公共交通企業內部控制過程中存在的問題及對策探討

張 穎

（蘇州高新區公共交通有限公司，江蘇 蘇州 215000）

隨著我國經濟的持續發展，尤其是私家車的普及，交通擁堵、環境污染、資源浪費的問題日益凸顯。近年來，低碳環保以及構建節約型社會理念的提出，大力發展公共交通事業，可以有效地緩解城市交通擁堵問題，因此，公共交通企業的發展備受關注。公共交通工具作為人們日常出行的主要選擇方式，本身就具有低碳、環保的特點，也符合我國社會發展的趨勢。但是，部分公共交通企業發展過程中由于管理水平較低，存在收支不平衡的現象，不利于企業長遠的發展。因此，公共交通企業應加強內部控制，形成運行良性循環，實現健康可持續的發展。

一、公共交通企業內部控制過程中存在的主要問題

1.內控制度不完善

公共交通企業內部控制制度包含內容較多，如果公共交通內部控制制度不完善，不利于企業日常運行。一方面，部分公共交通企業沒有制定完善的固定資產管理制度，對于固定資產的采購、使用、維護、報廢缺乏細分，造成管理的斷層，對于固定資產清理審批流程又相對比較復雜。同時，對于合同管理也不夠規范，合同的簽訂、履行、變更、檔案管理缺乏周全的流程梳理，通常都是眉毛胡子一把抓，容易造成合同管理流于表面化。另一方面，部分公共交通企業沒有認識到內部控制制度的重要作用，沒有構建科學、規范的內部控制制度，無法發揮出內部控制制度的最大效用。

2.內部監督機制不健全

內部監督機制是公共交通企業實施內部控制制度的保證，有利于促進公共交通企業落實內部控制制度。當前，部分公共交通企業內部審核部門和財務部門職能出現重疊，這樣不利于公共交通企業提高內部控制水平，也無法發揮內部監督作用。同時，部分公共交通企業依然沒有建立內部審計部門，即使建立了內審部門也缺乏獨立性，其職能主要是對財務活動進行監督，審計部門的監督工作沒有深入到各類業務過程中，不能發揮內審部門的真正作用。此外，部分公共交通企業內部各部門間沒有構建暢通的溝通協調機制，信息缺乏共享性，從而導致各部門之間無法形成相互監督。

3.內部控制環境欠佳

作為公共交通企業內部控制架構的基礎，內部控制環境的好壞與內部控制體系的建立密切相關。但部分公共交通企業沒有構建良好的內部控制環境。比如，沒有構建合理的內部組織結構，企業內部各部門職責邊界不清晰，責任不明確，落實就不到位。同時，人力資源管理落后，沒有制定科學完善的聘用機制、考核機制、獎勵機制、教育培訓機制，無法激發相關工作人員的工作積極性。出現問題如果需要各部門相互配合協調時，各部門之間相互推諉，不愿意主動承擔責任。

4.資產管理不力

首先，由于公共交通的行業特點，使得公交車輛及站點分散在各個不同地點，部分公共交通企業雖然建立了固定資產明細賬，但沒有對公交車輛、站點電子設備的實物進行嚴格管理，對于車輛、設備的實際使用情況以及磨損狀況不能進行及時掌握。其次，公共交通企業的主要資金來源便是票款收入。但由于票款收入比較零散、多樣，這就給公共交通企業進行資金管理時帶來不便。最后，公共交通企業的存貨主要是車輛配件，部分公共交通企業雖然建立了存貨明細賬，但沒有制定規范明確的物料使用流程。車輛的配件種類比較復雜，由于相關管理措施不到位，就會導致賬實不符。此外，部分公共交通企業沒有對存貨進行定期盤點，不能及時掌握物料實際情況，這樣就會造成公共交通企業不能對此進行正確的賬務核算，進而造成國有資產流失。

