扶貧審計方法分析

平山縣審計局 宋杰鵬

2021年是扶貧和鄉村振興相銜接的一年，經過5年對扶貧政策和扶貧資金分配管理使用情況的審計，總結了一些心得匯總如下，供大家一起探討學習。

一、扶貧審計方法

（一）創新組織方式

結合實際，組建精準扶貧審計工作組，提出了 “統一組織領導，統一審計工作方案、統一審計報告和統一處理原則”的要求。審計組成員認真學習和把握工作方案確定的審計重點和內容，制定審計目標明確、內容具體、操作性較強的審計實施方案。

（二）增強審計力量

根據審計工作的需要，獲取被審計單位的財務和業務數據，利用大數據分析平臺進行數據的初步分析篩查。按照篩查出的審計疑點情況，加大延伸審計和現場核查力度，從賬、實核對中，找出疑點，發現問題，切實做到“審清、審深、審透、審準”。

（三）專注審計重點

在具體的審計實施過程中，以資金流向為主線，扶貧項目為載體，政策落實為重點，抓住關鍵環節，關注扶貧項目資金的申請、撥付、使用和管理是否符合政策要求，扶貧項目資金的經濟性、效益性、效果性是否充分發揮，揭示扶貧資金項目管理不善等原因造成損失浪費和未發揮效益等問題。

二、扶貧審計大數據應用

大數據在扶貧審計中的作用舉足輕重，兵馬未動數據先行，利用大數據進行比對，可以起到事半功倍的效果。例如大數據在死亡仍領取補貼、殘疾人兩項補貼發放不合規、建檔立卡信息更新不及時、教育扶貧等方面效果突出：

（一）死亡人口領取低保、五保、殘疾人兩項補貼

第一，審計需要的數據：縣殯儀所提供的2014-2018年全縣死亡人口數據；民政部門提供的低保、五保發放明細，殘疾人兩項補貼發放明細。

第二，審計依據及目標:通過死亡人口數據與低保、五保、殘疾人兩項補貼發放明細比對，篩選出死亡后仍領取低保金、五保金、殘疾人兩項補貼的人員及金額。

第三，計算機語句：select * from dbo.重度殘疾人護理補貼 a join dbo.死亡信息 b on case when len(a.身份證號)〉=18 then left(a.身份證號,18)else a.身份證號 end =b.身份證號碼，其他比對參照上述語句。第四，審計結果：已死亡領取“兩殘補貼”共計28人，涉及資金 6214元，2017年已死亡人員領取農村最低生活保障金8人，涉及資金1775元；2017年已死亡領取特困供養金5人，涉及資金3924元。第五，該項數據分析注意事項：民政資金發放或按月按季度，因此應根據政策規定，根據發放時間，在語句中添加時間條件-發放時間在死亡之后的即為不合理。

（二）未向符合條件人員發放殘疾人兩項補貼

第一，審計需要的數據：縣殘聯提供的在冊的全縣殘疾人數據；民政部門提供的殘疾人兩項補貼發放明細、享受最低生活保障人員明細。

第二，審計依據及目標: 根據《河北省人民政府關于全面建立困難殘疾人生活補貼和重度殘疾人護理補貼制度的實施意見》（冀政字〔2015〕74號）及《河北省貧困重度殘疾人護理補貼實施辦法（試行）》所規定的可以享受兩項補貼的條件，與實際發放明細比對，篩選出未享受到兩項補貼人員信息，保障專項資金應保盡保。

第三，計算機語句：

步驟1：篩選出殘疾等級為一級二級人員select * into 殘疾人口一二級from dbo.殘聯殘疾人數據where (殘疾等級 like '%一級%'or 殘疾等級 like '%二級%') and (殘疾類別 like '%視力%'or 殘疾類別 like '%肢體%'or 殘疾類別 like '%精神%' or 殘疾類別 like '%智力%' or 殘疾類別 like '%多重%')。

步驟2：有最低生活保障的殘疾人select *into 有最低生活保障的殘疾人from dbo.殘聯殘疾人數據where substring(殘疾證號碼,1,18) in(select 身份證號 from dbo. 最低生活保障)。

步驟3：應享受殘疾人護理補貼 不在護理名單select a.* from dbo.殘疾人口一二級 aleft join dbo.重度殘疾人護理補貼 bon case when len(a.殘疾證號碼)〉=18 then left(a.殘疾證號碼,18)else a.殘疾證號碼 end=b.身份證號where b.姓名 is null。步驟4：應享受殘疾人生活補貼不在護理名單select a.* from dbo.有最低生活保障的殘疾人 aleft join dbo.困難殘疾人生活補貼bon case when len(a.殘疾證號碼)〉=18 then left(a.殘疾證號碼,18) else a.殘疾證號碼 end=casewhen len(b.殘疾人證號)〉=18 then left(b.殘疾人證號,18)else b.殘疾人證號 endwhere b.姓名is null 審計結果：2017年、2018年未向符合條件低保殘疾人發放生活補貼47人，未向符合條件一、二級殘疾人發放殘疾人護理補貼82人。

