行政事業單位內部控制體系建設中存在的問題及對策分析

□ 文| 曹丹藝 張玉雙

我國經過了四十多年的改革開放，使得我國經濟已經取得了巨大的進步，行政事業單位內部控制體系作為我國經濟發展的重要指導目標，它承擔著經濟發展過程中的管理公眾和服務社會的重要職能。建立健全的行政事業內部控制體系，就是預想通過完善的內部控制體系來達到公正制度為上，實現依據制度管人，依據制度管事的目標。但是由于我國行政控制體系的建成較晚，法律確立得也較晚，所以在行政事業單位內部控制體系建設中還存在著一定的問題。

行政事業單位內部控制體系建設中存在的主要問題

內部控制制度不健全

內部控制的含義就是通過制定內部的相應制度和相關實行措施等來達到掌控、控制活動的事情。由此，不難看出，制定健全的內部控制制度是構建健全控制建設體系的基礎性和必要性工作，借此來實現控制目標從而來達到對風險的防范與化解，對風險點進行控制掌握。比如在查清資產情況的時候就常常會存在某些應收款項信息不全、長期缺帳、債務人找不到、債務無法收回等問題，這就是由于沒有健全內部控制制度帶來的隱害，其危害還有：對賬務的管理記錄不清、管理脫節，與債務人聯系交涉的相關人員一經變動，便會出現賬務問題，使得賬務難以收回；常常搞形式主義，在管理、行動工作中大興形式主義，來應付上級領導的視察，使得工作混亂，工作效率不高，而且還使上級領導不能準確了解實際的工作管理狀況，失去視察檢查的意義；另一方面就是在制度的制定方面，有些未考慮自己單位的實際情況就把其他單位的制度直接照搬照抄過來，與本單位實際不相符，具有實際不可操控性；或者有些單位滿腔熱血的制定完制度，但沒過幾天就將其束之高閣，并未真正發揮制度的作用，或者有些單位長期不對制度進行修改更新，造成制度落后老舊，不能滿足時代、單位發展的需求。

內部制度意識不強

單位內部制度意識的強弱決定了這個單位的內控水平和實際工作效率，行政單位內部控制就是通過合理制度的建設，同時提高內部人員遵守制度的意識，并且設置合理的崗位分配，分清職責權限，并根據制定的制度嚴格遵守實施，形成相互監督、相互制約、相互競爭的和諧良性工作機制。這種單位工作環境的構建的基本是需要崗位成員之間嚴格遵守內部制度，具有強烈的內部制度意識，真正盡職盡責地投入到工作中去。然而實際上，很多單位工作效率不夠高、工作質量存在問題，其主要原因就是部分行政事業單位內部領導或是員工制度意識薄弱，領導認為制度內控不重要，往往會忽略了制度的作用，且出現對領導需要審核的事情并不進行嚴格審核，而員工認為內部控制的制度離自己很遠，是領導的事情，工作不遵守制度；上下皆是這樣就造成內部制度意識薄弱，內部控制不足，并不能及時發現問題，不能有效提高工作效率。內部控制制度涉及到單位事務的大大小小方面，涉及到的事情過多，在行政事業單位改革起步或者小規模的行政事業單位上，很難去對內部控制制度進行較好的制定，對于內部控制知識和制度相關知識的掌握不夠。

改善行政事業單位內部控制體系建設的對策

營造良好的內部控制氛圍

好的內部控制氛圍是單位良好發展的基本且重要的因素，這就要求單位管理工作負責人盡職盡力的進行內部控制，發揮其領導示范作用，用自身的盡職盡責、認真工作，遵守制度的良好工作作風去引導帶動整個團隊的工作狀態，帶動團隊每一個人都遵守制度、踏實認真工作，這樣整個團隊都嚴格按照制度規則認真辦事。有效加強團隊整體的內部控制制度意識，除了領導者的帶頭示范之外，還可以通過組織舉辦針對性的培訓班等快速有效的方式來增加大家的內部控制意識，以此來營造良好的單位內部控制氛圍，不斷提高內部控制水平，適應時代形勢的發展，促進行政事業單位長足良性發展。

健全內部控制相關制度

通過健全行政事業單位的內部控制制度，并經過不斷地健全完善，以此來從制度上實現對風險地控制，并實現對經濟工作活動的了解與掌控，健全內部控制制度可以從系統制定包含整個單位工作活動的適宜內部控制制度、不斷對其進行修訂和完善，落實內部控制的相關制度來確立崗位職責這三個方面來實現。

第一，系統性地制定包含整個行政事業單位工作活動的適宜的內部控制制度，即是通過對本行政事業單位進行整體化全面化的分析，對相關業務、活動、流程和環節進行梳理，確立準確的風險點和利益點，做出相應的應對措施和應對策略，在這個基礎上，更根據市場和國家的發展趨勢，做出準確的抉擇和發展方向，并按照《規范》的相關規定，對行政職業單位的投入、支出、資產、債務、相關單位項目和相關有效合同進行內部的控制管理。第二，根據原有的內部控制制度進行不斷的定期地完善和修訂，來適應市場實際的不斷發展趨勢，以達到內部控制制度的最好水平，并借此來提高行政事業單位內部控制制度遵守和執行的效率和效果。實現這個方面，可以通過單位建立完善的內部控制制度的檢查機制和自我評價、互相評價的良好機制，通過日常的檢查督促和針對性的專項監管督察，來檢查到內部控制制度實際實行的存在問題和不足之處，并通過不斷完善修訂的方法將這些突出問題、有待改善的問題進行完善與修改，時時刻刻保持內部控制制度的有效性、適應性和全面性，從而進一步改進和完善內控制度。同時，行政事業單位應該將內部的監管與實際的考核獎懲聯系起來，如此才能發揮不斷更新完善的制度的真正作用。第三，落實內部控制的相關制度，建立健全單位內部控制管理崗位的職責分配制度。想要準確正確地確立內部控制管理的關鍵崗位，首先需要保證他們具有在那個崗位工作的能力。這就需要明確他們相應的能力，之后根據能力確認他的職責，除此之外，還需要定期對內部控制關鍵崗位工作人員的工作能力和最終工作成果進行考核評價，以此及時對人員做出相應的調整，使工作人員各司其職，各顯所長，有效提高單位的工作水平、工作效率和工作質量。

結語

在我國經濟快速發展的新形勢下，承擔著經濟發展過程中的管理公眾和服務社會的重要職能的行政事業單位應該擔起歷史重大使命與責任，積極相應國家和黨的號召，提高單位工作水平和工作質量，建立健全行政事業內部控制體系，就是預想通過完善的內部控制體系來達到公正制度為上，實現依據制度管人，依據制度管事的目標。

加強單位的內部控制制度建設，營造良好的工作氛圍，全面提高行政事業單位的綜合管理水平和綜合工作水平，不斷提高內部控制水平，適應時代形勢的發展，可以促進行政事業單位長足良性發展。