經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題研究

張子瀅 于善波

[摘 要]現(xiàn)階段，經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃對(duì)于中國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)比較陌生，企業(yè)還沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，同時(shí)，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法要求不夠嚴(yán)格，進(jìn)一步造成了經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)納稅籌劃問(wèn)題認(rèn)知不足等問(wèn)題 ，納稅籌劃本身具有較大風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有稅務(wù)部門(mén)相應(yīng)的監(jiān)督，納稅結(jié)果自然會(huì)受到很大影響。基于此，本文闡述了納稅籌劃的概念，并詳細(xì)分析了納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，最后提出了優(yōu)化經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的策略。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)貿(mào)企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.011

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275;F812.42[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

管理人員要實(shí)施納稅籌劃必須具備很高的技能水平，因此，想要讓納稅籌劃實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，必須改變傳統(tǒng)輔助籌劃的方法。從當(dāng)前的市場(chǎng)狀況看，經(jīng)貿(mào)公司的納稅籌劃并不理想，還需要不斷改進(jìn)籌劃方案，以促進(jìn)經(jīng)貿(mào)公司未來(lái)的發(fā)展。基于此，本文分析了經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，為本行業(yè)的研究人員提供參考。

1? ? ?納稅籌劃概述

隨著稅法制度的完善，企業(yè)只有不斷增強(qiáng)納稅籌劃認(rèn)知才能更好地把控自身的稅務(wù)成本。具體來(lái)看，可以從以下幾方面理解納稅籌劃的概念：首先，合法是前提，納稅籌劃一定要在法律規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)行，這是因?yàn)槭胤ㄊ敲總€(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù);其次，納稅籌劃指企業(yè)在一定范圍內(nèi)減少納稅投入，并增加企業(yè)相關(guān)納稅帶來(lái)的利益;最后，納稅籌劃指企業(yè)在沒(méi)有納稅時(shí)開(kāi)展的籌劃和準(zhǔn)備工作。

2? ? ?納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1? ?實(shí)現(xiàn)短期利益與長(zhǎng)期利益

企業(yè)是以營(yíng)利為目的的組織，怎樣讓經(jīng)貿(mào)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保證持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化是當(dāng)今市場(chǎng)對(duì)每個(gè)企業(yè)的考驗(yàn)。從當(dāng)前納稅籌劃現(xiàn)狀看，有些經(jīng)貿(mào)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化鋌而走險(xiǎn)，偷稅漏稅，雖然在短期內(nèi)獲得了一定利益，但從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)面臨法律制裁的危險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。管理人員應(yīng)該清楚地意識(shí)到，稅收籌劃工作是在國(guó)家法律允許的前提下，開(kāi)展的有效降低企業(yè)承擔(dān)稅收額度、提高企業(yè)相關(guān)收益的工作。該工作不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期利益，也能兼顧企業(yè)的長(zhǎng)期利益，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2? ?更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅活動(dòng)涉及企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)管理過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，在納稅籌劃過(guò)程中，管理人員需要全面掌握企業(yè)各項(xiàng)目資金使用情況與財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)項(xiàng)目。經(jīng)貿(mào)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃，有利于管理人員更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，從而有效把控企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)管理過(guò)程中資金的流向。

2.3? ?增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性

經(jīng)貿(mào)企業(yè)只有清楚認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理，才能有效開(kāi)展納稅籌劃工作。同時(shí)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)還要了解自身的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，以保證納稅籌劃決策能夠有效實(shí)施。在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要先排查財(cái)務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的漏洞，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。

3? ? ?經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

3.1? ?企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)存在偏差

從近年來(lái)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際情況看，大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)仍然存在認(rèn)識(shí)偏差的問(wèn)題。由于經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)納稅籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)知，導(dǎo)致納稅籌劃工作不能及時(shí)開(kāi)展，影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。具體說(shuō)來(lái)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)認(rèn)知偏差主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員對(duì)納稅籌劃理解錯(cuò)誤或者認(rèn)知深度不足，造成在日常工作中偷稅漏稅或者不敢進(jìn)行納稅籌劃工作等;另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)的基層工作人員對(duì)納稅籌劃理解不足，在日常工作中未積極配合管理者的工作，導(dǎo)致納稅籌劃工作無(wú)法真正落到實(shí)處。

3.2? ?納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)較多

稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不斷調(diào)整，但納稅籌劃工作的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在這期間，政策會(huì)發(fā)生改變，先前合理的方案可能變得不合理，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。盡管很多企業(yè)制定了相應(yīng)的對(duì)策，但由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性，很難徹底消除納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.3? ?納稅籌劃缺少指導(dǎo)與監(jiān)督

