淺談高校二級財務管理問題及優化對策

張 茹

(浙江商業職業技術學院， 杭州 310000)

隨著國家對高校投入的持續增加，作為人、財、物等資源集聚地的高校也面臨著財務風險。高校為推動教育事業不斷發展，紛紛進行財務管理體制改革，構建并實施二級財務管理模式，二級單位逐漸擁有了較大的財務自主權，財務風險更加日益凸顯。如何強化內部控制，規范二級單位財務活動，對推動高校與二級單位的健康發展具有重要意義。

一、高校實施二級財務管理的必要性

(一) 高校發展的客觀要求

近年來，隨著我國高校規模不斷增加，學校基層單位數量和規模也在不斷增加，這對于人數有限的學校領導層來說，很難進行全面綜合管理。但是，如果管理不到位，在高校各項活動開展中，特別在財務管理活動中會存在很多隱患。而采用二級財務管理模式，高校雖然將一部分權利下放給二級單位，但從另一個角度來看，也增強了自身的宏觀調控功能和資源整合功能。二級財務管理的實施不僅可以縮小高校領導層的管理幅度，還可以降低他們的工作壓力。同時，二級單位在節約留用、超支不補的原則下可以根據自身實際需要優化資源配置，特別是鼓勵院系教學單位積極開展科研、根據社會需要及時調整專業、開辦社會服務增加創收，充分發揮其辦學的積極性、主動性和創造性，并形成自主發展的辦學模式。

(二) 提高資金使用效率

長期以來，由于高校經費主要來自財政撥款，學校實行人、財、物集中統一核算和管理，全體教職工經常出現吃“大鍋飯”的現象，沒有形成多勞多得、優勞優得的收入分配機制。因此，學校教職工的工作積極性、主動性很難得到充分發揮，影響了學校各項活動正常開展，更阻礙了學校的教學改革。如果實施分級管理模式，建立二級財務管理體系，使各部門財務收支活動與部門員工利益息息相關，可以充分調動各部門及其員工的工作積極性、主動性和創造性，促使二級單位不斷加強管理，合理安排資金，提高經費使用效果。

二、高校二級財務管理存在的主要問題

(一) 二級單位負責人對財務管理重要性認識不足

很多高校各二級單位主要負責人受限于財務專業背景，缺乏財務管理經驗，對二級財務管理工作重要性普遍認識不足，沒有制定部門財務管理制度。同時很多二級單位配備的兼任財務人員專業素質和業務水平較低，加之相關經濟責任不明確，很難按照學校有關財務制度規范執行財務相關工作，違反財經紀律情況時有發生。

(二) 預算編制方法落后，忽略對預算結果的考評

高校在編制預算時，對二級單位預算金額分配往往缺乏論證和量化分析，不是建立在對二級單位工作量和發展規劃分析的基礎上，而是基本沿用“基數+增長”的辦法即增量預算的辦法來確定二級單位的預算金額。這種方法操作簡單，但不合理因素太多，難以體現預算的科學性、公平性，從而導致整個學校的預算缺乏導向性，起不到引導資金流向，合理配置資源的作用。一些二級單位經費過多造成浪費，而另一些二級單位經費又難以滿足工作和發展需要。當各個二級單位上報的預算匯總后，財務部門發現學校財務無力負擔時，就不分青紅皂白、輕重緩急一律按照一定比例砍掉預算金額，這對于實事求是編制預算的二級單位是非常不公平的，長此以往各個二級單位都會加大自己上報的預算數，造成浪費。各高校預算應在預算年度結束后，對比分析實際支出數和預算數，找出差異并分析原因，一方面為改進預算管理提供參考，另一方面能根據差異分析對相關責任部門進行考評。目前，高校的預算管理基本上停留在預算的制訂和執行階段，對預算的執行結果很少進行業績考核并給予相應的獎懲。

