經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

朱小偉 梁會芳（安陽學(xué)院）

■ 引言

一般來說，稅務(wù)政策會隨著經(jīng)濟(jì)和時代的發(fā)展而改變，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，我國稅務(wù)政策也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，對于企業(yè)來說，在財務(wù)管理中有效應(yīng)用稅務(wù)會計，既能夠規(guī)范企業(yè)的相關(guān)工作，滿足企業(yè)稅務(wù)的籌劃水平，又能夠改變企業(yè)財務(wù)管理工作重核算、輕稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，對于企業(yè)的發(fā)展有著重大作用。實現(xiàn)有效的企業(yè)稅務(wù)籌劃，在一定程度上能夠延伸財務(wù)管理工作的職能，但需要注意的是，企業(yè)財務(wù)管理工作的職能和管理會計、財務(wù)會計中存在交叉，因此，三種之間的工作內(nèi)容很難得到明確的分配，為了更好的發(fā)揮稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，需要在明確其意義的基礎(chǔ)上，根據(jù)財務(wù)管理中存在的問題采取針對性的措施，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

■ 稅務(wù)會計的概念

稅務(wù)會計的有效應(yīng)用，能夠合理控制企業(yè)自身發(fā)展、稅務(wù)運用成本和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)的合理化運用，同時稅務(wù)會計工作能夠整體的規(guī)劃和統(tǒng)計企業(yè)的交納資金、稅務(wù)核算、納稅申報、企業(yè)整體發(fā)展等工作，在延伸和發(fā)展企業(yè)財務(wù)工作的同時，也促進(jìn)了我國稅務(wù)相關(guān)法律的完善和調(diào)整，對于企業(yè)的發(fā)展有著積極意義。企業(yè)的稅務(wù)會計人員需要具備足夠的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，才能滿足企業(yè)財務(wù)管理的需求，對于稅務(wù)管理人員來說，由于其工作的特殊性，其工作的質(zhì)量會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，因此稅務(wù)會計人員需要對稅務(wù)稅法有一定的了解，在合理合法的范圍能有效控制相關(guān)工作，才能避免企業(yè)財務(wù)支出成本問題的出現(xiàn)。總的來說，稅務(wù)會計就是一種更重視企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃的一種方法，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、規(guī)劃、運用、管理和銷售的各個環(huán)節(jié)。

■ 經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計應(yīng)用過程中存在的問題

隨著稅務(wù)會計的不斷發(fā)展，其在企業(yè)財務(wù)管理中的作用不斷擴(kuò)大，但是由于其和財務(wù)管理工作職能的交叉，在應(yīng)用過程中存在一些問題，主要可以總結(jié)為以下幾個：

（一）稅務(wù)會計人才隊伍素質(zhì)不高

稅務(wù)會計作為一種新型的理論，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)有著一定的要求，但是目前財務(wù)會計人才市場上的人員還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，因此大部分企業(yè)在財務(wù)會計人員在財務(wù)管理中的人才比例較小，這不利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，對于企業(yè)財務(wù)管理規(guī)劃的科學(xué)性和科學(xué)性也有一定的影響。

（二）稅務(wù)會計管理職能發(fā)揮空間不大

企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一是合理避稅、完善稅務(wù)籌劃，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極意義，稅務(wù)會計作為能夠連接企業(yè)管理職能和財務(wù)職能的重要橋梁，在發(fā)展過程中過分重視納稅，沒有重視企業(yè)的整體籌劃，不利于企業(yè)合理避稅工作的開展，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的投入。

（三）財務(wù)管理工作模式較為落實

時代在不斷發(fā)展，但是大部分的企業(yè)財務(wù)管理工作還沒有改變傳統(tǒng)的工作思維，在一定程度上限制了稅務(wù)會計職能的發(fā)揮，目前，企業(yè)重視的內(nèi)容主要為其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)行為、相關(guān)融資財務(wù)成本以及自身的負(fù)債情況。財務(wù)管理部門也僅僅是才生產(chǎn)者的角度出現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)的營收、成本以及費用的分析，沒有深入的了解相關(guān)信息，對于稅務(wù)會計的重視度不足。

