新時期下關于加強高校出納工作的幾點思考

朱青青

【摘 要】出納工作是高校財務管理的一個重要組成部分，隨著高校財務信息化建設的進一步加深，高校出納工作也面臨著新的挑戰。本文針對高校出納工作中存在的問題，提出了幾點思考，旨在能夠防范出納工作風險，提高工作效率，提升會計核算質量，促進高校財務管理更好的發展。

【關鍵詞】高校；出納工作；問題

近年來，隨著國庫集中支付制度和公務卡結算制度的進一步推行，移動支付的興起，高校會計信息化建設的進一步加深，高校出納工作迎來了新的局面。如何防范出納工作風險，提高工作效率，提升會計核算質量，提高高校財務管理水平顯得尤為重要。

一、高校出納工作概述

出納工作是高校財務管理的重要組成部分。高校除了財政撥款外，還有學費等非稅資金業務，此外，還承擔了大量的科研基金項目。相對于部分其他單位來說，高校每天的資金流出和流入量還是相當大的，高校出納的工作內容也較多，具體如下：

（一）嚴格按照相關規定辦理現金收付款項。收到的款項要開具相應發票或收據。不得“坐支”現金，當天收到的現金要及時送存銀行。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“現金收訖”、“現金付訖”戳記。根據已經辦理完畢的現金收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬，每日結賬后要盤點庫存現金，編制現金盤點表，做到日清月結。

（二）嚴格按照規定辦理銀行結算業務。對于當前高校來說，銀行結算主要是國庫集中支付和網上銀行轉賬兩種。根據審核無誤的單據及時辦理轉賬手續，待銀行回單回來后，一一對應放進付款憑證里面，且要在付款憑證上簽章，并加蓋“銀行收訖”、“銀行付訖”戳記。根據已經辦理完畢的銀行收付款憑證，逐筆順序登記銀行日記賬。

（三）負責和銀行交換票據及對賬工作。高校的銀行戶頭往往分散在不同銀行，且大多數高校新校區已基本建成，新校區離開戶銀行路程較遠，出納每天忙碌轉賬之余，還要抽時間到銀行交換票據，往返路上花費大量時間。月底，出納要及時準確的完成銀行對賬工作，為會計出具會計報表提供基礎。

（四）妥善保管各種有價證券、支票、銀行印鑒等，嚴格按照規定使用。

二、當前高校出納工作現狀

（一）無現金化核算正在逐步形成。隨著新興結算方式的興起，高校正常運轉中的日現金總量在逐步減少。以筆者所在單位為例，所有付款業務一律通過銀行轉賬處理，完全已經做到了支付零現金，財務部門不再需要每天提取備用金。學費等各種收入都可以通過移動支付、銀行轉賬、統一收費平臺等多種方式實行網上繳費，無現金化核算正在逐步形成。

（二）國庫集中支付業務壓力較大。高校一般有兩種轉賬模式，即網銀轉賬和國庫集中支付。隨著財務信息化的進一步加深，很多高校都逐步完成了銀行系統和財務報賬系統的對接，實現了銀校直聯。這大大減少了出納的工作量，提高了工作效率。相對于網銀轉賬來說，國庫集中支付業務壓力不小，由于國庫支付系統的特殊性，盡管財政部門、人民銀行、國庫集中支付代理銀行、高校等四方已經取消紙質單據和憑證傳遞，直接通過電子憑證來發送、接受和處理資金支付及清算業務，但目前國庫系統和財務系統還無法做到有效對接，實際工作中存在的問題還很多，急需改進，主要表現在三個方面：首先，重復工作量大，辦理報賬業務的經辦人已經在網上報賬系統填好收款單位的戶名、賬號及金額，當付款單據傳遞到出納手上，出納人員要登錄國庫支付系統再次輸入收款單位的信息，不僅工作量大，且失誤率高，導致被退回單據日漸增多。其次，國庫信息平臺的運行速度也有待進一步提升，銀行處理時間也有所限制，筆者所在地區的國庫結算系統每天只能在下午兩點前處理當天結算業務，超過兩點的要第二天才能處理，再加上國庫平臺使用人數多，運行速度更緩慢，一到月底，年底，出納常常需要加班加點才能完成轉賬工作。再者，公務卡結算業務操作復雜，對于公務卡還款業務，還要求下載消費日期、消費金額、授權代碼等信息，交易信息查詢滯后，經常查詢不到到交易信息。公務卡是否及時還款關系到每個職工的切身利益，未及時還款會影響到職工個人征信，且每位教職工的還款日都不一樣，如果因為出納的工作失誤而影響了公務卡還款，會造成比較嚴重的后果。

