新常態下國有企業增強財務內控能力的思路

◆楊雪媛

一、國有企業增強財務內控能力的作用

（一）保證內部控制目標和經營目標的一致性。第一，國有企業構建科學的內控制度，利用統一的內部管理目標，為國有企業財務管理執行起到有效的約束。同時，內部控制目標能夠為財務管理指明方向，為國有企業運營進行指導，推動國有企業財務管理向著制度化發展。第二，完善的內部控制制度，還能夠明確國有企業財務管理流程、內容，并結合企業財務狀況，基于財務工作需求等實施管控，確保內部控制和經營管理目標一致，促進內部控制制度能夠落實到位，幫助國有企業實現預期運營目標。第三，內部控制制度的構建，能切實提升國有企業財務管理水準，為財務管理工作質量和效率的提高奠定基礎。

（二）有利于提升企業財務信息透明度。在社會經濟高速發展中，以計算機互聯網技術為基礎的大數據成為時代“弄潮兒”，各大國有企業都積極開展利用信息技術進行財務數據統計、分析，而內部控制工作中有一項重要措施，即進行信息化系統建設。將信息化技術滲透到國有企業財務內部控制各個環節中，能夠有效提升企業信息公開透明度，讓相關信息的溝通效率得以提高，能夠輔助內部職能更好發揮，還有利于遏制人為因素導致的腐敗、違規等現象。同時，財務內部控制工作，能夠在國有企業內部起到一個制衡的效果，形成制衡機制。同時該機制需要接受必要的監督，形成分工配合、協調制約的局面，有利于內部控制效果。

（三）有利于各項資源配置的優化。國有企業作為我國市場經濟下重要組成部分，且國有企業資產歸國家所有，加強內部控制工作，能夠維護國有企業資源完整和安全。同時通過行之有效的內部控制手段，可以對國有企業內部各項資源、資金進行重新分配，提高各項資源利用率，且全面掌握國有企業內部配置情況，保證各項資源、資金使用的公開透明，避免徇私舞弊問題發生，為國有企業內部資金安全提供保障。

（四）有利于企業資金正常運轉。資金是否安全在很大程度上關系到企業經營管理工作順利開展，同時資金也是企業健康運轉的核心。內部控制制度的建立，通過相應政策、制度，對企業經營管理加以約束，避免資金出現大幅度波動。在執行內部控制制度過程中，必須有效掌握資金盤點、流向等內容，促進企業財務管理體系的完善，為企業穩步發展提供便利。另外，在內部控制制度執行中，能夠對企業內部財務會計人員加以約束，保證各項財務會計操作符合規定，利用更加清晰的權責，促進企業財務管理規范化，提升我國企業財務管理工作整體標準化程度。

二、國有企業財務內部控制工作存在的不足

（一）崗位設置不夠合理。國有企業財務管理工作開展中，企業財務數據信息記錄者與審核人員為同一批人員，在具體開展工作中由于職責不明，相關工作缺乏有效約束，不僅不利于國有企業財務管理整體效率提升，還可能會造成財務混亂，使得財務管理質量下降。另外，國有企業財務管理崗位設置中，很多不相容崗位出現由一人兼任情況，導致企業財務數據準確性降低，不能客觀反映出國有企業真實財務狀況，這也是當前國有企業內部控制工作的缺位表現，不能通過財務狀況對國有企業運營情況做出判斷。

（二）現行內部控制制度不夠完善。國有企業實施內部管理工作中，必須以完善的內部控制制度為依據。而如果國有企業內部控制制度不夠完善，則會導致內部控制執行力下降。第一，在編制內部控制制度過程中，由于缺少全面性考察，僅僅將內控制度當作是國有企業管理制度的微小模塊，導致內部控制制度內容過于籠統，不能做出明確的細則規劃，甚至一些內控制度適用性較差，以至于內控工作開展中出現無據可依的問題。第二，在內部控制制度執行過程中，執行人員存在懈怠問題，而企業其他部門不能相互配合，影響整體內部控制實施效果。另外，由于對內部控制制度執行情況監督不足，無法保證制度執行效果，也會讓內控效果大打折扣。