(三) 二級單位責權利不統一

在部分高校下放權利，特別是在財務管理方面賦予二級單位日常財務管理權的同時，二級單位財務自主權越來越大，管理的資金數量也越來越大，很多二級單位真正成為了一個單一的利益主體。而高校未能及時轉變角色，還停留在傳統的財務管理體制模式中，仍沿襲著傳統的“報賬性”模式，沒有充分發揮財務部門的管理作用。對高校財務管理的內外部新環境認識不足，出現了只重視如何劃分權利，如何組織收入，如何控制預算，而忽視了對二級單位經濟責任制的建設。具體表現為沒有制訂校級二級財務管理制度，也沒有督促二級單位建立自己的財務規范細則，二級單位領導的權利自由度較大，但沒有規章制度明確其在財務管理工作中的職責和權限。有些學校即便是建立了經濟責任制，但由于缺乏科學的績效考評指標體系，導致責、權、利脫節，最終只是走過場，沒有實際意義。

(四) 缺乏對二級單位的績效考評和獎懲機制

有些高校即便建立了二級單位經濟責任制，然而，由于缺乏系統的、科學的財務管理評價指標體系，無法對二級單位的財務狀況、運行情況、預算執行等情況做出全面的核算監督和正確評價，經濟責任制無法真正落實。能否設計完整科學的指標體系，進行公正的考評，并輔以相應獎懲，是二級財務管理良性運行的關鍵。許多高校存在指標設計不夠全面的情況，如僅對教學業績、經費創收能力進行考核，但沒有評價資金的使用效率和生均培養費等等。

三、高校二級財務管理優化對策

(一) 強化二級單位管理層財務管理責任意識、提升二級財務管理人員素質

高校領導應通過與二級單位負責人簽訂經濟責任書的形式明確經濟責任，強化二級單位管理層在部門財務管理工作中的“責任主體”意識，徹底轉變二級單位領導過去形成的“只重權利，不問責任”的觀念，能主動加強財務管理知識和制度學習，重視二級財務管理制度制定、完善和執行，為二級財務管理工作有效開展提供有力保障。各高校應結合學校及部門財務管理工作實際需要，對二級單位財務人員進行崗前專業培訓，使他們掌握上級及學校有關財務規章制度及管理方法，提升其專業知識水平和技能，同時，更要對其加強職業道德教育，使他們防微杜漸，牢固樹立遵紀守法、廉潔自律的優秀品質。各二級單位財務人員聘任和考核應由校級財務部門統一負責，這樣才能不斷優化和提升二級財務人員整體素質，使各項財經政策、規章制度得以順利貫徹執行。

(二) 建立全面預算制度

預算制度的實施可以減少風險點的出現，并在財務風險的預防和控制中發揮非常重要的作用。一個良好的預算制度是資金得以規范、合理使用的保證。各二級單位負責人應及時組織部門相關人員學習并貫徹執行學校財務部門的文件精神和要求，嚴格遵照高校財務內部控制管理辦法，做好二級單位每年財務預算工作。預算制度的實施可以由易到難、循序漸進、穩步推行。預算一旦確定，不能隨意更改，如果部門預算在執行過程中出現預警情況確實需要調整時，應及時按照有關程序進行，報校級財務部門及相關領導審批，以確保部門財務管理正常運轉。

(三) 強化財務授權的控制審批和崗位分離機制

高校應制定相關制度，明確二級單位財務管理各項工作的授權審批體系。本部門內的不同管理崗位應在其授權范圍內各司其職，承擔管理責任。二級單位也需要按照崗位分離的原則來配置財務工作人員，確保崗位間能形成責權匹配、制約監督、協同聯動。二級單位可以通過多級授權機制來控制風險。所有報銷單據由基層領導簽字，在此基礎上，再設置金額標準，根據金額大小確定是否由單位分管領導和主要領導審批。大額款項的使用必須先通過部門黨政聯席會集體討論決定。不論誰簽字，學校財務部門都需進行真實性、合理性和合規性檢查，確保每筆資金的使用符合學校和國家規范要求。

(四) 加強對二級單位的審計監督管理

高校要建立相應的審計監督機制，加強對二級單位財務行為的有效檢查與監督，做到內部審計制度化和經常化，確保二級單位所有經費都納入學校預算，支出在預算范圍之內，經濟內容合法、合規、真實。對審計中發現的各種漏洞要及時進行風險識別和評估，做好風險應對和規避措施，特別要防范二級單位私設小金庫和資金體外循環的情況，對發現的問題要及時報告處理。內部審計監督除了審計部門以外還應該包括民主監督，做到二級單位財務工作公開化，增大財務數據的透明度，如可由分院或系部領導在部門教職工代表大會上匯報經費使用報告，發揮群眾的民主監督作用。