新時代背景下稅收籌劃的涉稅風(fēng)險及規(guī)避方法

張 櫻

進入新時代以后，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，各行各業(yè)從業(yè)人數(shù)明顯增加，市場競爭力明顯提升，增加了各大經(jīng)營主體的競爭壓力。為了幫助經(jīng)營主體較好適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境，國家、政府分別采取不同的優(yōu)惠稅收政策，在新稅法實施以后，稅收籌劃也已經(jīng)成為經(jīng)營主體有效避稅的主要手段，對于各經(jīng)營主體今后穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展尤為重要。由于稅收籌劃是在合法范疇內(nèi)，減少繳納稅款，若是對法律法規(guī)理解不透徹，就很有可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險，增加經(jīng)營隱患，因此，聯(lián)系實際分析新時代背景下稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避方法是十分必要的。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃定義

稅收籌劃也可以被理解為合理避稅，主要是來源于1935年英國“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案件。在當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士，對稅收籌劃作出如下描述：任何一個公民對自己的事業(yè)都有權(quán)利，若是嚴(yán)格按照法律要求，做好某些安排可達(dá)到少繳稅的目的，就不能強迫性使其多交稅收。這一觀點的提出，受到了法律界的廣泛認(rèn)同，隨著時代發(fā)展稅收籌劃的概念更為詳細(xì)，并且有了規(guī)定化定義，也就是“在法律允許的范圍內(nèi)，采取有效的經(jīng)營、投資、理財活動等事先籌劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的”，即為稅收籌劃[1]。

（二）稅收籌劃的基本特征

征納關(guān)系是保證稅收可順利完成的重要基礎(chǔ)，而相關(guān)法律則是作為處理納稅人違法行為、保護納稅人合法權(quán)益的基礎(chǔ)準(zhǔn)繩，明確了納稅人與稅務(wù)機關(guān)的納稅與征稅責(zé)任。稅收籌劃并不是盲目的，而是在納稅以前，有規(guī)劃、設(shè)計、安排等具體事項，這樣才能達(dá)到較好效果。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)本身就有著滯后性，會根據(jù)收益、分配后的資金狀況，繳納相應(yīng)的所得稅，或者是在財產(chǎn)完全取得以后，才依法納稅。納稅人可事先進行籌劃，再加上稅收規(guī)定本身具有較強的針對性，納稅人差異，也會引起稅收金額不同，可在法律許可范圍內(nèi)，合理選擇低稅負(fù)決策[2]。

（三）稅收籌劃的重要意義

通常情況下，稅收籌劃是指，在依法納稅、尊重稅法的前提下，納稅人采取合適的手段，規(guī)避納稅義務(wù)，盡可能減少自身在稅務(wù)方面的支出，屬于一種合法行為，并不是逃稅漏稅。通過科學(xué)展開稅收籌劃，一方面能夠在最大程度上降低需要繳納的稅款，減少個人、企業(yè)、單位等的經(jīng)濟壓力，提升所獲得的經(jīng)濟收益，另一方面，則是可以更進一步提高管理的有效性，使企業(yè)、單位在獲得一定經(jīng)濟收益的同時，還能降低經(jīng)營風(fēng)險，對于其今后的穩(wěn)步經(jīng)營與發(fā)展而言往往十分重要[3]。

二、新時代背景下稅收籌劃的涉稅風(fēng)險分析

（一）法律風(fēng)險

由于稅收籌劃是基于經(jīng)營主體的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的，由于無法對結(jié)果進行準(zhǔn)確預(yù)測，很容易出現(xiàn)籌劃失敗的情況，一旦失敗，不光需要承擔(dān)成本，還要將剩余的稅款繳納，甚至還將面臨法律風(fēng)險[3]。一般情況下，稅收籌劃都是以國家、地方法律法規(guī)、優(yōu)惠福利政策、會計政策為準(zhǔn)繩，展開相應(yīng)的稅務(wù)經(jīng)濟活動，保證其內(nèi)容、形式均與法律中的相關(guān)條款、要求相符合，這樣才能確保經(jīng)營主體所采取的稅收籌劃方法被征稅機關(guān)保護[4]。然而，目前我國經(jīng)濟主體形式多樣，在實際經(jīng)營中往往涉及到較多的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、產(chǎn)權(quán)交易，產(chǎn)生較多的資金變化，需要繳納的稅款、項目就會有所增加，稅收情況更為復(fù)雜，稅收籌劃人員必須參考較多法律法規(guī)，才能制定出合法的稅收籌劃方案。

