行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制與風險防范對策

田紅軍

摘要：本文將主要圍繞我國的行政單位部門，如何在新時期嚴峻的背景和挑戰(zhàn)之下，做出財務(wù)管理模式的改革展開討論。討論其如何從內(nèi)部控制和風險防范兩大角度著手，逐步提升自身的財務(wù)管理實力，不負眾望地完成政府、群眾交予自身的任務(wù)。

關(guān)鍵詞：行政單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；風險防范；對策

內(nèi)部控制作為引導行政單位更好地使用自身資金，發(fā)揮自身職能，向社會提供固定服務(wù)的重要模式，其在促進行政單位內(nèi)部財務(wù)管理效能提高方面，始終扮演著不容小覷的角色。但是由于行政單位長期以來缺乏足夠的來自市場的壓力等因素，其內(nèi)部控制一直無法達到理想的效果，乃至于內(nèi)部的貪污現(xiàn)象時有發(fā)生，內(nèi)部人員的財務(wù)管理積極性也不高，而在這一經(jīng)濟挑戰(zhàn)不曾間斷的背景下，其風險防范能力也較為低下。久而久之，以上這些負面因素的共同作用，就會使得行政單位無法保持最佳的活力，以高質(zhì)量的姿態(tài)為群眾提供其應(yīng)有的服務(wù)。

一、在行政單位當中實行內(nèi)部控制的意義所在

究其本質(zhì)，內(nèi)部控制在行政單位當中的建立，最主要的目的，是為了使其財務(wù)管理過程的一系列風險得以最大程度地降低[1]。在這一建立內(nèi)部控制制度的過程之中，行政單位所能夠采取的措施多種多樣，上至制度的建立，下至各類細節(jié)性流程的確立和把控，都能夠為優(yōu)化其內(nèi)部的財務(wù)管理效果起到不可替代的作用，能夠幫助整個行政單位，提高其自身抵御外部不確定性的能力，使其運行建立在更為穩(wěn)固的基礎(chǔ)之上，為其“打好地基”。與此同時，這一內(nèi)控制度建立的有效性水平，還會在很大程度上影響財務(wù)單位最終對其資金使用的合法水平及安全程度。在這一內(nèi)控制度得以建立之后，內(nèi)部人員的積極性也能夠在一定程度上得到調(diào)動，因為這一制度為他們指明了自身工作的方向和不能觸碰的邊界，讓他們更加明確“什么是底線”，從而獲得高效工作的指南針。總而言之，內(nèi)控制度對于行政單位而言，是其平衡內(nèi)外風險，提升內(nèi)部的資金利用效率，從而更好地發(fā)揮自身力量，為群眾提供諸如消防救援等重要服務(wù)的關(guān)鍵影響因素。只有做好內(nèi)部控制這一“地基”的建設(shè)和把控工作，行政單位最終的工作才不會流于形式，而是能夠一步一個腳印地，在為群眾提供服務(wù)的同時不斷優(yōu)化自身的能力[1]。

二、當前普遍存在于行政單位當中的財務(wù)管理內(nèi)部控制問題

（一）財務(wù)預算控制制度存在諸多漏洞

許多行政單位在這個信息化的時代當中，雖然都在一定程度上引入了計算機及相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，但是由于許多人員對這一信息化財務(wù)管理的理解過于落后，認為只需要將書面化的東西照搬到計算機當中即可，而他們往往也只懂得如何使用普通的excel軟件等等，對于更加高級的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，則是一無所知。因此，在預算控制這一個重要的財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)當中，他們往往無法很好地將單位內(nèi)部各個角落、各個環(huán)節(jié)的財務(wù)信息進行一體化的收集，從而建立起一個更為科學的，更能夠反映單位內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀的預算體制，久而久之，這一預算體制的漏洞百出，就會給許多不法人員以可乘之機，使得他們得以借助公務(wù)的便利，謀取私利。除此之外，由于許多工作條例并沒有隨著外部條件的改變而做出相應(yīng)的改變，因此這些落后的條例，就在很大程度上限制了財務(wù)人員進行預算時的靈活性，使得他們面臨的內(nèi)控瓶頸越來越多，在無法實現(xiàn)既定的內(nèi)控目標的同時，也在極大程度上打壓了他們的積極性，從而為單位內(nèi)部資金的合理、有效利用打下了負面的基調(diào)，也使得單位不得不承擔更多的風險。