■ 經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）不斷提高企業(yè)稅務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展情況，合理的增加財務(wù)部門稅務(wù)會計人員的數(shù)量，才能完全的發(fā)揮稅務(wù)會計的職能，在招聘過程中，企業(yè)需要選擇具備專業(yè)稅務(wù)會計和管理會計知識的人員，在此基礎(chǔ)上，選擇計算機技術(shù)較高的復(fù)合型人才，不斷提高自身稅務(wù)會計工作隊伍的人才素養(yǎng)，促進(jìn)稅務(wù)會計工作質(zhì)量和效率的有效提升。同時，隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)需要做好人才的培養(yǎng)工作，根據(jù)自身的工作性質(zhì)，促進(jìn)人才培養(yǎng)機制的不斷完善，定期組織稅務(wù)會計人員學(xué)習(xí)并研究國家最新的稅務(wù)政策，對于發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)，還可以開設(shè)專業(yè)的稅務(wù)會計課程，不斷提升稅務(wù)會計人員的專業(yè)能力，為稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量打下良好基礎(chǔ)。在開展相關(guān)的稅務(wù)會計課程中，需要重視工作人員的納稅理念的教育和計算機能力的培養(yǎng)，使工作人員具備使用先進(jìn)信息管理能力后再進(jìn)行相關(guān)的籌劃工作，對于財務(wù)管理工作效率的提高有很大幫助。最后，為了保證課程開展的效果，企業(yè)可以定期對稅收會計人員進(jìn)行考核，對優(yōu)秀學(xué)員進(jìn)行獎勵，充分調(diào)動員工的積極性，保證其工作的熱情。

（二）促進(jìn)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的適當(dāng)分離

為了充分發(fā)揮稅務(wù)會計的作用，企業(yè)需要明確稅務(wù)會計的職能，將其從財務(wù)管理中分離出來，并為其工作的內(nèi)容建立完整的工作體系，為稅務(wù)會計能夠獨立進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營成本的核算和應(yīng)繳稅費的計算工作。在分離過程中，需要把握好適當(dāng)這一原則，將稅務(wù)分離控制在合理的范圍內(nèi)，另外在開展相關(guān)工作時，還需要遵守國家相關(guān)的稅收制度和法律法規(guī)，確保財務(wù)會計制度和稅務(wù)會計制度協(xié)調(diào)的合理性，在兩者適當(dāng)分離的基礎(chǔ)上，盡可能的縮小兩者之間的差異，一方面能夠減少企業(yè)管理成本的投入，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，另一方面能夠節(jié)約相應(yīng)的稅務(wù)資源，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立并完善相應(yīng)的稅務(wù)會計企業(yè)

對于企業(yè)來說，想要促進(jìn)稅務(wù)會計咋財務(wù)管理中的應(yīng)用，需要加強制度的建設(shè)，保證稅務(wù)會計體系的完善性，一方面，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變管理意識，認(rèn)識到稅務(wù)會計對于財務(wù)管理水平提升的積極意義，同時為了同時發(fā)揮稅務(wù)會計和管理會計的職能，企業(yè)需要在了解未來發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)性質(zhì)的基礎(chǔ)上，制度相應(yīng)的健全稅務(wù)會計體系，并根據(jù)國家的相關(guān)政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證稅務(wù)會計工作中籌劃工作的順利開展，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)會計能夠為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的指導(dǎo)，對于企業(yè)為了發(fā)展方向的規(guī)劃有一定的指導(dǎo)意義，企業(yè)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)前需要考慮資金的合理配置，才能加強對生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的關(guān)系是相輔相成、相互促進(jìn)的，但由于兩者之間存在一定的差異，使得稅務(wù)會計需要完整的稅務(wù)會計體系，隨著我國稅收相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)的相關(guān)工作也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能更好的適應(yīng)時代的發(fā)展，為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

（四）促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會計工作內(nèi)容的不斷優(yōu)化

稅務(wù)籌劃會計工作的核心目標(biāo)是為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收益，在合理合法的情況下通過統(tǒng)籌規(guī)劃實現(xiàn)稅款的合理控制，因此，稅務(wù)會計工作需要幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。首先，該部門需要了解自身企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、資金使用等情況，以此為基礎(chǔ)合理規(guī)劃企業(yè)各項增值稅款的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的資金支持。其次，稅務(wù)會計部門需要及時解決財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的申報稅款不及時、財務(wù)處理不清晰等問題，避免企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展，同時，及時向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)申報納稅，保障應(yīng)繳稅款的準(zhǔn)時性，避免企業(yè)因偷稅漏稅而存在的懲罰，在合適企業(yè)納稅金額的過程中，需要保證相關(guān)信息的真實性和準(zhǔn)確性，才能如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，保證相關(guān)工作的順利開展，控制的成本投入。最后，對于稽查企業(yè)來說，企業(yè)需要先對內(nèi)部的財務(wù)會計人員和稅收會計人員進(jìn)行自檢，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并進(jìn)行相應(yīng)的改正，確保企業(yè)在面對稽查人員時，稅務(wù)賬面符合相關(guān)要求，加大對重點項目的檢查力度，與相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)做好溝通工作，保證稅務(wù)工作的順利開展。

■ 結(jié)束語

總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)想要取得優(yōu)勢，需要重視稅務(wù)會計工作對于企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提高的意義，同時企業(yè)在發(fā)展的過程中需要把握好時代發(fā)展的方向，根據(jù)目前企業(yè)稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題，采取有針對性的措施，并不斷增強自身人才隊伍的綜合素質(zhì)，加強系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，才能促進(jìn)管理體系的不斷完善。