（二）經(jīng)濟風(fēng)險

由于多數(shù)經(jīng)營主體本身就具有一定規(guī)模，經(jīng)營活動較多，經(jīng)濟組成十分復(fù)雜，稅收籌劃計劃執(zhí)行具有較大的不確定性，若是內(nèi)部信息交流不夠及時，就會直接增加企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟風(fēng)險[5]。稅收籌劃本身就與經(jīng)營主體運用存在密切關(guān)聯(lián)，當(dāng)難以對市場進行預(yù)測時，就會與原本的經(jīng)營方向、目標(biāo)等產(chǎn)生差異，甚至還會增加成本，一旦出現(xiàn)不同預(yù)期，企業(yè)在承擔(dān)稅收籌劃經(jīng)濟的同時，還需要繳納額外的稅款。若是稅收籌劃方案存在偷稅漏稅嫌疑，經(jīng)營主體就會受到稅務(wù)部門的審查，而多次審查會直接干擾到納稅人的正常經(jīng)營活動。若是存在稅務(wù)風(fēng)險，則很有可能影響經(jīng)營主體的市場地位，為其長期、可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。

（三）行政風(fēng)險

在國家政策以及良好的市場經(jīng)濟環(huán)境下，多數(shù)經(jīng)營主體都呈現(xiàn)較好發(fā)展態(tài)勢，在實際經(jīng)營中，均以獲得最好經(jīng)濟收益為主要目標(biāo)。若是想要達(dá)到這一目的，就需要一定的稅收籌劃成本，然而稅收籌劃卻并不一定能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，而行政部門往往負(fù)責(zé)稅收籌劃的審核，一旦行政執(zhí)法出現(xiàn)偏差，就會導(dǎo)致稅收籌劃失敗[6]。由于法律不完善，行政執(zhí)法本身就具有一定彈性，導(dǎo)致部分執(zhí)法人員素質(zhì)層次不齊，出現(xiàn)一定偏差，使原本合法的避稅行為，轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀惵┒愋袨椋黾咏?jīng)營主體的經(jīng)營風(fēng)險。

三、新時代背景下稅收籌劃涉稅風(fēng)險的規(guī)避方法

基于上述分析，進入新時期以后，經(jīng)營主體往往需要面對較大的競爭壓力，如何在不觸犯法律法規(guī)的情況下，盡可能減少稅款、提高經(jīng)濟收入，成為其獲得競爭力的有效手段。然而在稅收籌劃中，也很有可能出現(xiàn)種種涉稅風(fēng)險，還需采取有效的規(guī)避方法，考慮到稅收籌劃并非單純會計、財務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，在規(guī)避風(fēng)險時，應(yīng)該從全方位角度出發(fā)予以合理設(shè)計[7]。

（一）做好稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警

隨著時代的快速發(fā)展，稅收籌劃工作也發(fā)生較大變化，尤其是市場經(jīng)濟環(huán)境較為復(fù)雜，經(jīng)營主體稅收籌劃的涉稅風(fēng)險明顯增加，若是缺少有效的預(yù)警系統(tǒng)，將會為整體工作帶來不利影響[8]。構(gòu)建一個較為完善的風(fēng)險預(yù)警體系，應(yīng)該包含三個內(nèi)容。第一，風(fēng)險預(yù)知。可對經(jīng)營主體的經(jīng)營活動進行監(jiān)控與管理，以便于及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險問題加以預(yù)警，為納稅人提供警示，并加以有效防范，更好的規(guī)避風(fēng)險問題。第二，信息采集。主要是通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，了解市場經(jīng)濟活動、經(jīng)營主體活動行為等相關(guān)信息，并進行收集、整理、分析，對于所有變化情況都能加以記錄，及時掌握市場、政策等的變化情況，更好的預(yù)測籌劃風(fēng)險。第三，控制風(fēng)險。在獲得具體分析以后，預(yù)警系統(tǒng)會為納稅人提供一些針對性建議，為稅收籌劃方案制定提供詳細(xì)參考。

