事業單位內部控制體系構建的問題研究

【摘 要】隨著改革的不斷深入，事業單位的管理與運營也發生了相應的變化，事業單位也需要不斷地提高管理的能力與水平，進而促使其職能更好地發揮，提供更優質的公共管理服務。內部控制是事業單位經營管理的重要內容和重要手段，構建完善的內部控制體系，促使內部控制更加的科學合理，更加的有效，能夠推動事業單位不斷的發展。但是，在實際的內部控制中還存在著內控體系不完善、全面性較差、監督不到位等一系列問題，需要采取有效的措施，促使內部控制更加地完善，更加地優化。本文主要分析了事業單位內部控制體系構建中的問題，探討內部控制體系構建的策略，希望對事業單位的管理與發展有所幫助。

【關鍵詞】事業單位；內部控制體系；構建

一、事業單位內部控制體系構建的意義

事業單位內部控制要能夠隨著經濟形勢、社會環境的變化及事業單位的需求等適時調整，做到與時俱進，促使內部控制的水平不斷地提高。通過加強內部控制，確定體系建設的新方向，構建更加完善的內部控制體系，確保事業單位的各項工作有序開展，促使事業單位的職能更好地發揮，提供更加全面的、更優質的公共服務。內部控制體系的構建，能促使事業單位工作人員更加規范地參與各項業務活動，促使工作的職責更加的明確；通過有效地監督與管控，有助于事業單位的廉政建設；通過強化內部的溝通與協作，加強人力資源等方面的管理，促使事業單位的各項資源得到更加合理地利用；通過有效的內控，促使事業單位的組織結構更加地優化，更規范地、更科學地開展財務管理、會計管理、審計管理等，促使經營管理目標更好實現，各項業務活動更有序開展。

二、事業單位內部控制體系構建中的問題

（一）內控體系并不完善

大部分的事業單位都認識到了內部控制的重要性和必要性，也建立了相應的內部控制制度，但是相對比較簡單，框架還不夠完整，內部控制相關的內容、要求不夠明確。由于事業單位內部控制人員的綜合業務能力相對比較弱，責任意識比較缺乏，影響了事業單位內部控制水平的提高和體系的構建。

（二）管理的全面性差

事業單位與企業相比，內部控制的制度、內部控制的方法、內部控制的意識都與企業有較大差距。事業單位所采用的內部控制方法和手段并沒有完全考慮事業單位的實際狀況，導致內部控制流于形式化比較嚴重。而且事業單位部門比較分散，比較獨立，部門與部門間、人員與人員間缺乏有效的溝通與交流，缺乏對內部控制的整體規劃與科學設計，影響了內部控制的效率與質量。甚至有的事業單位所開展的內部控制工作就是財務管理工作，內部控制過于簡單、過于片面化，影響了內部控制效用的發揮，阻礙了內部控制體系的完善與優化。

（三）內部審計監督不到位

審計監督是事業單位內部控制體系的重要內容和重要組成部分，做好審計監督工作，能促使事業單位的內部控制制度更加地完善，也能夠促使其更好地實施，促使內部控制落實到位。然而，在實際的管理過程中，內部審計效果并不明顯。由于事業單位的相關監督體系不夠完善，監督人員的綜合能力比較弱，所采用的監督方法不夠科學合理，從而導致內部審計監督質量不高，影響了事業單位的內控風險評估和內部控制的執行。

三、事業單位內部控制體系構建策略

（一）不斷優化環境

事業單位需要充分地、準確地、全面地認識到內部控制體系構建的重要性，轉變內部控制管理的思想，增強內部控制意識，為內部控制工作的開展與實施營造良好的環境。例如，強化人才建設，重視培養和提高內控人員的能力與素質，提高內控人員對形勢的分析能力，提高方案設計與規劃能力，提高決策能力。要增強內控人員的責任意識，做好責任的落實工作，有效的規避消極怠工、應付管理的現象，促使內部控制工作高效進行。促使事業單位的全體人員參與到內部控制與管理當中，不斷地提高服務意識。通過發放宣傳手冊、張貼海報，組織開展講座和學習活動等，做好內部控制的宣傳工作，促使內控人員掌握和了解內部控制相關內容、規則、程序和要求，更好地解決內部控制過程中的問題。

