試論如何加強審計在銀行財務審核中的作用

曲向杰

摘 要 在市場經濟體制深化改革的背景下，審計在銀行財務審核工作中所發揮的作用日漸突出。因此，加強研究審計在銀行財務審核中的作用具有重要意義。本文圍繞銀行財務審核展開分析，先具體介紹銀行財務審計工作的相關內容，然后探討如何在銀行財務審核中充分發揮審計的作用，有效防范銀行資金流失和風險貸款等風險，為銀行穩定、長遠發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞 銀行 財務審核 審計 作用

在市場經濟條件下，我國銀行財務審核工作中審計工作的重要性日漸提高，通過有效的審計工作，可以保證銀行在復雜的市場環境下穩定實現綜合效益的預期目標。但是縱觀我國銀行審計工作現狀，相比其他發達國家銀行的審計工作，還有較大的發展空間。因此，在我國銀行財務審核工作中，相關工作人員應深刻認識審計在財務審核中的作用，正視當下銀行財務審核中審計工作的具體問題，進一步了解和明確銀行審計的總體思路、主要內容、工作重點，才能在銀行財務審核工作中更好地發揮審計工作的作用，促進銀行財務審核工作效率和質量提高，以防范銀行財務風險，從而實現銀行長遠發展的目標。鑒于此，本文通過概述銀行財務審核中審計工作的相關內容，進一步探討如何發揮審計工作的最大效能，具有一定的研究價值和實踐意義。

一、銀行財務審計工作的相關內容概述

近些年來，我國銀行財務審計工作隨市場經濟體制的完善而快速發展，日漸趨于成熟，銀行財務審計工作的重要作用也日漸突出。為了促進銀行財務審計工作效率和質量提高，要求相關工作人員在工作實踐中，對銀行財務審計工作的總體思路、主要工作內容、工作重點等內容了然于胸。

（一）銀行財務審計工作的總體思路

銀行作為特殊的行業，始終在人們的現實生活中扮演重要的角色，與人們的生活密切相關。而審計工作是銀行工作效率整體提高的最終保障。因此，在銀行財務審核工作中，不斷完善和強化審計工作的作用具有重要意義。在銀行財務審計工作實踐中，應嚴格按照一定的工作思路來開展各項審計工作，才能促進審計工作既有效能的發揮[1]。

關于銀行財務審計工作的總體思路，具體如下：第一，整體認知銀行財務內部控制思路，在此基礎上，綜合評估和預測銀行財務內部控制效果，在得出科學合理的判斷結果后及時開展財務審計工作。第二，在銀行業務測試過程中，應選擇適宜的方法，如抽樣調查方法，其最大優勢在于可以準確地完成銀行業務項目貸款種類、余額和收入的確認工作，且此項確認工作可在短時間完成，在極大程度上提高財務審核工作效率和質量。同時，在此過程中，為了保證樣本的準確性，可利用有效的審計工作消除樣本的不確定性。第三，在銀行財務審核過程中，應重點審核貸款內容的真實性，在審核工作過程中，應重點核對貸款資金的具體流向、貸款資金的具體用途、貸款的劃撥方式等，以此保證銀行財務審計工作可以高效率地完成銀行貸款臺賬信息的核對工作，從而快速明確銀行各項貸款資金是否被安全利用，有效預防銀行資金風險，為銀行穩定、長遠發展奠定堅實的基礎[2]。

（二）銀行財務審計工作的主要內容

為了在銀行財務審核工作過程中全面強化銀行審計工作的作用，應在開展過程中重視銀行審計工作內容的完善，總結有以下幾個方面的內容：第一，銀行財務審計工作中，應加強對銀行各類資金的支出、收入、利益等各項數據的核對，以避免財務數據錯誤帶來不必要的損失。第二，銀行財務審計工作應強化對銀行信貸資產實際價值的監督和管理，確保信貸資產的真實可靠性，從而有效提升銀行信貸資金安全和銀行客戶的信任度[3]。第三，銀行財務審計工作內容除了財務數據審查之外，還包括對銀行內財務報表正確性的審查，尤其是財務報表中的各項數據和結論，應重點審查其精準度和合理性，以保證銀行出具的各類財務報表是符合現行法律規定的，是真實、完整和有效的[4]。

（三）銀行財務審計工作重點

在銀行中，盲目開展審計工作是不可行的，牢牢把握審計工作重點對于高質高效地完成財務審計工作大有裨益。首先，審計工作人員應重點關注銀行業務中的借款人及其關聯人，并注意區分業務中各人員的關系，以保證審計對象的正確性[5]。其次，在銀行財務審計工作開展過程中，對銀行業務牽涉的具體資金數量的審查是一項重要工作，應高度重視貸款損失資金數量的記錄，并對此損失現象進行綜合性分析，明確具體的原因，然后據此具體規劃責任。最后，重點審計銀行客戶中信貸記錄不良的人員，確定這類客戶的信貸數量、占比和潛在風險等。通過抓住這些審計工作重點，可以保證銀行財務審計工作開展起來更加有序，從而大幅度提高銀行財務審計工作效率和質量。

