基于大數據背景的民營企業涉稅風險管理研究

錢艷娜

一、大數據背景下的稅收征管新格局

近年來，我國稅收改革工作不斷向前推進，新的稅收征管格局已經形成，過去傳統落后的稅收征管格局被取代。傳統的稅收征管工作主要是通過納稅人提供的納稅申報表對實際納稅情況予以了解和監督。但是稅務機關無法掌握企業的實際生產流程及實際生產情況。另外，人工核對的計算方式很可能會出現錯誤，稅務機關在稅務審核時就很難發現或很難證明企業申報的數據存在異常。所以在傳統的稅收征管格局之下，民營企業的稅收違法成本較低，而就稅務機關來說，實際監管的成本較高。

而隨著大數據技術的不斷進步與發展，國家電子政務平臺建設越來越完善，金稅工程三期全面上線運行。這一工程是國家稅務總局對現階段國際上先進稅收監管理念和經驗的借鑒與應用。這一工程的上線運行給稅務機關及納稅人都帶來了很大的便利。就納稅人而言，可以通過網絡渠道完成辦稅處理，便捷性得到了很大提升。另外，對于基層的稅務機關工作而言，在大數據的背景下提升了信息共享程度，相關工作的權責義務也更加明確。所以說，稅收征管新格局已經形成，并且特點顯明。首先，這一新的稅收征管格局是以稅收風險為導向，以往的稅收工作是通過結果進行監督，現在是過程監督。其次，新的稅收征管格局以信息共享為基礎，以往是對相關數據進行審核，現在不僅要對數據信息進行審核，還要驗證數據。在實際的稅收征管工作中開始應用數據對比手段，將以往的人工控稅方式變為數據控稅。

二、大數據背景下民營企業的涉稅風險

1.民營企業的涉稅風險概念

民營企業的涉稅風險主要是指，企業在實際經營過程中在遵守稅法上的實際結果以及預期的效果之間的差異。通俗來講，就是預期的結果和實際的結果不一致，并且這種不一致還引發了相關的法律責任或是造成了一定的損失，影響企業的正常經營和發展。

2.影響民營企業涉稅風險的因素

首先，我國有很多稅收規范性文件，這些文件的數量非常多且十分復雜，尤其是對于一些專業性的詞語解釋比較復雜。這就導致稅務機關與民營企業之間存在信息不對稱的問題，并且兩者對于一些詞語的理解存在一定的差異，這就會增加民營企業的涉稅風險。其次，民營企業的實際經營流程主要是合同—財務—稅務模式，故民營企業在實際履行納稅義務工作之前就存在涉稅風險，只是這些風險是隱性的，不易被察覺。

3.民營企業涉稅風險類型

首先是信用風險，具體就是民營企業的納稅違法行為不僅會產生法律上的責任，還會對民營企業的聲譽和信用產生負面影響。就納稅而言，會影響民營企業的納稅信用等級評定，這對于民營企業的長遠健康發展是非常不利的。其次是經濟損失風險，主要指民營企業在沒有正確理解稅法的情況下，多繳納了稅款，這會對企業的經濟利益與發展產生影響。最后是外部風險與內部風險，外部風險是指國家社會等大體方針上的變化，以及稅收執法工作人員在實際執法過程中存在偏差，這些風險是企業無法控制的。而內部風險是指民營企業在涉稅管理工作方面的不規范導致的風險，這種風險是企業能夠控制的。

三、大數據背景下民營企業涉稅風險管理

1.民營企業要加強頂層設計，依法納稅

隨著我國社會經濟的不斷進步與發展，相應的企業管理制度也越來越完善。現階段是依法治企的時代，并且在大數據技術的支持下，管理方式越來越先進。因此，民營企業想要加強涉稅風險管理，首先就要加強頂層設計，依法納稅。

具體來說，首先一定要關注國家稅收政策的變化情況，關注國家稅務總局的新文件。根據這些稅收政策不斷調整民營企業的涉稅風險對應措施。其次要關注金稅工程三期的相關情況，結合實際的經營與發展情況開展涉稅風險戰略布局與規劃，對企業涉及的合同及財務和稅務統一，這個統一主要是指合同上面標明的價格與會計憑證和稅務憑證要統一。最后也是最重要的一點，就是必須要依法納稅，不能偷稅漏稅，也不能抱有僥幸心理。只有這樣才能消除企業涉稅風險。

2.民營企業要積極轉變思維，主動出擊

民營企業稅務管理頂層設計完成之后，還需要結合實際情況落到實處，這就需要民營企業各個部門的工作人員相互配合，以加強涉稅風險管理為目標積極開展相關工作。當然在各個部門中財務部門最為重要，民營企業的財務工作人員要樹立涉稅風險管理意識，并且積極轉變思維，變被動為主動，積極發揮財務部門對涉稅風險的管理職能。

具體來說，民營企業財務部門工作人員首先要有職業底線意識，遵守職業道德。在實際的財務工作中不能做假賬，一定要實事求是，真實反映企業的經營情況。其次要不斷提升財稅專業水平，對民營企業的相關數據進行科學管理。同時，要積極學習企業管理的知識，了解企業的整體經營與發展情況。最后就是要結合實際情況積極構建和完善風險預測體系，對涉稅風險進行監控。當前的金稅工程三期就開展了預警指標的設計，就民營企業來說，更要構建風險預測體系。要積極關注企業自身的經營與發展情況，還要關注上游企業與下游企業的經營數據情況，對相關風險進行預測。

3.民營企業要聘請專業律師，對涉稅風險管理進行依法籌劃

對于民營企業來說，如果能夠堅持依法納稅，就不會出現納稅違法行為，這樣涉稅的法律風險及信譽風險都不會存在。但是在依法納稅的前提下還可能出現經濟風險，那么如何規避這一風險呢。這就需要民營企業重視這一問題，聘請專業律師對企業的稅務工作進行依法籌劃。雖然說民營企業有專業的財務部門，相關財務人員也能從專業的角度為企業提供有效建議。但是財務人員在企業納稅籌劃工作中會更加注重經濟發展問題，對于法律方面的問題不是那么重視和了解，這在一定程度上就會加大涉稅風險。而聘請專業律師就能保證民營企業的納稅籌劃工作在稅收法治化基礎上開展。具體來說就是在遵守依法納稅的前提下，考慮企業的稅收利益最大化。簡單來說就是應該繳納的稅款一分也不能少交，不應該交的稅款一分錢也不要多交。

以往民營企業在納稅籌劃方面存在一個問題，就是企業的財務人員對稅法知識了解不多，而企業的法務人員對財務知識了解又不多，就會加大企業的涉稅風險。而民營企業聘請財務稅法方面的專業律師能夠很好地解決這一個問題。稅務律師的介入能夠從政策法規方面出發，再結合民營企業實際情況平衡企業涉稅風險和稅收利益。另外，如果遇到稅收爭議問題，稅務律師也能從專業的角度加以解決。從而在依法納稅的前提下，促進民營企業的進一步發展。

四、結語

綜上所述，在大數據時代國家的稅收管理工作發生了一定的變化，形成新的征收格局。在此背景下，民營企業面臨新的涉稅風險，所以要加強涉稅風險控制，促進民營企業的健康可持續發展。本文首先分析了現階段的征收格局，然后詳細闡述了民營企業在大數據背景下所面臨的涉稅風險，最后提出了管理民營企業的幾點措施，希望能提升民營企業涉稅風險的管理水平。