環境保護稅征管建議探究

趙元平 鄧韜 趙微

摘要：本文對環境保護稅的征管現狀及不足進行了分析，并針對問題提出幾點個人建議，旨在強化環境保護說的經濟引導作用，推動我國經濟朝向可持續方向發展。

關鍵詞：環境保護稅 ;征管;現狀 ;建議

引言

環境保護稅，顧名思義，是一種以稅收形式引導經濟朝向綠色方向發展的新的措施。環境保護稅在我國的開征時間較短，因此，缺乏一定的實踐經驗，這也導致了其約束力不足，影響其對經濟發展的引導作用。‘故而，為促進其引導功能的全面發揮，文章將對其進行探究。

一、我國環境保護相關稅費征管現狀

我國目前并沒有建立獨立的環境稅體系，但自從我國認識到保護環境的重要性，為了阻止環境的惡化，實現經濟社會的可持續發展，政府制定了一系列與保護環境相關的稅費政策來保護環境。主要體現在各類稅種中和排污費的收費制度中。

環境保護稅是阻止環境惡化的一種新的方式，是經濟實現可持續發展的重要引導力量，而我國雖然在環境保護稅征收管理等方面，缺乏一定實踐經驗，但依然在施行中不斷完善不足，使其成為引導我國產業結構調整與優化的動力源泉，而環境污染也因之得到有效緩解。以排污費征管為例，從排污費制度的變革過程中可以看到，我國對環境收費的相關措施不斷完善，對環境的監控技術也在不斷提高，為開征環境稅提供了條件。環境稅在制定相關政策時可以借鑒排污費變革過程中的經驗，更好地發揮環境稅保護環境的作用和中性稅收的特點，推動我國經濟的可持續發展。

二、我國環境稅征管存在的不足

1、環境稅征管主體的選擇

環境稅的征收需要配備專業技術人員、測試設備和計算設備，對環境資源的破壞程度進行度量，對污染物排放濃度進行測定，對固定的大排放源進行定期監測和追蹤監測等，這需要大量的人力、財力、物力，時間、技術要求高，尤其需要大量的專業技術人才。稅務部門的專業技術人才奇缺，征稅成本大，沒有征收環境稅的經驗，對于進行監測和測算污染物方面存在技術障礙。而環境保護部門在稅款的征收與管理上缺乏經驗，無法與稅務部門相比。所以，在實施環境稅后，環保部門與稅務部門如何配合，職責如何分工便成了征管的一大問題。

2、相關技術、體制尚不完善

一方面，對于國家環境保護部門存在技術瓶頸，對環境污染的監測監察能力較弱。目前僅在重點污染源以及一些環保工作較好的省市開展了較為充分的污染監測系統建設。此外，環保部進行污染因子的監測，從現場采樣、實驗室分析、數據審核、數據質控到最終報告發放，需要大量的技術人員。而當前中國環保部門編制不足，監察人員少、任務重;污染源自動監測能力水平低下，環境監測、環境監察人力和裝備不能適應工作需要。另一方面，對于國家稅務部門，所需的專業技術能力缺乏，組織能力配套不足。

3、稅收收入用途和歸屬的選擇

一般而言，環境稅的稅收收入主要有兩大途徑：一種是將環境稅的稅收收入不指定特定使用用途，而是與其他的稅收收入一同劃入一般預算，統籌運用;另一種是將環境稅的稅收收入“專款專用”，用于特定的環境保護活動，如治理污染、森林植被恢復費用支出等。這兩種用途各有利弊，但根據國際上的經驗并從我國的國情出發，由于我國的環境稅在起步階段，環境治理資金緊缺，采用“專款專用”的方式可以快速籌集并集中運用環境資金，從而緩解我國目前環境資金緊缺的情況。將環境稅收入專款用于與改善環境相關的項目，容易被公眾理解并獲得他們的支持，同時也避免了采用納入一般預算的缺陷，即資金使用低效率。在積累了一定的環境稅收入后，待環境保護效果初顯時，可以對環境稅的管理在專款專用的基礎上進行適當的調整。

三、環境稅征管建議

1、征管主體的確定

我國處于開征環境稅的初期，相比較而言，環保部門核定稅基，稅務部門征收稅款和稅務檢查的方案比較適合。因為在“稅務征收、環保核定”模式下，稅款征收環節和應納稅額的核定互相分離，可以通過部門間的制衡實現交叉監督。稅務和環保部門也可以充分發揮各自的經驗和技術優勢，提高征管效率，體現環保部門與稅務部門完美配合。

2、加強人員培訓，完善相應法律制度

環境稅收制度的建立和實施是一項涉及多部門、多學科的系統工程，特別是對污染源基礎數據的獲取，對污染物排放的測量，對周圍環境影響的評價等，涉及到諸多方面的技術問題。為此，要擴大環保部門和稅務部門的編制，保障環境稅征收所需的人力資源要求，加強培養一支穩定的環境稅收隊伍，不僅具有財務和稅務方面的知識，而且具備必要的環境知識，能夠測量、計算污染排放量和收集環境基礎數據等。確保稅務征收、管理和稽查人員不斷更新業務知識，針對性地細化內部專業培訓，特別是對環境稅收政策法規、財務會計制度、計算機信息技術等知識的系統更新。要拓寬培訓渠道，打造多元化教育培訓平臺，培養多元化和復合型稅務人才隊伍。

3、實行專款專用制度，解決稅收收入歸屬問題

雖然我國高度重視環境問題，但是因為我國地區之間的差異，每個地區環境情況不一樣，部分地區環境惡化情況嚴重，環境污染治理方面的投資又存在總量不足，各地不均衡的問題。我國目前尚未開征獨立的環境稅，環境稅開征后也處于起步階段，所以要實行“專款專用”制度，將環境稅收入全部作為環保的專項資金使用。

結束語

綜上，環境保護稅的開征，在一定程度上緩解了人類發展帶給環境的壓力，但其經濟轉型的引導作用尚未得到全面發揮，但致力于未來，筆者認為，在相關人員的不斷努力下，困擾環境保護稅征管的相關問題，必然會得到有效解決，而我國的經濟發展，也會呈現出兩好姿態。

參考文獻

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