財務內部控制問題及改進研究

文| 張萬春

引言

隨著企業的快速發展，企業面臨的財務風險也越來越多，近年來財務舞弊問題屢見不鮮，并引發了社會各界的極大關注與反響。這便體現出了財務內部控制的重要性，其是企業生存與發展的重要前提條件，如果企業不具備完善的財務內部控制機制，不僅會降低企業財務管理水平，同時也會嚴重影響企業的運營發展。因此，企業要想實現良好可持續發展，就需要建立完善的財務內部控制機制，加強內部控制，提高財務管理水平。

企業建立財務內部控制機制的必要性

是企業現代財務管理體系的核心

企業進行財務管理最主要的目的就是保證企業各項財務活動有效進行，從而實現企業經濟效益最大化。而通過建立財務內部控制機制，能夠對企業各項財務活動進行有效協調、計劃、監管，以此保證企業財務目標的實現。所以在企業現代財務管理體系中，財務內部控制是必不可少的部分，也是企業財務管理的核心所在。另外，企業為了能夠實現經濟效益最大化，往往需要進行投資融資，而通過財務內部控制，能夠有效保證成本和收益的平和，確保財務目標與企業經營目標保持一致，從而促進企業健康可持續的發展。

是企業內部控制的客觀需求

隨著市場經濟的快速發展，企業面臨的市場競爭壓力也越來越大，企業要想提升自身的市場競爭力，就需要結合市場經濟管理的辦法，建立一套完整的財務內部控制機制，以此為企業更好更快的發展提供強有力的支撐。如果企業不重視財務內部控制機制的建立，就很容易給企業的發展帶來許多財務風險，給企業造成嚴重的損失。因此建立完善的財務內部控制機制是企業內部控制的客觀需求，通過有效的財務控制，降低財務風險，進而保證企業健康的發展。

是實現企業財務計劃的重要手段

企業財務管理目標的實現，需要制定有效的財務計劃，并保證財務計劃的有效實施。在企業財務計劃實施過程中，包括多項財務和業務活動，如融資活動，但是由于融資風險因素較多，使得融資活動開展有一定的困難，難以保證財務計劃的有效實施，此時就需要企業加強財務內部控制，建立起完善的機制，以此對融資活動中可能存在的風險進行有效控制，保證融資活動有序進行，確保企業財務計劃可靠進行。另外，在企業財務管理過程中，不僅需要制定科學的決策和實施有效的預算管理，同時也需要對整個實施過程進行有效的監督控制，這樣才能夠有效應對各種干擾因素，進而實現企業財務計劃制定的目標。

當前企業財務內部控制中存在的主要問題

預算控制不科學、不合理

目前許多企業還未完全建立起全面的預算管理制度，仍然停留在以費用預算為主的預算制度中，使得企業預算控制管理存在許多不科學和不合理的地方。同時許多企業管理層和人員也不重視全面預算管理的開展，但實際上應當將全面預算管理作為財務內部控制的重中之重進行，然而許多企業卻不重視全面預算管理的開展，尤其是在預算編制上，仍然以上一年度的發展水平作為基礎，并通過一定的增減調整來作為下一年度的預算編制，這樣的編制方法存在較大主觀隨意性，容易導致實際情況和預算不符，一旦出現新的投資項目，只能夠臨時進行預算調整，這樣不科學、不合理的預算方式，必然會增大企業經營發展的風險和壓力。

財務風險控制不到位

在市場競爭激烈的環境背景下，企業面臨的財務風險也越來越復雜，不僅包括外部風險，同時也包括內部風險，而內部風險都可能會在企業運營的各個環節中出現。比如采購環節、物料保管環節等，凡是涉及資金流動的情況，都有可能會存在風險。一旦任何一個環節出現風險，都會給企業帶來較大的經濟損失。從當前企業財務風險控制的情況來看，許多企業認為這是財務部門的責任，但實際上是需要企業全體人員共同努力，因此忽視了風險控制措施的完善，相關人員風險控制意識不強，不能夠有效實行精細化財務內部控制，以致于企業財務風險控制的效果并不佳。