（二）必須突出重點

事業單位需要將內部控制工作作為一項長期堅持的、系統化的工作進行，要重視事業單位的長期發展戰略目標。在內部控制具體實施當中，首先由事業單位的領導層針對某一階段的重大事件進行全面的分析和準確的把握，制定出內部控制相關規則、管理的要求、管理與控制的策略，要明確內部控制的目標。之后，還需要針對內部控制工作的執行與實施科學合理地制定“量化指標”，具體區分重要程度，做好重大項目的審核與審批工作，制定完整的內部控制建設方案，并嚴格地依照方案執行，針對內部控制的薄弱環節、重點環節需要加大監督與管控的力度。在最后階段，還需要做好內部審計工作，要評價與分析內部控制執行與實施的情況和效果，及時地發現和解決內部控制中的問題。

（三）完善監督工作

事業單位的內部控制體系的完善需要準確地、充分地考慮事業單位的具體情況，增強內部控制的可行性與有效性，要將內部控制貫穿到事業單位管理與發展的全過程當中。監督工作作為內部控制的重要環節和重要內容，在內部控制體系完善、內部控制制度執行中發揮的重要作用。要通過強化內部監督，有效地降低安全隱患，提高風險評估能力，風險防范能力。要強化對風險最大環節的監督，要健全內部審批機制，要做好監督與評價工作，確保監督的公平、公正、公開，要促使單位的全體人員參與到監督管理當中，重視內部審計監督。促使事業單位的內部控制與績效考核、制度建設、監督管理有效地結合，不斷地提高內部控制的水平。

（四）強化部門溝通

內部控制工作是一項復雜的工作，所涉及到的內容和環節比較多，需要將內部控制貫穿到事業單位的運營與管理全過程當中。事業單位內部控制工作的開展，需要強化單位各部門、各人員間的溝通與協作，即事業單位各部門工作人員要密切配合，不斷地提高內控的水平，內控的范圍和內控的效果。例如，建立溝通機制和反饋機制，建立信息化網絡溝通平臺，促使各項信息高效的傳遞，不斷地提高信息的共享程度和利用效率。及時地將各部門的內控問題反饋到統一的執行部門當中，集中地進行管理和分析，及時地尋找有效改進策略，不斷地提高內部工作的效率。

（五）強化制度建設

制度建設是事業單位內部控制體系完善的重要保證，事業單位需要根據經濟社會變革的情況，事業單位的具體發展狀況，不斷的調整內控制度，不斷地健全和完善內控制度。例如，結合事業單位的具體狀況，優化和完善內部控制組織機構，促使事業單位的各部門相互制約、相互協調，促使各部門的職能與職責的劃分更加地明確、更加地細致，確保各項工作有序開展。建立和完善風險評估機制，明確風險評估目標、原則、程序，做好事前、事中、事后的有效監督與管控，完善風險預警系統，提高對風險的預測和風險的分析能力。建立信息溝通機制，將互聯網技術、信息技術運用到內控管理當中，實現對內部控制的信息化管理。建立責任制度，促使事業單位在內控管理過程中更加明確責任的劃分，明確崗位工作的內容和職責，促使內控管理工作更有效地執行和落實，增強內部控制的效果。

四、結束語

綜上所述，經濟社會的發展與變革，給事業單位的管理與發展提出了新要求，帶來了新挑戰，事業單位也需要不斷地創新與變革，要不斷地提高管理的能力與水平。內部控制在事業單位的管理與發展中發揮著重要的作用，是管理的重要內容與重要環節，為促使內部控制制度有效地發揮作用，需要構建更加完善的內部控制體系，不斷地提高內部控制的水平。事業單位通過營造良好的內部控制環境，準確地分析和把握內部控制的重點，加強制度建設，加強內部監督，強化交流與協作等，促使事業單位的內部控制更加地完善，更加地全面，從而推動事業單位各項工作更有序的開展和進行，推動事業單位可持續健康發展。

（株洲市人民醫院，湖南 株洲 412000）

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作者簡介：侯天亮（1979—），男，漢族，湖南株洲人，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：財務管理，內部控制。