二、公交企業加強內部控制的重要意義

公共交通企業內部控制是指企業根據自身情況以及市場環境，對企業的經濟活動進行規劃、管控，促進企業實現戰略目標。首先，公共交通企業加強內部控制可以減少成本費用支出，避免造成資源浪費，提高工作效率以及經濟效益。其次，加強公交企業內部控制可以降低企業經營風險，促進公共交通企業健康發展。同時，公共交通企業通過加強內部控制可以完善相關業務工作流程體系，提高工作效率，確保企業運行更加規范合理，提高公共服務質量，可以使乘客享受更加方便、快捷、綠色的城市公共交通。

三、加強公交企業內部控制的對策建議

1.營造良好的內控環境

良好的內部控制環境是公共交通企業加強內部控制的基礎。首先，公共交通企業應構建合理的內部組織機構，對于企業內部各部門的職責進行明確，將責任落實到個人，并制定科學的考核制度，避免造成各部門職責覆蓋、功能重疊，從而提高企業工作效率。同時，公共交通企業管理者應明確內部控制的重要意義，并以身作則將內部控制滲入到日常管理中，確保企業可以有效落實內部控制制度。其次，公共交通企業應對其內部控制工作流程進行規劃、梳理，并加強資金預算管理，建立嚴格的業務審批流程，提高企業運營效率。最后，公共交通企業應加強信息化建設，設置信息管理組織機構。同時，應建立完善的信息化管理系統，對相關數據信息進行積極收集并輸入管理系統中進行統一管理。此外，公共交通企業還應加強信息系統的維護，及時對信息進行審核，從而提高企業信息準確性。

2.加強資產管理

首先，公共交通企業應加強實物管理。在建立財務賬套時，對于固定資產模塊應單獨建賬，定期將固定資產模塊與總賬數據進行比對，確保數據相符。公共交通企業還應建立固定資產管理分析機制，對車輛、設備的使用情況定期進行評估、分析。其次，公共交通企業貨幣收入比較零散，因此要制定完善的資金管理制度，根據收入類型的差異制定不同的核算方法。最后，公共交通企業由于存貨種類較多，但不同類別的存貨間價值相差較大，公共交通企業應加強對存貨的管理。一是應制定規范的物料使用流程，完善相關制度；二是應建立存貨盤點清查制度，對存貨進行定期清查，對于存貨的使用應嚴格按照規范進行。

3.完善內部控制制度

公共交通企業應根據實際情況，制定完善的內部控制制度。內部控制制度不等同于公司其他的規章制度以及財務制度。公共交通企業應充分考慮可能存在的風險因素，并根據出現的問題對內部控制制度進行調整。首先，公共交通企業應完善固定資產管控制度。公共交通企業中固定資產所占比例較大，但部分企業尚未建立完善的固定資產清理臺賬，也沒有形成完善的固定財產盤存工作制度，不利于公共交通企業管控固定資產，從而導致企業資產浪費，降低經濟效益。因此，公共交通企業應對固定資產建立規范的業務流程，對固定資產各工作環節進行嚴格控制。其次，公共交通企業應制定完善的合同管理制度。公共交通企業應對對方的信用狀況以及主體資格進行充分了解，全面分析評估簽訂合同的風險。最后，公共交通企業還應制定科學的內部控制評價機制。公共交通應對內部控制的評價結果形成評價報告，為企業管理者進行決策提供依據。

4.建立健全內部監督機制

公共交通企業應設置專門的內部審計部門，確保審計部門的獨立性，并賦予其監督權力。同時，審計部門還應加強與其他部門的溝通交流，提高企業內部工作效率。此外，公共交通在進行人員招聘時應注重專業人才的選擇，并要求相關工作人員還應具備風險評估和風險防控專業能力，促進監督工作的高效化進行。

四、結語

綜上所述，公共交通企業加強內部控制可以提高其公共服務能力以及經濟效益、社會效益。但部分公共交通企業內部控制工作還存在內部控制制度不健全、內部控制環境不完善、內部控制監管不到位、資產管理不力等問題。因此，公共交通企業應加強內控環境建設，強化資產管理，完善內部控制制度，建立健全內部監督機制，從而提高企業工作效率，增強企業的經濟利潤，提高企業的核心競爭力，促進公共交通企業的可持續發展。