企業加強應收賬款管理的探討

曹慶玲

摘 要：由于激烈的市場競爭，企業迫于競爭的壓力以及自身的發展需求，不得不提供信用業務，對產品進行賒銷，以增強企業競爭力和擴展銷售渠道。但是如果企業的應收賬款回款慢，甚至無法收回，則會給企業帶來資金周轉困難、成本增加、資產損失等弊端，進而形成賬面虛假利潤的情況，更有甚者會把企業拖入破產的境地。創建應收賬款的預警和追蹤機制，對加快企業資金的周轉、防范財務風險的產生、提高企業經營運轉具有十分重要的意義。

關鍵詞：應收賬款? 重要性? 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）08（b）--02

應收賬款作為企業一項重要的流動資產，其質量的好壞，周轉的快慢，與企業的生產經營息息相關。利用應收賬款進行賒銷，可以提高企業產品競爭力，擴大市場份額，同時也會增加企業的應收賬款，加大企業的資金壓力。如果缺乏有效的應收賬款管理，造成應收賬款余額過大，甚至發生壞賬，則會嚴重影響企業的資金鏈和正常的生產經營次序。這就要求企業不僅要利用好賒銷這種工具，更應該清楚其產生的原因和重要性，同時采取措施管理好應收賬款，提高資金利用效率，避免逾期或產生壞賬，給企業帶來不必要的經濟損失。

1 應收賬款有成本

1.1 機會成本

應收賬款必然占用一定量的企業資金，這些被應收賬款占用的資金，存在銀行、投資債券都有利息收入，賒銷占用了，就不能投資在其他方面，這個機會成本是客觀存在的。

1.2 管理成本

發生應收賬款，就需要進行應收賬款的管理，調查客戶信用、需要人員來記錄和收賬等都是成本。

1.3 壞賬成本

一旦發生債務人無力償還債務，無法收回的應收賬款將成為損失，而這損失就是壞賬成本。壞賬成本一般和應收賬款發生的數量正相關，應收賬款數量（發生筆數、金額）多了，壞賬的發生率也就提高了。

2 加強應收賬款管理的必要性

應收賬款是企業銷售活動形成的債權，是企業流動資產的重要組成部分。隨著市場經濟的快速發展和競爭格局的不斷加劇，企業為了提高銷售業績、提升產品市場占有率、加快庫存周轉、拓展建立良好的合作伙伴關系，采用賒銷方式進行銷售商品、產品、提供勞務等業務。同時，大量的賒銷導致催款費用的增加、壞賬風險的增加、資金成本的增加，甚至通過應收賬款虛構夸大銷售或提前確認銷售的情況。由此可見，應收賬款具有兩面性，從單一方面管理應收賬款通常無法達到預期的結果。

2.1 影響企業短期償債能力

在反映企業短期償債能力的指標速動比率中，應收賬款與貨幣資金、應收票據、短期投資作為企業流動性最強項目，而在這些項目中應收賬款所占比例往往較大，其規模的大小，質量的好壞，影響速動比率的大小，關系著報表使用者對企業短期償債風險的評價。

2.2 影響資金利用效率

企業營業周期的長短取決于存貨周轉率和應收賬款周轉率，營業周期越短，資金利用效率越高，為企業帶來的效益越大。加強應收賬款管理，提高應收賬款的周轉率，加速資金循環，提高資金的使用效率，在不追加資金投入的情況下，就能以既定的資金，為企業帶來更大效益。

2.3 加大企業資金壓力

賒銷會占用企業大量的流動資金，首先企業要墊付產品成本，其次在產品實現銷售后，在資金未回籠的情況下，企業還要墊付一定的資金上繳各項稅費，所以如何管理好應收賬款，減少資金占用，加速資金回籠，維持企業的正常生產經營次序尤為重要。

2.4 喪失投資機遇

應收賬款余額過大，一方面會占用企業的流動資金;另一方面會增加企業應收賬款的管理成本和機會成本，同時也會加大壞賬損失概率。在大量資金未回籠的情況下，需要資金投資時，也容易使企業失去更多的發展機會。

3 應收賬款壞賬產生的原因

3.1 應收賬款產生的原因

企業應收賬款產生的原因分為外部因素和內部因素，外部因素主要有宏觀經濟環境、客戶情況，企業的競爭對手等。內部因素包括企業產品因素（技術、質量、價格、售后服務等），降低企業庫存，開拓市場，增厚業績，人為因素等。內部因素與外部因素之間相互影響，相輔相成。

3.1.1 外部因素

（1）宏觀經濟環境：在市場環境好的情況下，商品需求量增加，各企業擴大生產規模，加大銷售力度，搶占市場，進而產生應收賬款;在市場不景氣的情況下，企業要銷售更多的產品，則需提供更優惠的價格，更長的信用期來吸引客戶，同樣也會帶來應收賬款的增加。（2）客戶情況：客戶考慮自身的資金情況以及資金成本，也會充分的利用賒銷信用期來節約資金成本，提高資金利用率，由此產生應付款項。（3）企業的競爭對手：企業產品在沒有技術領先的優勢下，與其對手競爭時只能依靠降低產品價格或者進行產品賒銷，延長賒銷期等方式來搶占市場，這同樣會造成企業應收賬款的增加。