（三）建檔立卡信息更新不及時

第一，審計需要的數據：建檔立卡貧困人口數據；行政審批局提供的2015-2019年工商注冊信息；縣殯儀所提供的2014-2018年全縣死亡人口數據；民政局提供的集中供養人員數據，車管所車輛信息。

第二，審計依據及目標: 根據《中共中央國務院關于打贏脫貧攻堅戰的決定》“三、實施精準扶貧方略，加快貧困人口精準脫貧（四）健全精準扶貧工作機制。對建檔立卡貧困村、貧困戶和貧困人口定期進行全面核查，建立精準扶貧臺賬，實行有進有出的動態管理。

第三，計算機語句：SELECT *FROM dbo.貧困人口信息 a join dbo.工商注冊數據 bon case when len(a.證件號碼 )〈〉18 then left(a. 證 件 號 碼 ,18)else a.證件號碼 end = B.證件號 其他比對參照上述語句。第四，審計結果：不符合標準人員仍在建檔立卡人員信息中，其中：死亡人員4人，集中供養人員1人，有內資企業1人，有個體工商戶信息且未注銷3人，有合作社法人1人，名下有車7人。

（四）教育扶貧大數據審計方法

第一，因部門間數據不能及時更新并共享，導致扶貧、民政、教育等部門建檔立卡數據、低保數據不一致。查找建檔立卡、農村低保學生、貧困家庭殘疾學生、特困救助供養學生不在建檔立卡貧困戶信息中的疑點數據。用學校建檔立卡學生表和建檔立卡貧困戶信息表進行比對。SQL語句：select * from 學校建檔立卡學生表 where 戶主身份證號 not in （select身份證號 from 建檔立卡貧困戶信息表）

第二，查找建檔立卡學生未發放國家助學金的疑點數據，發現應補助未享受補助的建檔立卡學生信息。用學校建檔立卡學生表和助學金發放信息表進行比對。SQL語句：select * from 學校建檔立卡學生表 where 身份證號 not in （select身份證號 from 助學金發放信息表）

第三，因識別不精準，導致部分建檔立卡貧困戶中存在財政供養人員、購車人員、購房人員，企業用建檔立卡學生信息表和財政供養人員表、購房信息表、購車信息表、企業登記表等進行比對。SQL語句：select * from 學校建檔立卡學生表where 身份證號 in （select 身份證號from 財政供養人員表/購房信息表/購車信息表/企業登記表）。

三、扶貧政策和扶貧資金分配管理使用中存在的共性、典型性問題

（一）扶貧政策落實不到位

建檔立卡對象不符合標準，一些有車、有房、經營公司、合作社和集中供養等人員被列入建檔立卡貧困戶；對扶貧政策理解、制定有偏差，使用扶貧資金超范圍；危房改造在新房達到入住標準的情況下，危房未拆除、應享受未享受教育補助、應享受未享受“兩殘補貼”等問題，經過四年不同地區扶貧資金審計發現，上述問題貧困縣都不同程度存在。但個別縣存在農村危房改造工程指定施工方等問題。

（二）違規使用扶貧資金

違規發放“兩殘補貼”，死亡仍然領取；死亡領取低保、五保；騙取、套取專項資金；重復發放教育補助等問題，為共性問題，未規定形式發放教育資助問題只有個別區縣存在。

（三）項目績效不佳

扶貧項目未達到預期效益。例如：危房改造不徹底，質量不達標，房頂漏雨；項目建成后閑置未用，造成資金浪費；光伏太陽能發電收益未發放給簽約的建檔立卡貧困戶，未能增加其收入，減輕負擔；向非建檔立卡貧困戶發放光伏收益，光伏太陽能發電板倒塌損壞，不能產生收益等問題，不僅需要及時整改，更需要建立長效機制，將扶貧政策落到實處，真正實現脫貧致富。

四、扶貧政策和扶貧資金分配管理使用中存在的共性、典型性問題對策

（一）積極開展建檔立卡工作

建議扶貧工作管理部門以高度負責的態度對待建檔立卡工作，對建檔立卡人員全面摸排，精準識別，努力實現精準扶貧，使有限的扶貧資金真正用到需要扶持的貧困人員身上。

（二）按照相關扶貧文件規定執行

加強扶貧項目資金管理,針對審計發現的問題，建立健全規章制度，進一步規范扶貧資金的使用、管理、監督及資產的后期管護，防止違法違規行為發生，保證扶貧資金能夠真正發揮應有的作用。

（三）做好數據收集和管理

建議各縣扶貧工作管理部門,進一步做好扶貧數據及相關基礎數據的搜集和管理工作,認真做好分析研究工作,為領導決策提供有效的基礎支撐、發揮參謀助手作用。