加強企業全面預算的精細化管理思考

郝毅 王斌 邵華 王貝爾

摘 要 全面預算精細化管理可以采用科學化的管理模式取代傳統的管理模式，采用集約化的管理模式取代粗放型的管理模式。精細化管理下的預算不同于傳統的企業財務計劃，它是將粗放的預算管理工作升級為更加細致、更加嚴密的預算管理模式，強調的是系統化、專業化、全覆蓋、全員參與、全過程的管理。

關鍵詞 全面預算管理 精細化 單元成本

一、企業全面預算精細化管理的意義

全面預算管理的基本特征就是精細化的操作和管理，企業采用自上而下的全面預算模式，可以有效地促進員工素質和工作積極性的提升，對企業的不足和問題進行有效的彌補[1]，最終使企業的整體管理現代化水平得以顯著提升，助力企業實現高質量發展。全面預算精細化管理可以采用科學化的管理模式取代傳統的管理模式，采用集約化的管理模式取代粗放型的管理模式[1]。精細化管理下的預算不同于傳統的企業財務計劃，它是將粗放的預算管理工作升級為更加細致、更加嚴密的預算管理模式，強調的是系統化、專業化、全覆蓋、全員參與、全過程的管理。

二、全面預算管理存在的問題

（一）沒有足夠的重視

全面預算管理體系要求覆蓋全員，要求預算要全面，既要考慮內部資源，又要考慮外部條件;既涉及財務系統，又涉及非財務系統。但目前很多企業在全面預算管理工作中并沒有充分認識到預算的重要性，全員參與程度不高，即使參與了，在開展全面預算管理工作的過程中往往只是消極地應對。

（二）組織機構設置不健全

企業全面預算管理組織機構設置不夠健全，設置預算管理組織機構的企業相對較少。預算管理委員會是預算管理中一個重要的組織領導機構，具體工作還需要各系統的人去做，預算編制、預測、分析、調整、執行、跟蹤、考核等一系列流程都是很具體的工作，要求比較細。當前企業的預算管理工作基本上全是財務部門的人，結果成了財務部門的預算管理，其實需要健全的組織機構，財務系統與各系統相互配合。

（三）缺乏考核激勵機制

現在很多企業中并沒有形成健全的預算和績效考核制度，獎懲制度激勵效果不明顯?？己梭w系一是缺乏規范化、定量化的指標，二是缺乏適用性，存在考核脫節的現象。

三、全面預算精細化管理的有效對策

（一）提高對全面預算精細化管理的認識

全面預算管理是市場經濟的產物，而精細化預算管理是進一步提升企業管理水平的一種重要手段。首先，企業的各級領導班子必須對企業全面預算管理的重要性有充分的認識，積極轉變自身的管理理念，在日常經營活動中要將先進的現代化管理理念融入進去，從而進一步將精細化管理和創新理念貫徹下去，充分調動員工的主觀能動性和積極性，只有這樣才能提升企業現代化管理水平，增強企業的核心競爭力。

（二）建立健全組織機構

要想有效落實全面預算管理，并且使全面預算管理的效益充分發揮出來，就必須具備完善的管理制度保障，而且要讓全體員工充分認識這些規章制度，這樣才能夠讓員工真正做到自覺遵守和執行，從而充分發揮全面預算的效用。為了使全面預算管理得到實質落實，必須不斷健全企業的組織機構體系。企業要利用健全的組織體系使每一個員工都做到各司其職，只有這樣才可以實現全面預算管理的目標。

（三）完善預算管理考核制度

企業必須嚴格按照上級公司預算管理制度和績效考核管理制度來制定企業相應的制度，同時根據上級公司每年發布的最新預算及績效管理制度修訂完善企業相應的制度。通過建立健全預算管理制度和績效考核制度能夠使企業科學合理地編制預算，制定和順利地執行企業的預算編制和管理制度。通過開展績效考核評價，強化績效激勵約束。

（四）強化預算的精細化管理

一是建立單元成本管理指標體系。按照“追根究底”的成本控制原則，結合企業的實際情況，細分燃料成本、材料成本、人工成本、檢修費用、財務費用和管理費用等，進一步研究建立單元成本管理指標體系，完善單元成本計算方法，將單位成本一直分割到無法再細的最小單元為止，形成更加精細化的成本構成定額。二是明確單元成本管理責任主體。進一步明確各層級的利潤和成本責任。其中，成本責任可根據企業的實際情況，層層分解到部門、車間、班組、人員以至某臺設備、某個項目和某項工作，為實現成本精細化分配、核算、控制、考核奠定基礎。三是加強單元成本管理分析控制與考核評價。實時追溯成本構成中每一項成本的明細信息和產生源頭，有效識別成本控制的關鍵環節和主要影響因素，動態分析成本構成中的不合理因素，有針對性地制定合理的降本目標和措施，并對落實效果進行實時跟蹤。配套建立成本績效考核評價辦法，根據同業最佳和自身歷史最好水平，結合年度預算指標，設置各級成本中心的量化考核標準，有效傳遞成本考核壓力，實現成本考核定量化。

（五）推進相關業務領域信息化

完善生產、基建、物資、燃料、營銷、人資等管理領域的信息化應用，深化電力板塊，推進煤炭及其他板塊ERP應用。優化整合相關領域業務應用中的成本管理功能，并加強與財務核算、合并報表、在線經營分析等應用的集成，建立結構化、精細化的成本構成臺賬，實現各類成本費用的自動歸集、分攤、記賬和分析。

（六）深化在線經營分析應用

逐步減少在線經營分析所需的手工填報數據，不斷擴大數據自動采集覆蓋面，提高采集效率。在有效整合經營數據的基礎上，加強指標鉆取和追溯分析，實現數據異常警示監控功能，建立完善成本、盈利等主題的分析應用。

四、結語

在經濟體制改革的大環境下，企業要想在激烈的市場競爭環境中實現長遠發展，就必須提升企業精細化管理水平。在提升企業精細化管理水平的過程中，實施全面預算管理是不可缺少的一個組成部分。面對當前企業在全面預算管理中出現的問題，需要通過對全面預算精細化管理的認識，健全組織機構，完善預算管理考核制度，強化預算的精細化管理，推進相關業務領域信息化、深化在線經營分析應用等措施，才能提升企業管理效率及現代化管理水平，進一步提高企業經濟效益。

（作者單位為華能太原東山燃機熱電有限責任公司）

參考文獻

[1] 許麗景.淺議全面預算與成本控制[J].時代金融，2012（15）：94.