（三）預算工作不夠規范，缺乏嚴格的內部監督。預算編制是國有企業財務管理工作中十分重要的一環，但目前一些國有企業預算管理存在很大弊端，影響企業預算管理預見性，有時候會出現無法滿足國有企業資金需求的問題，往往在年中就需要追加預算。第一，在預算編制過程中，相關數據內容不夠精確，一般是參照上一年收支情況，加上有關人員經驗進行預算編制，影響預算編制科學性，對國有企業財務資金制約性相對較差。第二，國有企業領導對于預算人員過度干預，導致其獨立性不足。內部控制人員具有監督管理職能，而企業領導過度干預，會導致財務管理監督工作無法落實，無法發揮監督機制的功效。

（四）審計作用不夠明晰。審計工作是企業會計內部控制關鍵內容，能夠對企業財務狀況進行明確的評估，保證各項財務資料全面、真實。目前，一些企業在開展會計內控過程中，對于審計工作不夠重視，將內部審計納入到財務工作中，導致審計機構隸屬于財務部門，不符合當前國家關于財務與審計分離的要求，無法保證審計部門職能獨立性，影響企業會計工作效率，同時導致內部審計在很大程度上成為財務審計自審過程，內部審計公正性遭受質疑，無法保障內部控制工作質量。

三、新常態下國有企業增強財務內控能力的有效措施

（一）不斷提升企業崗位分配的合理性。國有企業財務內部崗位設置過程中，必須避免一個人對某一業務單獨處理，即避免一個人對一項業務具有絕對的控制權，需要經過其他部門進行審查與核對。同時，財務崗位還應該堅持協調配合原則，避免監管流于形式，起到相互牽制且協調的效果。另外，在相關崗位設置過程中，更需要秉承人力資源管理制度，避免出現不相容崗位由同一人兼任的問題發生，保證崗位分配的合理性，確保人盡其用、各司其職，為國有企業財務管理工作提供人員保障。

（二）建立完善的內部控制制度。國有企業財務管理內部控制工作開展中，需要以完善的內控制度為依據，這樣才能為財務管理提供指導。第一，國有企業在編制內控制度過程中，應該組織國有企業各部門共同參與，基于國有企業實際運營情況，保證內控制度符合國有企業實際情況。同時，國有企業領導更需要重視內控制度，確保內控制度范圍廣泛性，對制度執行條件、執行情況等進行詳細描述。第二，在內部控制制度執行過程中，必須國有企業各部門緊密配合。特別是內部控制執行人員，更需要加強對各部門之間的溝通，同時執行中需要接受監督部門的監督，對內部控制執行情況及時上報，落實相關反饋。

（三）確保預算科學合理性，建立完善的監督機制。科學合理的預算工作，是國有企業財務管理內部控制的重要基礎，國有企業必須嚴格配合財政改革工作，結合財務部門相關預算指標，保證預算編制的科學性。當然，需要對國有企業財務數據、運營情況進行詳細考察，避免預算編制過于經驗化，一旦發現有超支情況時，則需要及時上報申請預算，對超支申請原因、內容等詳細記錄。而如果出現多次預算超支，則需要對預算編制內容進行重新審核。構建監督機制中，國有企業相關領導則需要適當放權，保證管理人員能夠積極參與到監督工作之中。在權責配置方面，應該堅持“一對一”的原則，確保一旦出現問題則能夠追責到個人，實現真正的查漏補缺。財務管理人員必須樹立財務監督意識，對日常財務管理工作進行周期性檢查監督，如發現存在財務風險，則需要及時做好準備，防范風險，為國有企業財務管理工作質量提供保障。

（四）不斷提升審計工作質量。當前，很多企業發展中對于會計審計工作認識不夠，不重視會計審計工作作用。為了充分發揮會計審計工作作用，企業必須轉變思想觀念，不斷提升對會計審計的重視。第一，必須樹立先進的財務管理理念，以會計審計為切入點，完善企業財務管理體系。第二，企業全體成員都需要樹立會計審計意識，在會計審計工作開展中給予積極配合，保證會計審計工作質量。第三，企業會計審計工作質量與會計人員素質有直接關系。因此，企業發展中必須注重財務會計人才的培養，從內部管理控制角度出發，引入高素質會計審計人才，同時對企業財務會計人員開展有效的培訓工作，幫助會計審計人員樹立風險意識，不斷充實企業財務管理隊伍。

四、結語

通過上述分析可知，國有企業作為當前我國經濟體系中重要的組成部分，進入經濟新常態后，國有企業為了能夠在市場競爭中占據主動，必須注重財務內部控制工作。具體來講，需要保證各崗位分配合理性，建立完善的內部控制制度，提升財務預算合理性，提高財務報表信息的質量，減少企業財務風險，為國有企業可持續發展奠定基礎。