納稅籌劃具有綜合性，工作涉及面廣。另外，納稅籌劃工作的效果和每個(gè)部門(mén)的利益息息相關(guān)，所以增強(qiáng)納稅籌劃管理是納稅籌劃工作順利實(shí)施的前提條件。我國(guó)目前還沒(méi)有針對(duì)納稅籌劃的法律條文，主管部門(mén)對(duì)納稅籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督還處于空白階段。大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)都通過(guò)中介機(jī)構(gòu)完成企業(yè)自身的納稅籌劃工作，但市場(chǎng)上收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)混亂，出現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)漫天要價(jià)的行為，有些中介甚至教唆經(jīng)貿(mào)企業(yè)偷稅漏稅，讓企業(yè)走上違法的道路。

3.4? ?納稅籌劃工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足

納稅籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)決定了納稅籌劃工作實(shí)施的成果，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和籌劃納稅能力是納稅籌劃工作順利開(kāi)展的前提條件。從近年來(lái)的納稅籌劃實(shí)際情況看，很多經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足，不能滿足時(shí)代要求，必須進(jìn)行淘汰或者培訓(xùn)教育。目前，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、單一;另一方面，工作方式落后，對(duì)電腦技術(shù)一知半解。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，稅收政策也在與時(shí)俱進(jìn)，納稅籌劃工作要隨著稅收政策的變化制定相應(yīng)的措施，如果納稅工作人員不能及時(shí)更新工作理念，就會(huì)嚴(yán)重阻礙經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利實(shí)施，進(jìn)而影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

4? ? ?優(yōu)化經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的策略

4.1? ?強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃工作本質(zhì)的認(rèn)識(shí)

針對(duì)當(dāng)前經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的認(rèn)知偏差問(wèn)題，經(jīng)貿(mào)企業(yè)必須從思想意識(shí)入手，增強(qiáng)管理人員對(duì)納稅籌劃本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)施納稅籌劃工作。具體來(lái)說(shuō)，主要包括以下兩方面的工作：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員自身要起到帶頭作用，強(qiáng)化納稅籌劃工作意識(shí)，提升對(duì)納稅籌劃工作的理解深度;另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)要緊跟管理人員的步伐，按時(shí)開(kāi)展納稅籌劃工作培訓(xùn)，進(jìn)而提高經(jīng)貿(mào)企業(yè)員工對(duì)納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)程度。

4.2? ?規(guī)避納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

只有建立納稅籌劃工作的預(yù)警機(jī)制，才能很好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn);只有在政策允許范圍內(nèi)，才能有效開(kāi)展納稅籌劃工作。因此，不管是接受籌劃的納稅人還是專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員，都要提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，同時(shí)還要在經(jīng)貿(mào)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)管理過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該把納稅籌劃與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效結(jié)合起來(lái)，建立完善的預(yù)警體系，這個(gè)體系應(yīng)該具有信息采集、危機(jī)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。通過(guò)分析大量數(shù)據(jù)，當(dāng)納稅籌劃發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)警體系就會(huì)及時(shí)啟動(dòng)，從而有效促進(jìn)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利開(kāi)展。

4.3? ?稅收征管部門(mén)加強(qiáng)納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督

在實(shí)際開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，工作人員由于自身對(duì)相關(guān)法律理解的限制，在納稅籌劃過(guò)程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。因此，稅收征管部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督。在原有法律的基礎(chǔ)下，盡快制定出制約相應(yīng)中介機(jī)構(gòu)的法律條文，同時(shí)，建立完善的中介機(jī)構(gòu)把控制度，并加大對(duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的審查力度。根據(jù)法律法規(guī)對(duì)稅務(wù)代收機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督工作，明確相關(guān)責(zé)任規(guī)定，提高代理機(jī)構(gòu)與企業(yè)的納稅籌劃自覺(jué)性，加大稅收征管部門(mén)對(duì)納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督的力度。

4.4? ?加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)

經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展主要依靠納稅籌劃的相關(guān)人員，因此，經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中要注意提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，同時(shí)，還要貫徹最新的稅收政策和理念。其中，提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平是基礎(chǔ)和前提。由于納稅籌劃工作是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而變化，所以經(jīng)貿(mào)企業(yè)在培訓(xùn)員工時(shí)，要使用最新的理論成果與稅收政策，并不斷革新相關(guān)人員的納稅籌劃工作理念，充分調(diào)動(dòng)他們的學(xué)習(xí)積極性，讓納稅籌劃工作在符合法律法規(guī)的同時(shí)最大限度地降低經(jīng)貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益

最大化。

5? ? ?結(jié) 語(yǔ)

一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，必須重視納稅籌劃問(wèn)題。籌劃管理水平的高低對(duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了直接影響，所以優(yōu)化經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃是每個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必經(jīng)的階段。基于此，本文提出了強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃工作本質(zhì)的認(rèn)識(shí)、規(guī)避納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督及加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)4個(gè)方面的優(yōu)化策略，通過(guò)應(yīng)用相關(guān)策略，促進(jìn)經(jīng)貿(mào)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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[收稿日期]2020-09-13