二、銀行財務審核中發揮審計作用的有效策略

在現代市場環境下，審計在銀行財務審核工作中的重要性日漸突出，直接與銀行的長遠發展息息相關。因此，銀行在發展中，應通過實施有效策略來促進審計工作作用的發揮，提高銀行財務審核工作效率和質量。

（一）及時更新審計工作理論

銀行業務的發展與金融行業的發展密切相關，應緊跟時代發展前進的步伐，不斷更新審計工作理論，同時在審計工作中強調審計手段的更新，摒棄傳統審計手段，重視現代化審計手段和形式的使用。當下，傳統的財務審計方式，也就是合規審計，已經無法滿足銀行現代化發展的實際需求，而管理審計已經成為未來銀行財務審核的主流，具體包括兩部分的內容：一是管理層決策行為的監管審計;二是銀行財務管理審計，這類審計方式在實踐中的有效應用，可以大幅度提高審計工作效率和科學性，以此保證審計工作在銀行財務審核中發揮出巨大的作用。

（二）重視審計方法的創新

在銀行財務審計工作中采用新型的審計形式后，應重視審計方法的創新，與時俱進，以滿足時代發展的實際需求。如在銀行財務審計工作中，可選擇融入非現場審計形式，以期通過計算機軟件高效審核銀行數據庫中的所有數據，一方面大幅度提高審計數據的完整性和審計工作效率;另一方面在計算機軟件的支持下，可以減少人工審核工作，自然有利于降低審計成本。除此之外，在銀行財務審計工作中，除了可以使用非現場審計方法之外，還可以使用團隊審計方法，在具體的審計工作中，工作對象以銀行的某一業務為主，從審計方案的制定到后期的審計工作總結，要保證全過程采用團隊方式來作業。團隊審計方法的最大優勢是可以充分發揮團隊的力量，減少單一審計方式實踐中產生的風險，可以在彌補傳統單一審計工作局限的同時，大幅度提高審計工作效率和質量。

（三）完善審計制度和規范審計流程

銀行審計工作能否在銀行財務審核中發揮出作用，關鍵在于銀行財務部門是否制定了完善的審計制度和規范的審計流程。同時，銀行財務人員應轉變思想認識，深刻認識審計制度和審計流程在審計工作實踐中的重要性，并在工作實踐中不斷完善審計工作制度和規范審計流程。首先，銀行財務部門應進一步明確財務財產責任風險，制定完善、合理的財務審計制度與標準，使審計工作有法可依。同時，為了保證財務審計工作可以更加高效地開展，應重視對財務審計內容的細化和明確。其次，銀行財務審計部門應立足于銀行發展的實際情況，構建規范、高效的審計工作流程，從審計方案制定到審計方案實施再到審計工作總結的全過程工作都需要規范的流程，以保證銀行財務審計工作高質高效地開展。同時，規范的審計工作流程不僅有利于大幅度提高審計工作效率，還有利于提高財務審計工作質量。

三、結語

在現代社會發展腳步不斷前進的過程中，銀行面臨的市場環境日漸復雜，持續發展也面臨巨大的挑戰。在此背景下，銀行財務審核工作中審計工作的重要性日漸突出。因此，銀行應在財務審核工作過程中，加強財務部門和審計部門的聯系，不斷完善財務審計制度和規范審計工作流程，并重視及時更新審計工作理論、創新審計方法等，同時在銀行財務審計工作實踐中，銀行財務審計部門及相關工作人員需了解和熟悉銀行財務審計工作的總體思路、主要內容及工作重點，只有這樣，銀行財務管理工作才能在真正意義上做到與時俱進，從而保證銀行在當下復雜的市場經濟環境下保持永久的競爭力，以實現銀行的穩定、持續發展。

（作者單位為朝陽銀行股份有限公司）

參考文獻

[1] 梅崇秀.審計在銀行財務審核中的應用思考[J].商情，2018（30）：22.

[2] 沈波.審計在銀行財務審核中的實際應用探析[J].財訊，2018（2）：16-17.

[3] 楊丹.淺談審計在銀行財務審核中的應用[J].中國管理信息化，2016（19）：16.

[4] 康樂.淺談審計在銀行財務審核中的應用[J].速讀（下），2015（6）：266.

[5] 路寶旗.簡論銀行審計存在的問題及完善銀行審計制度的幾個要點[J].科技致富向導，2015（6）：233.