稅改后制造企業稅務籌劃思路探究

高秀玲

摘要：近年來，新稅制的改革使得制造企業相較于其他企業而言，所面臨的稅務環境愈顯復雜。如何進一步控制稅務支出，降低企業稅務負擔，是制造企業在發展進程中不斷思索的問題之一。稅務籌劃作為降低企業稅負的有效途徑之一，在實際的落實過程中要求企業樹立正確意識，準確把握各項政策法規，確保在制造企業內部營造良好的落實氛圍。就目前部分制造企業稅務籌劃工作推進現狀來看，受傳統管理思維影響，部分制造企業并未緊跟時代步伐實現自身稅務管理質量的優化，不能充分發揮稅務籌劃價值。基于此，本文以新稅改為背景，深入探究制造企業稅務籌劃落實路徑，首先分析制造企業納稅環境，其次探究新時期制造企業稅務籌劃新思路，最后明確制造企業稅務籌劃落實路徑，以期幫助制造企業于當前行業環境下實現穩定健康的發展。

關鍵詞：稅改;制造企業;稅務籌劃;問題探究

為滿足當前經濟社會發展需求，稅制體系在進行不斷的升級優化，“營改增”政策的全面落地，標志著我國稅制發生重大改革。在新稅制改革背景之下，制造企業應當對自身管理活動進行合理的調整與優化，根據現行稅制調整稅務管理活動，推動稅務籌劃工作的充分落實，更好地規避稅務風險，降低稅負，推動企業實現經營管理質量優化，實現穩定發展。

一、制造企業納稅環境分析

（一）內部環境

制造企業稅務管理質量對于稅務籌劃工作的落實產生直接影響，在制造企業生產經營活動中，涉稅行為較多，稅務管理工作難度較大。稅務籌劃工作的開展要求企業在此過程中全面控制各項涉稅活動，保障各項涉稅數據及資料真實準確。在稅務籌劃工作開展過程中，業務信息數據的獲取需與各部門建立良好的溝通機制，倘若企業內部存在信息傳遞不及時，也會對稅務籌劃產生影響。部分企業甚至存在稅務籌劃意識不足，缺乏應有納稅意識，在自身生產經營過程中，對于稅務政策法規把握不足，稅務籌劃落實不到位，難以全面發揮稅務籌劃價值，助力企業發展。

（二）外部環境

營改增政策的全面落實，使得制造企業納稅環境也產生一定的改變，首先，營改增政策落地后針對稅務核算方面作出了相應的調整，這就要求員工及時學習相關政策變化，開展稅務核算之前，確保企業內部各項涉稅數據資料的真實準確，為稅務籌劃工作的全面落實提供真實數據支撐;其次，涉稅合并兼營、混合銷售等內容，營改增政策僅需繳納增值稅，但處于過渡階段的政策及文件對合并兼營、混合銷售的部分規定還較為模糊，員工在實際的工作開展過程中難以準確劃分，導致稅務籌劃準確性不足;最后，在落實發票管理工作時，增值稅專用發票作為主要的會計憑證之一，需引起制造企業的高度重視，在實際的工作落實過程中，以增值稅專用發票為中心，實現發票管理工作質量的有效提升。

二、新稅改制造企業稅務籌劃新思路

（一）研發環節的稅務籌劃

隨著信息智能技術的不斷發展，各類新興行業不斷崛起，制造企業在發展進程中也面臨著較大的競爭壓力，創新研發環節，是制造企業實現行業競爭力提升的不二選擇。制造企業在研發環節，可基于新稅改背景之下，利用研發費用加計扣除政策，有效降低研發環節稅負。但倘若制造企業存在研發環節費用資本化率較高的問題，雖可利用上升政策，但綜合而言對于企業實現稅負降低積極作用不大。與此同時，受研發創新工作性質影響，制造企業易在此環節出現融資難、融資成本高等問題，因此在此過程中需合理配置內部資金，實現企業內部資金結構優化，避免資金盲目投入，充分減少企業經營風險。此外，新稅改背景下的研發費用加計扣除口徑，與傳統企業所應用的會計準則及企業會計規范之間存在一定程度的差異，因此在實際的應用過程中易混淆，難以對企業各項經營數據實現合理統計與核算，不利于企業實現自身價值最大化。

（二）物料采購環節稅務籌劃

在物料采購環節，制造企業所涉及主要稅務風險為增值稅風險，因此企業若想實現自身稅負降低，需充分利用增值稅稅法稅規，在企業內部搭建其符合自身業務需求的增值稅抵扣鏈條，強化“三流一致”程度。物料采購價格對于企業維持穩定經營，也有著較大的影響。企業在實際的工作推進過程中，應當實現“貨比三家”，對經營規模較小的一般納稅人，基于原材料含稅價格、不含稅價格及質量等影響，進行全面充分的比較，合理選擇性價比最高的供應商，并取得相應的增值稅專票。在此過程中，制造企業應明確合理的票據獲取時間，能夠幫助企業充分利用進項稅抵扣政策，實現節稅收益最大化。因此企業應當合理規劃票據獲取時間，倘若企業隨意取得票據，則極易出現票據開具時間集中于某一時期，制造企業也會存在因自身當期增值稅稅負過低，難以進行超限量開票。

