基于高新技術(shù)行業(yè)減稅降費效果的案例研究

黃 擎，唐耀祥

（1.重慶環(huán)投生態(tài)環(huán)境監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)與工程治理有限公司，重慶 400000； 2.招商局公路網(wǎng)絡(luò)科技控股股份有限公司，北京 100022； 3.山西交通實業(yè)發(fā)展集團有限公司，山西 太原 030031）

近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)生著巨大的變化，對全球中長期經(jīng)濟產(chǎn)生著深遠影響。隨著美國、中國等主要經(jīng)濟體周期性調(diào)整，國內(nèi)GDP由注重量的增長向質(zhì)的提升轉(zhuǎn)變，減稅降費勢在必行。2015 年以來，國務(wù)院相繼推出增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及社保費用等方面的減稅降費措施，本文以高新技術(shù)企業(yè)為對象，研究此輪減稅降費政策在高新技術(shù)企業(yè)的實施效果及政策建議。

一、當前主要減稅降費政策

（一）增值稅減稅政策

1.稅率減免。自2018 年5 月以來，增值稅率經(jīng)歷了兩次下調(diào)。銷售及進口貨物、應(yīng)稅勞務(wù)稅率經(jīng)過兩次下調(diào)后，由17%降至13%；不動產(chǎn)租賃、交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)等稅率由11%降至9%。

2.稅基減免。相較于舊規(guī)，企業(yè)新增不動產(chǎn)進項抵扣期限縮短，新增不動產(chǎn)的當年即增加40%進項抵扣稅額；企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的水、陸、空運輸?shù)炔盥觅M用，均納入進項稅。

3.稅額減免。企業(yè)自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品銷售，可對實際稅負超過3%的部分申請退稅；對于新技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)業(yè)務(wù)免征增值稅；高新技術(shù)企業(yè)中的軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，可繼續(xù)申請退還增值稅留底稅款。

（二）所得稅減稅政策

1.稅前抵扣政策調(diào)整。職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例由不超過工資薪金總額的2.5%提高到8%；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用可在稅前全額扣除；……