基于高新技術行業減稅降費效果的案例研究

黃 擎，唐耀祥

（1.重慶環投生態環境監測網絡與工程治理有限公司，重慶 400000； 2.招商局公路網絡科技控股股份有限公司，北京 100022； 3.山西交通實業發展集團有限公司，山西 太原 030031）

近年來，國內外經濟形勢發生著巨大的變化，對全球中長期經濟產生著深遠影響。隨著美國、中國等主要經濟體周期性調整，國內GDP由注重量的增長向質的提升轉變，減稅降費勢在必行。2015 年以來，國務院相繼推出增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及社保費用等方面的減稅降費措施，本文以高新技術企業為對象，研究此輪減稅降費政策在高新技術企業的實施效果及政策建議。

一、當前主要減稅降費政策

（一）增值稅減稅政策

1.稅率減免。自2018 年5 月以來，增值稅率經歷了兩次下調。銷售及進口貨物、應稅勞務稅率經過兩次下調后，由17%降至13%；不動產租賃、交通運輸服務、建筑服務等稅率由11%降至9%。

2.稅基減免。相較于舊規，企業新增不動產進項抵扣期限縮短，新增不動產的當年即增加40%進項抵扣稅額；企業因生產經營發生的水、陸、空運輸等差旅費用，均納入進項稅。

3.稅額減免。企業自行開發的軟件產品銷售，可對實際稅負超過3%的部分申請退稅；對于新技術轉讓相關業務免征增值稅；高新技術企業中的軟件和信息技術服務業，可繼續申請退還增值稅留底稅款。

（二）所得稅減稅政策

1.稅前抵扣政策調整。職工教育經費的稅前扣除比例由不超過工資薪金總額的2.5%提高到8%；軟件生產企業發生的職工培訓費用可在稅前全額扣除；……