試論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響與稅收籌劃方式

張 華

引言

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)推進(jìn)的過程中，良好的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮出了關(guān)鍵作用。為了滿足國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的實(shí)際需求，我國財(cái)政部門在2007年全面推出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這也標(biāo)志著我國的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)正式實(shí)現(xiàn)與國際接軌，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國經(jīng)濟(jì)體制得到進(jìn)一步優(yōu)化。但是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面貫徹執(zhí)行對于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理產(chǎn)生一定沖擊，對企業(yè)稅收籌劃有效開展也會(huì)造成影響。

1 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述

經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代下，多元市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為國際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域主流，區(qū)域經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來更加頻繁，這也為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新的動(dòng)力，同時(shí)也面臨著巨大挑戰(zhàn)。為保障我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，國家財(cái)政部在2007年全面推出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在此基礎(chǔ)上，使得我國市場經(jīng)濟(jì)體系得到進(jìn)一步完善，為今后市場經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系基本實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同，在多個(gè)方面進(jìn)行了進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整。

1.1 會(huì)計(jì)處理多元化

經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代下區(qū)域經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來更加頻繁，而我國企業(yè)在開展區(qū)域經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過程中涉及到的會(huì)計(jì)事項(xiàng)更加繁雜，如果財(cái)務(wù)管理人員不能及時(shí)更新會(huì)計(jì)審核以及會(huì)計(jì)管理手段，必然會(huì)對企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生影響，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量也會(huì)受到?jīng)_擊。為了避免企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，針對原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化和完善，并不斷補(bǔ)充相關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上才能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)的處理提供多元化方式，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化打下基礎(chǔ)。

1.2 會(huì)計(jì)計(jì)量方式多樣化

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量方式相比較，在我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，計(jì)量方式實(shí)現(xiàn)了多樣化。通過對企業(yè)會(huì)計(jì)管理實(shí)務(wù)進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量中，由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重心始終是集中在經(jīng)濟(jì)效益方面，這也導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量方式呈現(xiàn)出單一化，對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展極為不利。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)對公允價(jià)值的重視程度越來越高。為了能夠針對企業(yè)資金以及負(fù)債情況進(jìn)行更加真實(shí)、直觀的反映。企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量開始更加關(guān)注企業(yè)公允價(jià)值、成本、現(xiàn)值，計(jì)量方式也逐漸向著多元化方向發(fā)展。

1.3 會(huì)計(jì)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)化

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢，國際區(qū)域貿(mào)易經(jīng)濟(jì)往來越來越頻繁，在這種情況下，企業(yè)稅收體制也需要實(shí)現(xiàn)與國際接軌。從我國傳統(tǒng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)實(shí)施狀況來看，實(shí)際取得管理成效并不樂觀，在這種情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量違規(guī)問題，對國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)造成不利影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國會(huì)計(jì)計(jì)量方式逐步實(shí)現(xiàn)與國際接軌，而且隨著會(huì)計(jì)法律法規(guī)方面的逐步完善和優(yōu)化，標(biāo)準(zhǔn)化和國際化程度越來越高。

2 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響分析

2.1 稅收體制改變

相較于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容和實(shí)踐方式方面產(chǎn)生巨大變化。因此，在新市場經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，必須要對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響給予高度重視。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下計(jì)量方式呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn)，計(jì)量方式的改變必然會(huì)引發(fā)新舊會(huì)計(jì)制度的矛盾和沖突，企業(yè)會(huì)計(jì)制度也必須要從“先進(jìn)先出”逐漸向著“先進(jìn)后出”的方向發(fā)展，雖然這種方式下進(jìn)一步簡化了納稅過程，會(huì)計(jì)信息可比性也得到進(jìn)一步提升，但是同時(shí)也很可能會(huì)帶來逃稅、漏稅發(fā)生率的提升問題，甚至?xí)沂袌鼋?jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。

2.2 稅收方式改變

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)股權(quán)投資方式也發(fā)生相應(yīng)改變，投資模式更加趨于清晰化和透明化，雖然在這種形勢下能夠推動(dòng)企業(yè)的成本效益逐漸向著多元化的方向發(fā)展，也會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)成本的核算范圍，也能夠?yàn)槠髽I(yè)達(dá)成稅收支持目標(biāo)打下一定的基礎(chǔ)，但是，與此同時(shí)，由于企業(yè)本身股權(quán)投資方式更加趨于透明化和清晰化，因此在企業(yè)后期的投資過程中，投資者就要考量更多的內(nèi)容，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身稅收支出的有效節(jié)約，稅收方式也需要進(jìn)行多樣化改變。

3 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃方式

3.1 保障企業(yè)股權(quán)投資稅收籌劃有效落實(shí)

我國在全面推行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，企業(yè)股權(quán)投資方式產(chǎn)生明顯改變。鑒于此，為了從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收問題的有效規(guī)避，全面推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化，在開展稅收籌劃的過程中，相關(guān)主管部門以及基層產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)需要充分結(jié)合市場發(fā)展動(dòng)態(tài)變化趨勢以及企業(yè)實(shí)際的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資稅收籌劃的綜合性考量。而且隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的深入，企業(yè)成本核算范疇進(jìn)一步擴(kuò)大，為了能夠有效應(yīng)對稅收政策的變化情況，將會(huì)計(jì)政策變化給企業(yè)帶來的影響控制在最小范圍內(nèi)，企業(yè)的股權(quán)投資稅收籌劃工作開展過程中需要充分保障投資資金份額。

3.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識

在多元市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果企業(yè)缺乏基本的風(fēng)險(xiǎn)防范意識將會(huì)面臨著巨大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，為了有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，必須要不斷強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識。當(dāng)前，為了能保障企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化，需要充分結(jié)合我國當(dāng)前的相關(guān)稅法內(nèi)容，并綜合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際狀況來進(jìn)一步構(gòu)建起科學(xué)完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，以此來為企業(yè)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下順利開展稅收籌劃工作奠定基礎(chǔ)。為了將稅收政策變化，給企業(yè)帶來的沖擊和影響控制到最小范圍內(nèi)，企業(yè)需要以實(shí)際應(yīng)用途徑為準(zhǔn)，對自身稅收籌劃方案進(jìn)行合理調(diào)整，在此基礎(chǔ)上才能充分保障稅收籌劃工作開展的合理性和科學(xué)性。此外，在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)稅收籌劃工作會(huì)面臨更多不確定因素，在享受稅法賦予的權(quán)利同時(shí)，企業(yè)還需要針對稅收籌劃方案中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，以此來達(dá)到合理規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

3.3 強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在全面推行后，企業(yè)要想達(dá)成稅收預(yù)期目標(biāo)，就必須要不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通交流，這也是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)一步優(yōu)化的主要手段。在針對我國當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行綜合考慮可以發(fā)現(xiàn)，目前任何一種稅種都沒有實(shí)現(xiàn)納稅范圍的明確鑒定，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的新市場經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)稅收籌劃工作難度越來越高。

4 結(jié)束語

21世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化和一體化快速發(fā)展的時(shí)代，市場經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入了新發(fā)展常態(tài)，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能充分保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，而且還會(huì)對企業(yè)稅收工作的順利開展造成一定的阻礙。為有效改善我國企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下所面臨的稅收現(xiàn)狀，國家財(cái)政部在2007年全面推出了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅能夠?qū)崿F(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步優(yōu)化，同時(shí)也能夠積極促進(jìn)會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)與國際接軌，企業(yè)應(yīng)該積極調(diào)整稅收制度，這樣才能促進(jìn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收工作的順利開展。