優秀審計項目評選工作經驗之談
——廣西交通運輸廳優秀審計項目評選工作交流

陳 靜

（廣西壯族自治區交通運輸廳，廣西 南寧 530012）

引言

廣西壯族自治區交通運輸廳（下文簡稱“廣西交通運輸廳”）自2018 年起，在廳直屬單位開展優秀審計項目評選，每年開展一屆，至2019 年已開展了兩屆。評分標準參考廣西壯族自治區審計廳、廣西柳州市內審協會的評分標準，結合廣西交通運輸系統內部審計工作實際情況制定。評選工作取得很好的成效，審計項目規范化取得很大進步，審計成效逐步得到重視。本文就優秀審計項目評選工作，做經驗交流之談。

一、廣西交通運輸系統優秀審計項目評選開展進程

2018 年，廣西交通運輸廳決定正式啟動優秀審計項目評選工作，廳內審處制定了《評選工作手冊》，手冊含《評選規則》、《評分細則注解》、《評分表》，是廣西第一個開展優秀審計項目評選的行業主管單位。

2018 年，抽選公路部門和港航部門作為試點單位，分別在公路部門和港航部門評選。設置有內審部門的單位，每個單位報送一個審計項目參評。評委從公路部門和港航部門選出，交叉進行評分。獎勵數量按參評單位數量的40%，公路部門和港航部門分別評選出一、二、三等獎。試點工作得到一些經驗，也發現了一些不足。不足的地方主要有兩點，一是部分單位因內審力量不足、內審人員的專業知識不足以及技術水平不高，審計項目規范化還有待進一步提高；二是評選工作的組織還有待改進。

2019 年，全范圍的直屬單位優秀審計項目評選正式開展，參評單位有區廳本級和廳直屬單位。與2018年第一屆評選不同的是：不再分部門評選，所有單位集中評選；評委從行業企業選出，與所有參評的直屬單位無隸屬關系。獎勵數量仍然按參評單位數量的40%，評選出一、二、三等獎。

二、評分標準的設置

與2018 年相比， 2019 年的評分標準增加了一些業務流程的要求。評分標準分一、二部分和加分部分，第一部分是“審計規范化情況”，總分值75 分，第二部分是“審計揭露問題及審計取得成效情況”，總分值25分，第一部分和第二部分的總分值100 分。“加分”是結合我區交通運輸部門內審人員和內審工作的薄弱項而設置的，主要是理論研討、論文發表方面，分值31 分。

分值分配方面，一直以來，我區交通運輸系統部分單位未嚴格按照《廣西交通運輸廳內部審計工作手冊》編制審計底稿，部分審計程序不夠完善，所以，加強審計規范化程度是首要工作。因此，“審計規范化情況”分值75 分，占總分值3/4 比例，而“審計揭露問題及審計取得成效情況”分值25 分，僅占總分值1/4 比例。可以說，重程序，輕成效。經過兩年的評選，審計規范化程度已經得到徹底的改變，每個參評項目的得分都比較高，個別單位甚至拿到了滿分。這是優秀審計項目評選取得的主要成效之一。

下面，簡要展示2019 年的評分標準的第一、二部分：

表1

續表

續表

續表

續表

三、《評選規則》和《評分細則注解》的主要內容

《評選規則》和《評分細則注解》主要為規范評選工作而制定，與《評分表》一同構成工作手冊。

（一）《評選規則》主要規定以下幾點：

1.每個單位的參評項目數量。

2.參評項目的要求，必須是內審人員獨立完成的項目，不能有中介機構參與。

3.獎勵等次和數量。

4.評委委員會的組成、評委的選擇。

（二）《評分細則注解》主要是對評分表的評分進行注解，同時，也是對特殊情況的注解。比如：

1.違規金額、管理不規范金額、促進增收節支金額、挽回經濟損失金額的定義和區分。

2.內容不夠完整的扣分方法。

3.移交紀檢部門的證明材料、發表論文的證明材料、獲獎的證明材料等的證明方式。

4.整改落實率中，“既成事實無法整改”問題的整改落實率的計算方法。

5.未盡事宜的處理辦法。

四、開展優秀審計項目評選的作用和成效

（一）審計規范化有了很大的改進和提高

2018 年第一屆優秀審計項目的評選，“審計規范化情況”得分高低差距很大，總分75 分，最高分70 分以上，最低分只有20 多分。原因是少數單位不按規范的程序開展審計項目，沿襲老的做法，自擬審計底稿的格式，沒有統一按照《廣西交通運輸廳內部審計工作手冊》規定的程序和格式開展審計項目。有規定不學，有要求不改。審計程序不規范，不符合“依法審計”的原則，審計底稿不夠完善，不利于審計復核程序，審計質量存疑。經過2018 年的評選，各單位都意識到存在的不足和問題。

