事業單位財務管理內控體制的建設和風險防范

高建華

摘要：事業單位在財務管理中，應當保證資金充裕，但避免資金浪費，有效進行內部控制，提高資金使用價值。經過實際研究，一些事業單位財務管理內控體制建設不完善，存在人員、管理、預算等方面的風險，影響內控效果。因此，本文根據這一現狀，結合事業單位財務管理的特點，分析其內控存在的問題，并制定針對性的風險防范策略，助力于事業單位財務管理內控水平的提升，為事業單位的運營發展提供保障。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制；風險防范

事業單位沒有資產收入，日常辦公的經費來自財政開支，并不實行經濟核算，但有關方面的財務情況接受政府監督，這屬于其特殊性的表現。因此，在開展內控機制建設方面風險防范研究時，應該結合其實際特點，并在國家有關方面規定的指導下，合理提出防控策略，注重可行性、針對性和實用性。

一、事業單位財務管理內控的風險分析

其一，預算方面，一些事業單位在具體開展預算工作時，多使用經驗模式，根據以往的支出情況和新一年的工作計劃，進行費用支出預算，對于突發情況考慮不足，尤其是預算工作不夠細化，例如人員經費、辦公經費、設備購置費用等等方面缺乏分類預算，導致某一項經費的預算難以滿足需求，通過內部相互調用的模式雖然可以解決這一問題，但卻增加了不利于內部控制的精細化[1]；其二，監管方面，事業單位財務工作缺乏有效的監管制度，雖然政府部門對其進行定期核查，但是過程管理弱化，無法及時發現問題，無法及時解決問題，因此，不利于資金利用率的提升，增加了浪費、無效使用、違規挪用等方面的風險；其三，人員方面，一些事業單位負責財務工作的人員在專業水平、風控能力、意識等方面存在不足之處，從而增加了財務風險，最明顯的表現在一些財務人員僅僅將這一工作當成賬目記錄，認為在事業單位中，這是一種輔助性的服務工作，管理意識不足，積極性較差，并沒有深入理解新時期國家對其的要求和指導思想，從而增加了財務信息利用較差、資金使用不合理、內控能力不足等風險。

二、事業單位財務管理內控體制建設的問題分析

（一）內部控制存在形式化問題

領導層方面，一些事業單位對于內部控制的認識深度不夠，雖然進行了有關方面工作開展的計劃制定和動員，但在具體落實過程中，缺乏過程關注，并沒有合理制定相應的工作計劃和目標，導致這一工作開展流于表面，沒有發揮實際效用。在員工層面，多數人員簡單的將內部控制確定為財務部門的職責，因此，參與度較低，“旁觀者”心態嚴重，更有甚者，認為這是對其的“不信任”，具有一種抵觸情緒，致使內部控制難以有效落實。財務工作人員層面，在內部控制工作開展過程中，缺乏經驗，動力不足，缺乏與其他部門的有效溝通，從而導致內部控制效果較差[2]。

（二）內部控制缺少有效的監督機制

內部控制，屬于經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的相互制約的業務組織形式和職責分工制度。然而，事業單位與企業不同，各部門之間的相互制約性較差，財務部門沒有權利過多的干預其他部門的工作，且每個部門分工不同，各司其職，交集相對較少，這就導致彼此之間的監督效果較差。除此以外，新時期的內部控制不僅僅是財務方面的管控，還需要與業務、組織建設、職責劃分等等聯系在一起，而事業單位有關方面則受到固有體制的影響，難以根據實際需求而改變，致使部門內部之間的監督、部門與部門之間的監督、上級與下級之間的監督工作效果弱化，收效甚微。尤其是一些事業單位缺少財務方面的披露制度或者信息披露較少，無法有效實施社會監督，而政府相關部門的監督缺乏過程性，這在一定程度上加重了監督不力的問題。

（三）內部控制缺少有效的考核機制

經過實際調查研究，一些事業單位內部控制工作開展，缺少有效的考核機制，從而導致這一工作沒有形成閉環，降低了控制效果。具體表現在兩方面：其一，一些事業單位雖然存在考核機制，但是對考核與評價結果的運用較差，沒有做到總結經驗，找出不足，分析原因，只是簡單的進行獎懲，這樣無法從根本上解決現有的問題。其二，考核體系不健全，單一的從財務指標考察工作開展情況過于片面，忽略了員工品質、創新、態度等其他方面的考核，弱化了考核工作的效果。除此以外，考核方法不科學，簡單的通過管理部門進行考核是不科學的，致使考核意見過于主觀，增加了考核不公平的風險。

