可持續發展起到良好的推動作用。

一、城商行的發展歷程及內部審計管理機制

城商行起源于城市合作社，為適應時代的發展需求，1979年我國在河南省漯河市成立了第一家城市信用社。城市信用社對于推動地方經濟發展，解決中小型企業融資難的問題發揮了重要作用。然而，隨著市場改革的不斷深入，城市信用社因為其不良率高等一系列內部審計管理機制不完善而導致的問題不斷顯現，阻礙了城市信用社的健康發展。為加強對城市信用社的審計管理，加強內部控制體系建設，國務院于1995年結合于當時的市場實際情況對城市信用社進行改革，在全面范圍內建立城市合作銀行，此時城市信用社改革成為城市合作銀行，隨后，又隨著城市合作銀行數量的擴增更改為城市商業銀行，城商行進入到城市合作銀行階段。這一時期的城商行在內部審計機制上還未從城市信用社階段完全轉化過來，并且城市信用社的不良資本一起隨著改革的浪潮并入到城市商業銀行之中，對城市商業銀行的運營帶來了巨大地挑戰，存在著諸多的運營風險。加之并未構建完善的內部審計管理體系，城商行在建立伊始存在著大量違紀違規現象。較之于國有銀行以及股份制銀行，城商行在較長的歷史發展時期內不管在規模以及業務量上，還是在審計監督管理上都處于劣勢，存在著生存危機。城商行為了能夠在我國的金融體系中占據一席之地，加強了自身內部審計機制建設，強化監督職能，做好審計的事前風險防控工作，樹立起“保支付、防擠兌”的發展理念，希望能夠適應改革的需求，實現可持續發展。但是在城商行的發展過程中，經濟體制也從改革開放初期的計劃經濟徹底轉化為以市場為導向的市場經濟，因此，城商行面臨的風險類型也在不斷地改變，對于審計監督機制提出了更高的要求。隨著時間的推移，城商行的內部審計機制不斷完善，在運營方面也取得了良好的成效，和國有銀行以及股份制銀行共同構成金融體系中的三大部分。即便由于區域經濟的發展不平衡導致各大城商行之間的發展存在著一定的差距，但是較之于改革初期由于內部審計體系的不完善而導致的大量不良資產已經被消化，風險的控制與監督力度也不斷加強，運營規模實現了大范圍的擴增。但是，較之于國有銀行和股份制銀行，城商行無論是在內部審計人員還是技術方面都依然存在著一定的差距，還需要進一步加大內部審計監督，增強自身的核心競爭力。

二、基于內部審計視角下的城商行貸款對地區工業資本配置效率的影響

地區工業資本配置效率主要是指資本數量保持固定的前提下，在保障自身利益的情況下，有效推動資本的流動，使得資本能夠向利潤率高的行業流動進而產生更高的價值，為金融機構獲取豐厚利潤的同時，還可以推動經濟的持續發展。城商行是具有明顯的區域性特征的銀行，對于地區的發展以及工業資本配置效率的提升發揮著十分重要的作用，但是這都需要依賴于完善的內部審計監督管理機制的支撐，才能夠保障城商行在資本流動以及資本配置方面效用的發揮。

（一）內部審計視角下城商行貸款推動了儲蓄向工業投資的轉化

改革開放以來，我國居民的生活水平得到了跨越式的發展，閑散資金的數量也呈現加速式的增長。我國的儲蓄閑散資金的總額度占據國內生產總值的比例與日俱增，2019年，我國的該項比重已經高達50%以上，與之相對比，歐美等發達國家的該數值僅僅在20%-30%之間波動，這充分說明我國的儲蓄比重過高。城商行作為區域性銀行，在增強居民的理財意識方面能夠發揮著重要的作用。但是在城商行因為在內部審計監督方面有待加強，導致理財產品的風險較高，使得人民依然以傳統理財為主，不能夠接受新的理財方式，導致閑散資金不能夠得到有效的利用，也阻滯了地區工業資本配置效率的提升。就如今的情況而言，城商行可以結合當地的實際情況制定合適的理財產品和服務，加強內部審計監督，然后采取多元化的手段動員群眾參與到理財投資上來，為工業的發展提供資金來源渠道，推動資本向地區工業領域流動，進一步形成一個良性循環體系。

（二）內部審計視角下城商行貸款能夠優化地區金融資源的配置結構

銀行借款是我國企業最傳統的一種籌資渠道。它不會影響原有股東的控股權、利息費用可以稅前列支，并且能獲得超額利潤等財務杠桿效益。另外相對于債券籌資來說，銀行借款的資金成本較低、籌資速度較快、借款彈性相對靈活、且不需要公開企業的財務信息。城商行作為我國的區域性特質銀行，數量和規模是十分龐大的，因此，作為投資交易的媒介，其在間接性的企業融資中發揮著十分重要的作用。城商行通過完善的內部審計監督機制，提高平一個可供信賴的媒介，能夠建立投資人和需求者的緊密聯系，將二者形成同一個利益共同體。在此過程中，不僅滿足了雙方的需求，減少了人力物力的消耗，并且還能夠優化金融資源的配置結構。較之于國有銀行和股份制銀行，城商行借助于內部審計監督管理，不斷加強業務創新，根據本地區的經濟實際情況制定利率，針對某一特定的產業調整貸款利率，幫助資金向盈利概率較大，資金需求迫切的產業流動，有效推動地區產業的發展，增強地區工業資源配置效率。