財務信息化建設水平較低

目前許多企業也存在財務信息化建設水平較低的問題，主要表現在：有的企業雖然進行了財務信息化建設工作，但僅僅只是停留在基礎的信息化建設上，只能夠滿日常記賬和算賬的需求，以財務內部控制的實際需求并不相符；有的企業雖然引進了一些財務輔助系統，但是自動化水平較低，仍然需要人工來解決許多問題，不能夠有效滿足企業實際工作的需求，且增加了企業的管理成本；有的企業并不重視財務隊伍的建設與培養，尤其是信息化財務人員缺失，對于財務信息系統并不能夠有效掌握，以致于財務管理混亂，內部控制效率較低。

企業財務內部控制問題的改進措施

加強全面預算管理

企業要想有效提升財務內部控制水平，就需要將全面預算管理作為重點工作開展。

首先，對預算編制進行規范，明確預算編制的流程和標準，同時明確各部門預算編制的任務和責任，使得預算編制更加規范化和標準化。具體而言，由于目前在企業預算編制中存在較突出的預算超支的情況，因此需要重點加強成本控制，需要在編制對各生產要素進行合理預測，對企業經營過程中的業務量及時進行記錄，以及一些人員費用、辦公費用、招待費用等相關費用，其中在采購環節要重視進行材料設備的編制關注，需要充分考慮企業現有資源情況進行采購。在預算編制完成后也要及時交由審計部門進行審查和修正，以此保證預算編制的合理性。

其次，加大預算執行力度，實現成本有效控制。在采購環節，需要制定有效的采購制度，并通過詢價定價的方式，確保材料設備采購的合理性。同時在成本控制方面，需要制定有效的領用計劃，避免出現材料浪費的情況，也要加強物資管理，做好庫存和盤點工作。

再次，加強預算考核，落實相應的獎懲措施。成立專門的預算管理小組，對預算執行的情況進行有效的考核，并將考核結果與薪酬福利掛鉤，以此充分調動人員的積極性，強化預算管理的效果。

建立完善的財務風險控制機制

首先，建立專門的財務風險控制機構，企業高層領導要重視財務風險控制，并樹立正確的財務風險意識，然后設置專門的財務風險內控部門，促使財務部門與其他部門相互聯合，以此對企業日常的管理活動進行有效的風險管控。另外需要建立起有效的監督機制，確保各部門工作有效溝通并共同解決問題，以此提升整體的財務風險控制水平。

其次，優化財務風險控制路程，要制定一套專門的財務風險控制機制，重點加強財務活動和資金管理。同時在制定完制度后，加強制度執行力度，配置專門的人員進行管理，以此對企業內部行為進行有效的控制，整體層面上也要根據具體的風險問題落實有效的管控措施，從而提高企業財務風險管控水平，保證企業健康穩定的運行。

加強財務信息化建設

財務精細化管理是企業管理的必然趨勢，因此也有必要加強財務信息化建設，充分發揮信息技術的作用，以此為企業財務內部控制提供強有力的技術支持。對此，企業需要合理進行現代化信息技術的運用，以此提升財務內部控制的效率，同時降低人工操作管理的失誤，進而提高企業財務管理的效率與質量。

首先，企業要加強財務信息系統的建設，通過財務信息系統自動進行基礎性、重復性高的財務工作，避免人為因素對財務工作的干擾，也能夠將財務人員從這些重復的基礎性工作中解脫，更好地參與到企業財務內部控制中。

其次，企業要重視財務信息系統的升級與更新，及時引進一些新的輔助系統，對現有的系統進行完善和補充，同時降低技術風險幾率，保證財務信息系統穩定運行。

結語

綜上所述，在現代企業財務管理體系中，財務內部控制是不可或缺的部分，其對企業的生存和發展有著重要的意義。因此需要企業加強財務內部控制機制的建設，并針對財務內部控制中存在的問題，采取有效的措施解決，以此提升內部控制水平，從而促進企業更好更快的發展。