（二）創(chuàng)新稅收籌劃方法

進入新時期以后，稅收籌劃工作應(yīng)更好的結(jié)合時代發(fā)展特點，在方式上注重創(chuàng)新，并且能夠綜合運用，使稅收籌劃方案與經(jīng)營主體的實際發(fā)展方向、未來發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)。經(jīng)營主體要在納稅籌劃方法上投入較多精力，支持相關(guān)人員的創(chuàng)新活動，保證納稅籌劃的有效性[9]。納稅人要以全新的思路應(yīng)對當(dāng)前的稅法環(huán)境，根據(jù)新稅法和優(yōu)惠政策，應(yīng)以運用優(yōu)惠政策實現(xiàn)節(jié)稅為工作核心，合理利用轉(zhuǎn)移收入、分散收入法、費用分?jǐn)偟龋瑑?yōu)化稅收籌劃工作，實現(xiàn)節(jié)稅目的，而絕不是找尋稅法漏洞，避免誤入偷稅漏稅的岐途。

（三）提升稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃人員本身必須要具備較強的職業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)，這樣才能較好完成稅收籌劃。因此，管理者必須要對籌劃人員有著較高要求，嚴(yán)格把關(guān)，保證員工能力達(dá)到既定要求。管理者要充分了解本單位人才結(jié)構(gòu)存在的優(yōu)勢與不足，有針對性地開展招聘與人才引入的工作。對應(yīng)聘者進行詳細(xì)考察，最終確定引入對象后，還應(yīng)該進行定期專業(yè)培訓(xùn)。培訓(xùn)的方式，或者單位人員進行理論講解，或者外聘專家進行知識講座，或者開展多項交流活動等等，通過種種方式逐漸提高員工素質(zhì)，培養(yǎng)起一支優(yōu)秀的稅收籌劃隊伍，提高經(jīng)營主體的稅收籌劃能力。

（四）合理利用稅務(wù)中介

由于稅收籌劃本身具有復(fù)雜性、專業(yè)性，多數(shù)經(jīng)營主體內(nèi)負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員無法完全掌握，這不利于制定較為完善的稅收籌劃方案，增加偷稅漏稅風(fēng)險。在這樣的情況下，經(jīng)營主體可以尋求專業(yè)的稅務(wù)中介。因為稅務(wù)中介具有較高的專業(yè)化水平，對稅收籌劃十分了解，且對稅收政策、優(yōu)惠政策的變化趨勢十分敏銳，關(guān)注程度較高，可為經(jīng)營主體提供更為全面的稅收籌劃方案。相較于經(jīng)營主體，稅務(wù)中介的稅收籌劃能力精確度更高，且能夠直接與稅賦部門進行密切交流與溝通，了解稅務(wù)工作執(zhí)行情況，最大程度上了解信息的產(chǎn)生、處理、傳遞、保存等過程，進而做到提前防范、有效規(guī)避。因此，經(jīng)營主體可與第三方稅務(wù)中介建立起緊密聯(lián)系，在選擇時應(yīng)以整體信用資質(zhì)為參考，保證稅收籌劃的科學(xué)合理性，減少不必要的涉稅風(fēng)險。除此之外，經(jīng)營主體還需從自身角度出發(fā)，不斷完善信息管理系統(tǒng)，這是基于信息時代背景所產(chǎn)生的一個必然發(fā)展趨勢。健全、完備的信息管理系統(tǒng)，往往能夠起到較大作用，經(jīng)營主體可采用專員管理的方式方法，對稅務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)處理，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)安全性與處理有效性，為稅收籌劃工作的順利完成提供借鑒與參考。

結(jié)束語

綜上所述，目前稅收籌劃在我國還是一個較為新穎的概念，有關(guān)法律法規(guī)還存在諸多不健全之處，尤其是在市場環(huán)境更為復(fù)雜的時代背景下，經(jīng)營主體若是想要展開有效的稅收籌劃，將很有可能存在涉稅風(fēng)險，無法完全保證稅收籌劃的精確性與合法性，甚至還會增加經(jīng)營主體的整體風(fēng)險。因此，在今后發(fā)展過程中，各大經(jīng)營主體必須要清楚了解自身在稅收籌劃中可能存在的涉稅風(fēng)險，然后結(jié)合自身狀況，通過做好稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警、創(chuàng)新稅收籌劃方法、提升稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)、合理利用稅務(wù)中介等方式，盡可能降低涉稅風(fēng)險，保證稅收籌劃合理性。