2019 年第二屆評選，在2018 年評選取得的經驗教訓之上，在嚴苛的評分標準下，參評項目的“審計規范化情況”得分出乎意料，大部分參評項目的得分都比較高，幾乎都在65 分以上，最高分達到滿分。審計規范化程度終于擺脫了“原始”、“散亂”的局面，達到了預定的“規范”、“統一”的要求，是我區交通運輸系統內部審計工作有史以來取得的最大的一個進步。

（二）單位領導層對審計成效的重視提高到更高的高度

內審部門是單位的內設部門之一，和審計對象是同隸屬的關系，內審人員的提拔、考核受單位領導和審計對象的共同考核監督，所以，內部審計的獨立性一直受到影響。在沒有開展優秀審計項目評選之前，由于缺少評比獎勵，各單位領導層對審計發現的問題或多或少保持保守的態度，能內部消化的盡量內部消化，大事化小、小事化無，所以就出現一種現象：該在審計報告披露的不披露，該作重點披露的輕描淡寫，審計成效沒有得到足夠的重視和體現。

這兩年的評選，因為首先抓審計規范化，所以，審計成效只占分25 分，占總分的1/4。但是，想要突圍而出，不能輕視這25 分，必須“兩手抓”，才有把握拿到好的成績，獲得名次。

（三）單位領導層更加重視內審人員的選任

內審人員專業結構單一、年齡結構老化、內審力量不足，一直是我區交通運輸系統內審機構存在的不足。一直以來，各單位領導都比較重視這個問題，但是，由于中高水平專業技術人才比較缺乏，單位領導層會優先考慮財務部門和其他業務部門的人才需求，因為財務部門和其他業務部門是績效考核的重點部門，其次，才考慮內審部門的人才需求。所以，內審力量不足，內審工作比較被動的局面一直都沒有得到徹底的改善。

開展優秀審計項目評選，讓這一局面得到了一定程度的改善，重視評選結果的單位，勢必會在內審人員的選任上下功夫，選擇具備一定專業技術水平的人才加入內審隊伍，任命業務和管理能力兼具的人才擔任內審部門負責人。只有人才力量得到保證，才有可能取得好的成績。另一方面，優秀審計項目評選能夠為獲獎部門爭取績效加分的機會，內審人員可以得到績效獎金獎勵，可謂一舉兩得。

五、未來評選工作的努力方向

（一）評分分值方面

2020 年的評選，在評分分值上，要做一個大的改動，因為審計程序規范目標已經達到了，下一步，要重點抓審計成效，所以，“審計規范化情況”和“審計揭露問題及審計取得成效情況”兩個部分的得分，計劃從原來占比的3/4 和1/4，調整到各占1/2，即各占分50 分。

增加“審計揭露問題及審計取得成效情況”的分值，參評單位對審計成效的重視就要提高到更高的高度，對更大的體現審計監督職能是正確的導向。想要在評選中戰勝對手，取得優異的成績，就要拿出真本領，挖掘重大問題，挖掘深層原因，完善內部控制。另外，嚴重違規違紀問題，移交紀檢部門；構成犯罪的，移送司法機關。這些“真本領”所占的分值都比較高，如：違規金額、管理不規范金額、促進增收節支金額、挽回經濟損失金額分值各8 分，加起來就有32 分；移送司法機關、移交紀檢部門分值4 分；完善內控制度分值7 分；整改落實率分值5 分。

（二）參評范圍方面

下一步建議我區交通運輸行業企業開展優秀審計項目評選，全面推進我區交通運輸系統的內審事業。行業企業可在廳直屬單位優秀審計項目評選所取得的經驗基礎上，根據單位實際、工作實際，修擬出適合行業企業的評分標準。行業企業的單位性質是企業，因體制不同，作為企業，肯定以企業效益為先，企業效益是企業的生命線，沒有效益，就談不到企業的生存和存續。所以，第二部分“審計揭露問題及審計取得成效情況”的評分標準，應當更加細化，與企業效益的考核同步，分值比重還可以適當的增加。

結語

本文旨在交流工作經驗，優秀審計項目的評選工作，還會不斷的改進和完善，未來的工作目標還很長遠，任重而道遠。提高內審工作質量，更好的體現內審職責，是我們努力的方向和目標。