（二）內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明晰，財務(wù)人員不具備良好的風險意識

由于行政單位所使用的資金，往往都來自國家的撥款，因此，其相對于普通企業(yè)，所要承擔的來自資金籌措等方面的風險和壓力，則小了很多[2]。但是在這一得天獨厚的優(yōu)勢的支持之下，人性的弱點也顯現(xiàn)了出來。許多財務(wù)人員往往會產(chǎn)生一種“國家的錢跟自己沒關(guān)系”的意識，認為不管自己的財務(wù)風險高低水平如何，最終為后果買單的，都是國家和政府，自己無需承擔過多的責任，因此也不會付出十分的努力。如此一來，行政單位就會在這一淡薄的財務(wù)風險意識的影響之下，獲得極為負面的影響，不僅其建立起來的內(nèi)控制度無法得到高度的落實，與此同時，其內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系也是較為混亂。在財務(wù)資源有限的背景下，行政單位當中的各個部門，往往由于沒有統(tǒng)一化的資源使用模式，因而出現(xiàn)權(quán)責不明、財務(wù)關(guān)系混亂的現(xiàn)象，缺乏從整體上看待財務(wù)問題、使用財務(wù)資源的意識，如此一來，行政單位內(nèi)部的內(nèi)控制度往往是形同虛設(shè)，流于形式[2]。

（三）缺乏良好的風險控制意識和相應(yīng)的體系

風險控制不管對于任何單位、企業(yè)而言，都是其抵御外部壓力和不確定性，調(diào)控內(nèi)部發(fā)展的重要手段。如果這一措施不到位，抑或是落實水平較低，行政單位就會很容易受到外部風吹草動的影響，造成內(nèi)部的動蕩。當前許多行政單位由于享受著來自政府的撥款，因此往往缺乏足夠的資金風險意識，在進行各項支出、投資活動的時候，往往缺乏科學的審核和把控，因此就會在后期出現(xiàn)頻繁超支的現(xiàn)象，在很大程度上給單位的經(jīng)營帶來了負面的風險，不僅辜負了政府的信任，同時也使得自身陷入了巨大的經(jīng)營困境當中[3]。而這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，在很大程度上，都與其內(nèi)部風險控制意識的缺乏有著不可小覷的關(guān)聯(lián)。

三、行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制及風險防范的有效措施

（一）不斷完善內(nèi)部的財務(wù)控制體系，提升內(nèi)部內(nèi)控意識

財務(wù)控制體系的建立，應(yīng)當立足于當前行政單位的內(nèi)部情況。首先，建立者必須對各個部門的內(nèi)部控制漏洞及其相應(yīng)的薄弱環(huán)節(jié)有充分的了解，接下來，再在此基礎(chǔ)上提出逐個擊破的措施，最后，對這些措施進行高度的整合，從而建立起一個完成的財務(wù)內(nèi)部控制體系。這一體系的建立必須立足于“內(nèi)部控制，人人有責”的基礎(chǔ)原則之上，讓每一個員工都能找到與自身工作相對應(yīng)的應(yīng)盡之責，不給任何人以鉆制度空子的機會[4]。除此之外，這一制度的落實，還必須以內(nèi)部員工的內(nèi)控意識的有效提升為基礎(chǔ)，行政單位必須經(jīng)常組織講座，向員工普及內(nèi)部控制意識薄弱所帶來的危害，并提供其他單位的前車之鑒作為警戒，從而不斷優(yōu)化自身員工的內(nèi)部控制意識，使其受到“趨利避害”本能的作用，不斷調(diào)整自身的工作心態(tài)。

（二）建立起有效的風險控制和預算控制系統(tǒng)

在信息化時代下，行政單位也必須積極地尋找一種能夠填補自身風險控制漏洞及相應(yīng)的預算控制缺漏的信息化方式，只有立足于信息平臺的優(yōu)勢，來建立起這一能夠平衡內(nèi)外部風險，優(yōu)化內(nèi)部資金使用效果的風險、預算控制一體化系統(tǒng)，才能夠真正使得行政單位的經(jīng)營更加游刃有余，而不是頻繁受到來自外部的威脅和內(nèi)部資金使用問題的挑戰(zhàn)[5]。預算控制必須立足于對自身資金運轉(zhuǎn)情形的充分了解，及對預算目標的有效設(shè)立。而風險控制則必須基于當前自身的財務(wù)漏洞，建立起有效的填補和預防措施。

四、結(jié)束語

行政單位雖然有別于普通企業(yè)，享受著政府的財政撥款，因而來自資金方面的壓力較小，但是在這一新時代背景下，行政單位所需承擔的來自政府的責任越來越重，與此同時，其所需為群眾提供的服務(wù)，也面臨著多樣化、高質(zhì)量的要求，除此之外，行政單位還必須滿足一部分盈利性質(zhì)的經(jīng)營需求，在自身的活動當中取得一定的經(jīng)濟效益。因此，行政單位如何更有效地利用政府的撥款及自身現(xiàn)有的各方資源，做好自身的財務(wù)管理工作，從最為不容忽視的內(nèi)部控制和風險防范兩個方面入手，做出變革，積極引導內(nèi)部人員，提升自身的財務(wù)管理效率，將會對其最終的發(fā)展產(chǎn)生極為不容小覷的影響。財

參考文獻：

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