（三）銀行轉賬失敗被退回的款項，清理不及時，重轉手續不齊全。隨著轉賬業務的增加，由于出納人員或者經辦人員的粗心大意，寫錯賬戶或者戶名，而導致被銀行退回的單據也越來越多。對于退回的款項，出納人員不主動及時清理，過于被動，積少成多，就會形成大量的往來掛賬業務，嚴重影響會計核算質量。另一方面，重新轉賬手續不齊全，缺乏有效監管，實際工作中，常常有出納一人填好轉賬單，不經過會計復核，處長審核，直接重新轉賬了，這是一個非常大的隱患，要引起足夠的重視。

（三）出納內部控制制度有待進一步加強。 隨著高?，F金流量的減少，很多人放松了對出納的風險防范意識，出納內部控制體系薄弱，對出納工作缺乏定期或不定期的監督檢查，檢查手段單一，過分強調資金而忽視其他地方。出納人員自身風險意識也有待提高，網上銀行、國庫系統的各種登錄密碼，隨著工作的調整，不及時修改，往往還沿用著第一任出納使用的密碼。各種有價票據、支票、印鑒章隨意放在抽屜，甚至抽屜還不上鎖。

三、針對存在的問題，提出幾點思考

（一）鑒于無現金化核算模式，取消過去的現金出納和銀行出納，設立網銀出納和國庫出納，分別處理不同業務。目前很多銀行也陸續開放了自助打印回單權限，積極和銀行溝通，借助銀行網銀系統自助打印回單，做到當天回單，當天處理，當天入賬，會計每天核對銀行存款余額，大大減少對賬時間，提高工作效率，為會計及時出具報表提供好的基礎。

（二）加強國庫支付系統轉賬信息化建設，釋放人工。進一步加強國庫集中支付業務電子化、信息化建設，借助網上報賬系統，將每一單的收款方信息自動對應到國庫支付系統，出納不需要重新錄入收款單位信息，核對無誤后即可轉賬。將出納人員從大量重復性工作中解放出來，降低轉賬失敗率，提高工作效率，實現財政資金高效、安全運行。為緩解轉賬壓力，建議銀行適當放寬處理時間。國庫支付系統要優化公務卡還款流程，考慮到還款日期的問題，出納要優先處理公務卡還款業務，還款中遇到的問題要及時和報賬人聯系，加強溝通，確保及時準確的還款。

（三）及時清理轉賬失敗的單據。出納人員有高度的責任感，不能覺得轉賬失敗退回的不屬于自己的工作范圍，放任不管。及時核對銀行回單，及時發現轉賬失敗單據，對失敗的單據要分析原因，如是因為出納自身的原因造成的，出納要及時重新辦理轉賬手續，如非出納自身的原因退回的，出納要及時通知經辦人處理。重新轉賬的單據，要經會計，科長復核，處長簽字認可，核對無誤后方可再次轉賬。對于確實無法清理的單據，要及時報告領導處理。

（四）加強出納工作內部控制制度建設。高校要重視出納工作的內部控制建設，按照財務管理制度進行不相容崗位分工管理，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管等工作。各負其責，并相互牽制。對證、章、票據進行定期檢查，對日記賬安排專人進行定期核查，建立健全的備查賬制度。同時要加強出納人員職業道德素養學習，提高自身的防控能力，保持高度的職業敏感性，妥善保管好各種票據資料密碼，降低工作風險，全面提升業務水平及綜合水平。

（桂林醫學院，廣西 桂林 541004）

參考文獻：

[1]李萱.事業單位出納工作常見問題及對策[J]. 財會學習，2018 （01）.

[2]張繼紅.淺談高校財務出納的工作方法 [J]. 現代經濟信息，2016（04）.

[3]胡志映.國庫集中支付制度下高校出納工作優化思考[J]. 現代經濟信息，2019（01）.