（三）內部審計視角下城商行貸款能夠提升投資項目風險管理質量

城商行貸款不僅可以為銀行帶來豐厚的利潤，與之同時，還具備大量的風險，必須要構建完善的內部審計監督機制才能夠減少風險隱患，提升對地區工業的資本配置效率。城商行的內部審計控制包含：事前預防；事中控制以及事后監督三個部分的內容。具體的實施步驟如下，在城商行劃撥貸款之前，首先要對審貸的企業等對象按照規定的流程實施嚴格的審查，有效地評價信貸風險，獲得信貸的指標登記，盡可能地規避不良信貸風險隱患；針對某些風險比較高，數額比較大以及盈利較多的貸款，要設置壞賬準備，達到減少損失的目的。除此之外，還要結合于城商行所在地區的實際情況進行市場調查，了解市場具體形式，然后確定能否發放貸款以及貸款的具體額度；其次，在事中控制階段，城商行絲毫不能夠松懈，要針對貸款項目進行跟蹤檢查，及時地發現風險并采取有效地規避措施。該階段是加強內部審計機制建設的重要環節，可以盡可能地降低信貸風險，保障城商行能夠穩定有序運營；最后，要在信貸項目完成后再次對滯后風險進行管理控制，總結項目經驗，為城商行的業務提供有效地借鑒，最終達到提升地區工業資本配置的目的。

三、推動城商行內部審計建設的優化措施

金融機構的內部審計管理機制是否完善對于資本配置效率有著直接影響，內部審計監督機制越完善，信息流動越高效，便能夠以較快的速度了解企業具體情況，處理金融業務中容易出現的“信貸錯位”難題，能夠推動資本向生產效率高、盈利性強的企業流動，達到優化資本配置的目的。因此，城商行必須要結合時代發展的趨勢加強自身的內部審計監督建設。

（一）堅持以風險為導向，創新內部審計理念

銀行能夠通過其自身內部審計控制體系中包含的信用系統來吸收社會上的閑散資金，通過低風險的內部運營，有效的信息途徑參與到項目的投資之中，實現從低成本到高利潤的完美轉化，這也是銀行信貸推動資本配置效率提升的過程。由此可見，堅持以風險為導向，創新城商行內部審計理念顯得尤為重要。一是要從始至終堅持以風險為導向的內部審計理念。隨著我國經濟形勢的不斷變化，城商行面臨的運營風險不斷增加，導致在地區工業資本配置效率方面所發揮的效能也受到了影響，因此，城商行必須要加強內部風險識別與防范，優化審計程序，有效地控制和規避風險的發生；二是要加強背部審計信息化的建設，在內部審計的過程中要充分地利用現代化信息技術獲取全面、系統的數據進行分析、加強對財務信息的監督管理；三是審計監督要以價值提升作為重要目標。因為在完善內部審計機制下，金融體系發展的程度越高，銀行獲取的價值越高，對于工業資本配置的效果起到的成效更加顯著。所以，城商行內部審計要運用嚴格的審計監督手段來提高自身價值。

（二）優化審計監督職能，創新內部審計技術方法

內部審計機制不健全，審計監督不完善，信息溝通不暢的情況下，城商行貸款對于地區工業資產配置的結構、期限等方面都會產生影響。因此，城商行必須要充分地引薦先進的互聯網技術改善審計監督方法。首先，城商行必須要改進現有的審計監督技術，在審計風險管理中融入云計算等先進的互聯網技術，規避傳統審計中人力誤差以及耗時太久的弊端，大幅度地提升審計監督效率，降低審計監督成本，比如可以將區塊鏈技術運用到現在城商行內部審計監督的事前、事中以及事后控制的全過程之中，增強信息的保密性以及保證不可篡改性，為審計監督提供良好的條件。然后，商業銀行要加強信息的溝通和共享，為審計人員充分地獲取到采取信息提供暢通的渠道。最后，城商行要加強審計庫建設，構建與自身內部運營體系相適應的審計模型來提升審計的客觀性，嚴謹性，促進城商行能夠在激烈的金融市場占據一席之地，贏得用戶的信賴，改變我國城商行貸款水平偏低，對地區工業資本配置效率推動效用較弱的現狀。

（三）完善內部審計人員培育機制，培養專業化的審計人才

城商行的貸款額度越大，那么對于地區工業配置效率的提升會起到更顯著的效果。隨著信貸數額的增加，城商行運營風險也在不斷地擴增。但是城商行的審計人員素質的提升速度與運營風險提升的速度不協調，因此，必須要完善內部審計人員培育機制，培養專業化的審計人才，加強內部審計控制體系建設，防止不良貸款率對于城商行的運營造成不利影響。首先，通過開展內容豐富的培訓活動來增強審計監督能力；其次，加強與其他銀行審計監督人員的交流，充分地汲取先進的審計工作經驗；然后，要提升審計人員的招聘門檻，盡可能地招聘審計專業人才，提升審計監督專業化水平；最后，要加強審計人員的考核，將考核結果與晉升、績效聯系起來，提升審計人員的工作積極性。