三、事業單位財務管理內控體制建設的風險防范策略

（一）提高內控意識，注重落實

首先，事業單位領導應該在內控工作開展過程中以身作則，認識到內部控制的重要性，提高內部控制的意識。為了實現這一目標，政府相關部門可以要求每一個事業單位都要制定針對性的內部控制實施計劃和目標，然后由政府相關部門進行審核，然后實施。并將實施效果作為事業單位領導業績考核的重要指標，從而增強其在有關方面工作開展的積極性；對于具體的財務工作人員，需要加強與其他部門之間的溝通，提升在內部控制方面的專業水平，通過網絡學習平臺或者部門培訓的模式，了解事業單位內部控制的方法、要點行業實施策略，不斷提升自己[3]。除此以外，還要在財務管理方面轉變思想，對于財務工作進行精細化管控、責任管控、過程管控、分類管控，提高預算的合理性。例如，每個財務工作人員，都要對不同的費用進行統計，并繪制相應的曲線圖，得出不同時期的支出情況，然后與現有的工作業績以及往年的支出情況對比，分析當前的費用支出是否合理；事業單位需要對廣大員工開展內控工作實施方面的教育，詳細說明內部控制的目的，并與部門業績和個人成長聯系到一起，使其意識到每個員工都是內控工作順利推行的受益者，與此同時，還要對積極參與這一工作、落實這一工作的員工給予獎勵，增強其內控積極性。

（二）健全監督機制，強化內控效果

事業單位內部控制中的監督機制建立，應該從以下幾點開展具體工作：其一，加強各部門之間的溝通交流，有效實現相互監督。事業單位可以將各部門的工作情況、財務信息等及時發送到單位網站或者其他信息交流平臺，以供單位全體人員了解和提出建議，尤其是一些重大項目，需要做到專人專管，動態顯示，詳細說明。其二，及時進行財務信息的披露，并適當增加披露的程度，以供社會監督。為了規避一些地方事業單位條件有限的問題，可以將信息上傳到政府管理部門網站，尤其進行更新和披露，民眾可以及時進行查閱。其三，明確責任，加強自查自糾。事業單位需要明確每個部門、每個人員的目標和職責，定期開展資產自救活動，與領導督察督辦結合在一起，及時發現問題，及時解決問題。除此以外，建議事業單位咨詢一些專業的服務公司，進行內部控制工作的開展，這樣效果會更佳。

（三）注重考核，形成內控閉環

事業單位需要通過考核確定內部控制的效果，并分析工作開展的問題和不足之處，在具體實施考核之前，需要合理進行工作目標的制定，并注重目標的分解，建立年度考核與階段性考核相結合，個人考核和團隊考核相結合的模式，如果條件允許，還可以實現動態化考核，及時了解情況，及時進行分析。除此以外，對于一些重要工作、項目等方面，需要實施針對性考核，加強管控。例如，事業單位需要開展大型土建工作，需要設置相應的監督小組，及時了解工程情況和財務信息，及時上報到領導和相關部門處，并分析資金使用的合理性。在具體考核制中，可以使用360度考核的模式，將自我考核結果、上級領導考核結果、考核小組考核結果進行綜合整理，得出最終結果，且考核的內容需要從德、能、勤、績、廉等方面進行，增強考核的合理性，例如，創新能力、道德品質、團隊精神、責任感等等都需要納入考核范疇，從而強化內控效果。最后，得出考核結果之后，需要進行相應的獎懲，并總結和分析具體問題，避免同類問題再次出現。

四、結束語

綜上所述，事業單位財務管理內控中的風險主要來自預算、人員、監管等方面，在內控體制建設中的問題，主要表現在內控意識較差、監督機制不健全、考核體系不完善等方面，需要提高對內控的認識，全員參與，明確職責，注重監督和考核，多方面全過程管控，這樣才能提高內控效果。財

參考文獻：

[1]陳茜.事業單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].現代經濟信息，2018 （11）：273.

[2]李萍.事業單位財務管理內控體制的建設及風險防范分析[J].財會學習，2019，214 （05）：245-246.

[3]陳瑤萍.論事業單位財務管理內控體系完善和風險防范[J].財會學習，2017（18）：241-241.