（三）生產管理中的稅務籌劃

生產環節環境稅務籌劃產生問題主要集中于以下兩方面：一方面是進項稅額轉出問題，另一方面是生產環節指標設定影響企業風險管控質量。針對第一點，制造企業在生產經營過程中，受部分影響因素，會產生一定程度原料或產品非正常損失的問題，但部分制造企業于此部分進項稅額轉出問題重視程度往往不足，因此在后期易存在納稅調整現象。其二，制造企業基于稅務局納稅評估角度，對生產制造環節進行風險評估時，針對不同類型產品有著不同的測算方式。因此，次階段制造企業稅務籌劃工作落實，首先應當嚴格遵循進項稅額轉出管理原則，全面細致地梳理各項產品進項稅額轉出工作，充分明確其主要內容。其次，強化涉稅業務管控力度，在企業內部開展自查工作，充分把控稅源管理的相關細致及辦法，避免在制造企業業務開展進程中出現糾紛。與此同時，制造企業也應當與稅務局保持良好的溝通，在實際的稅務籌劃工作開展過程中，準確解讀當前稅收政策，全面了解稅務局稅源管理辦法，在稅務局對企業稅務管理工作進行檢查時，及時列舉相關證據，解釋問題，避免問題嚴重化。

（四）銷售環節稅務籌劃

銷售環節稅務籌劃可能產生的稅務問題主要集中于以下兩方面：一方面是當前制造行業現行收入結算方式是否存在未申報納稅的狀況，另一方面是對于混合銷售認定是否有不規范內容。就當前制造企業銷售環節稅務籌劃落實而言，企業應當對以下幾點樹立正確認知，首先，在進行產品銷售過程中，是否存在買贈行為，發票開具程度是否滿足企業稅務籌劃工作落實需求[2]。其次，對混合銷售的相關定義進行明確，合理分離相關產品，避免被從高征稅。

三、稅改后制造企業稅務籌劃落實路徑

（一）做好政策解讀工作

制造企業稅務籌劃本質即為嚴格遵循現行稅務法規，根據企業實際經營管理及業務開展狀況，合理利用稅收優惠政策，根據政策指引，實現企業內部業務開展形式，產品銷售形式等內容進行科學調整，確保其符合稅收優惠政策應用標準，幫助企業實現稅負降低。基于此，制造企業若想實現自身稅務籌劃工作質量的充分提升，借助稅務籌劃的開展降低自身稅負，做好政策解讀工作，定期組織稅務管理人員全面、系統且深入地學習稅務政策法規。尤其稅改后，部分內容出現變動，企業在實際的工作落實過程中，更應當基于自身需求，選擇最適合的稅務優化政策進行充分利用，減輕稅負壓力。例如，制造企業的稅務管理人員涉及產品研發環節，需要合理利用研發費用加計扣除政策，降低企業的研發成本，保持資金流的充裕穩定，提升企業稅務風險應對能力。在此過程中，制造企業應當在有限的人力成本之下，為稅務籌劃工作的開展組建一支高質量員工隊伍，確保員工綜合素質，通過定期開展教育培訓活動及講座，實現稅務管理人員政策解讀、數據分析及管理能力。推動財務部門人員深入業務部門，有效掌控各項業務活動，進一步強化業務人員培訓，確保稅務籌劃方案政策手的充分落實。強化各職能部門間的協同合作，為稅務籌劃工作落實奠定良好的基礎，充分利用稅收優化政策。制造企業還應當與稅務局保持良好的溝通，就自身對于稅收政策中存在的疑點進行問詢，減少二者之間信息不對稱問題。

（二）實現稅務內部控制完善，強化涉稅事項管理工作

在制造企業發展進程中，受自身經營規模影響，業務種類繁多，涉稅業務管理難度相對較大，因此制造企業在實際的工作推進過程中還需以完善的內部控制制度為指引，實現涉稅事務管理工作質量全面提升[3]。首先，制造企業應梳理內部各項涉稅業務，準確把控涉稅事項，實現具體問題具體分析，充分明確自身涉稅事項管理進程中存在的不足，基于自身需求制定完善的優化改進策略。例如，在制造企業生產經營過程中，涉及采購環節增值稅票據管理工作，應當做出合理規劃，明確票據取得時間以及取得規格等;針對保管不善而丟失的固定設備則不能進行增值稅進項稅額抵扣工作。其次，制造企業應當實現自身內部控制體系的完善，強化自身監督管理力度，針對稅務管理工作落實實現全流程監督管控，確保各項管理制度的有效執行，發揮應有價值。有效約束員工行為，保障涉稅數據的真實與準確，為稅務籌劃工作的推進奠定良好的基礎。

（三）強化業財一體化建設，保障數據安全

基于信息化時代背景下，依托先進的智能化技術，實現稅務管理工作落實自動化與程序化，全面提升稅務管理工作效率，幫助企業及時掌握稅務籌劃工作落實狀況，有效防范稅務風險[4]。因此，企業應當加大業財一體化建設投入力度，引進專業的信息化管理系統，助力業財融合模式的全面落實，借此實現各職能部門間信息數據共享，及時提供稅務籌劃工作開展所需數據，確保稅務籌劃方案的科學性與合理性，實現企業稅務降低目標，助力長遠發展。

四、結束語

稅改后制造企業稅務籌劃工作難度不斷加大，因此制造企業應當充分明確自身稅務籌劃過程中存在的不足，全面且充分的解讀各項稅務政策，嚴格遵循政策規定，完善自身管理制度，為稅務籌劃工作的開展奠定良好的基礎。加大信息化建設投入力度，全面提升稅務籌劃工作效率及質量，推動制造企業實現穩定健康發展。

參考文獻：

[1]薛麗霞.“營改增”背景下制造企業稅務籌劃方法研究[J].中國中小企業，2020（12）：165-166.

[2]張玉.減稅降費對制造企業財務稅務工作的影響及對策[J].行政事業資產與財務，2020（14）：31-32.

[3]葛萌.營改增背景下制造業企業的稅務籌劃及風險應對[J].企業改革與管理，2019（16）：111-112.

[4]李立鵬.淺析制造企業“營改增”下稅務籌劃及風險應對[J].納稅，2019，13（23）：31+33.