3.1.2 內部因素

（1）產品因素：如果企業產品在技術、質量、售后、價格等方面都不具備競爭優勢，則企業在制定信用政策時必然要在賒銷期上給予一定的讓利來吸引顧客，這樣就會造成應收賬款的大幅增加。（2）降庫存因素：企業持有產品，一方面需要支付人工費、倉儲費和保險費等;另一方面要承擔產品的減值風險，因此企業都會利用各種方式（包括賒銷），盡快的把產品銷售出去，以減少相關費用的支出，轉嫁產品的減值風險，加快產品變現（應收賬款的流動性強于存貨）。（3）開拓市場：企業為了擴大市場占有率和開拓新市場時，都會采用優惠的信用條件進行銷售，以增強產品競爭力，有時當企業力圖占領某市場時也會把賒銷當作一種工具使用。（4）增厚業績：現在的企業特別是上市企業或國有企業為了實現收入同步增長或完成業績考核以及某一特定目的，會采取一定的優惠手段進行銷售，這也會增加企業應收賬款。（5）人為因素：企業應收賬款中有相當一部分是由于人為因素造成而無法收回的。

4 企業該如何做好對應收賬款的管理

4.1 加強客戶信用額度管理

為了避免壞賬發生，重要的是事前做好充分的工作，在發生交易前進行信用額度管理。先從現金交易開始，隨著交易量的逐漸增加，在合適的時點允許進行記賬交易，這時決定最多可以賣給該客戶多少金額，針對采用信用調查的情況，謹慎地確定對該客戶的信用額度。要采用多種方式，如擔保、抵押、銀行保證等方式來合理確定信用額度，不能僅憑雙方的交易記錄。市場處于動態發展的過程中，我們必須對日常的信用客戶保持長期而持續的關注，甚至需要不定期到客戶處拜訪，隨時了解其經營狀況，關注市場上客戶、銀行等機構對其評價，并且根據這些評價調整其信用額度，來決定下一次交易的信用條件。特別提醒的是，經營者容易對那些長期看起來信用良好的客戶在突破信用額度時開綠燈，可實際中因此出現壞賬的事例已屢見不鮮了。所以，加強信用額度管理，并堅決去執行，才能將風險保持在可控制范圍內。

4.2 防范人為因素，建立銷售考評制度

銷售人員素質低，考核機制不完善，客戶資料檔案不齊全，客戶回訪不及時等都會造成應收賬款的增加，甚至在應收賬款的后續追索上發生資料不齊，無法進行追索的情況。因此提高銷售隊伍道德素養，提升銷售透明度，從制度上防范和規避企業銷售人員，舞弊、消極不作為等行為尤為重要。企業不僅要激勵銷售人員提高銷量，擴大市場份額，更要加快貨款的回籠，減少壞賬的發生，就必須建立以企業利益為主導的，獎懲結合的考核責任制，對銷售人員的業績和行為進行量性結合考核評價。

4.3 制定合適的信用政策

信用政策主要包括信用標準和信用條件，信用政策的制定是企業應收賬款管理的重要環節，對應收賬款質量的好壞起著重要作用。企業應依據經營戰略和生產經營情況，權衡好擴大銷量、減少應收賬款資金占用、降低壞賬損失三者間的關系，審慎制訂符合市場環境的定性定量的信用政策。在市場環境發生變化時，企業的信用政策可以在緊縮、中性、寬松進行交替，并且在企業具有完善的信用評判標準時，還可以針對不同的客戶實施不同的信用政策。

4.4 利用金融工具，盤活應收賬款資金

首先，企業可以開展保理業務，把應收賬款讓與專業的保理公司（或銀行）進行管理和催收。這樣企業一方面可以節約應收賬款的管理成本，通過抵押或轉讓應收賬款，盡快的獲得資金;另一方面可以利用保理公司的專業知識、專業技能和信息系統，建立企業的客戶體系，完善企業的銷售渠道，提高企業的銷售能力。其次，購買應收賬款保險，轉嫁企業風險。應收賬款保險主要是對由于客戶未付款（含長期拖欠及喪失清償能力）造成損失額的承保，這樣企業只需要支付保險費用，就可以把應收賬款的壞賬損失大部分轉嫁到第三方（保險公司），同時保險公司承保后也會通過特有的渠道和方式更快、更清楚地了解客戶的狀況，避免壞賬的發生，變相的為企業分擔了應收賬款的管理工作。在企業資金緊張時還可以把保險賠償受益權抵押給銀行，以緩解資金壓力。最后，對應收賬款進行包裝，利用金融創新，以應收賬款為基礎產品，形成一種金融衍生工具，在一級或二級市場上進行交易，讓應收賬款貨幣化，提高其變現能力。

4.5 加強企業文化有效地溝通和信息傳遞

企業要加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，強化風險意識和法治理念。企業高層在塑造良好的企業文化中應發揮關鍵作用，各職能部門領導都要樹立正確的應收賬款管理理念，并在適合的場合向員工進行傳達。內外部信息篩選和整合、信用調查報告的形成和審批、履約證明文件的收集和歸檔、發貨環節的審批和執行、賬齡分析表的形成、應收賬款催收的執行和反饋等，都離不開有效地溝通和信息傳遞。企業應設置簡單實用的應收賬款信息系統界面，以便在實際操作過程中運行自如，提高信息傳遞和溝通的有效性。

參考文獻

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