我國個人所得稅征收和管理制度的完善措施

文| 馮 聰 鄧 樂

完善個人所得稅的征管制度，一方面表達了稅收制度對個人所得稅有效實施的認可；另一方面，體現個人所得稅管理是社會經濟穩定不可或缺的社會保障。制定合理的全鏈條征收制度作為基礎，健全具有科學性的個人所得稅征收和管理體系，對我國構建和諧社會和穩定發展局勢都有著重大的意義。

個人所得稅征收管理現狀及存在的問題

難以獲得個人收入信息和財產信息

目前我國缺少關于對納稅個人財產的社會信用管理機制，如果達到征稅標準的納稅人不自行申報，再加上無人檢舉揭發此行為，就能輕松的逃避納稅。根據相關數據了解到我國個人所得稅主動的申報納稅率低于10%。比如；早在2006年年底國家稅務總局印發了個人所得稅自行納稅申報辦法，要求年收入12萬元以上的納稅人必須進行納稅申報。而2007年我國自行納稅申報人僅占應報人數的四分之一，從國家稅務總局所給的信息可以看到我國絕大部分高收入者都有著逃避納稅的行為。

扣繳稅款人代扣代繳有失水準

代扣和代繳是我國個人所得稅實施征管主要方式之一。在實際工作時，納稅人和有代扣代繳義務的單位相互勾結， 為幫助相關人員逃稅的目的，刻意隱瞞了納稅人的真實收入，從而沒有履行扣繳義務。

刻意隱藏應繳納稅收

部分企業把獲得的利潤長時間記賬，分配也未能及時到個人身上，最終使得個人收入難以確定下來；而某些機構為了幫助納稅人逃稅，在為個人支付勞務報酬上做手腳，以低支出稅率的修理費替代稅率高的勞務報酬。按照目前我國現有的稅法來看，并不足以有證據來證明民營企業家有逃稅行為。從我國稅法規定中不難看出，其中是有11項應稅是個人所得稅所得，但關于民營企業家的稅收的相關法律并沒有完善，他們的個人所得稅繳納方面也就存在著漏洞。

稅務部門征收制度不完善

范圍廣闊和流動性大是國民繳納個人所得稅的兩個特點。當納稅人沒有主動申報繳納稅款的情況下，那么同一納稅人在時間地點變更時取得的各項收益，稅務部門統計工作將無法正常進行，在監管方面上就出現明顯的缺口。

目前我國高收入人群的個人檔案還未能完全收集，信息庫的建立以及管理工作還沒有展開，重點稅源管理系統的搭建能夠提高個人所得稅管理效率。稅務機關尚未建立一套對個人收入來源合理的管控方式是個人所得稅的征管的首當其沖的問題。而國外的高強度計算機的系統、稅卡制度、從源扣繳等多種方式都能夠精確判斷出稅源組織征收管理工作，有效阻止管理失控，增強稅務機關硬實力。

違法行為處理不夠及時

逃稅是個人所得稅違法行為主要表現方式，按照國家相關法律條款，違反法律就要受到制裁，只有通過健全與完善稅務相關法律才能建立和維護良好的征稅納稅生態環境，在執行相關處罰的時候稅務部門對個人所得稅違法行為的處罰并不夠嚴厲，束縛能力不夠強的個人所得稅征管依舊讓工薪階級爭相逃稅。繳納高額個人所得稅的人群中，在當地都是有一定地位和聲望的人，都有很強人脈關系網絡，如果他們被查處，就可能導致一部分地方政府官員親自出面跟相關執法人員求情。原本正常的執法行動將會在人情關系的干擾下就會動搖起來，讓稅務部門的執法坐視不管。對于有嚴重的逃稅行為的人，不僅要加大處罰力度，并且要加強對他們的管理。

完善個人所得稅征收管理制度的方法

不同行業和地理區別

不同行業和不同地區是呈線性關系的兩個影響因素，可以在各個地區、各個行業中量身定制專屬的個人所得稅方案。即使納稅義務人從事同一地區的工作，在不同行業的個人所得稅的費用扣除額是不一樣的，并且要合理平衡在各個地區的收入和支出部分。

家庭差別

家庭差別可以被分為多個不同的線性分量，通過組合這幾個分量可以把家庭負擔進行分配。

第一個分量是家庭老年人的數量，不同的家庭中的老年人基數是不同的，而且其是否有無退休金、養老保險和醫療保險等要明確。

第二個分量是家庭中學生的數量，同理，不同的學生基數是不同的分支，要注明清楚男生和女生的數量。

第三個分量是家庭中應該繳納稅務人的數量，不同的納稅義務人基數是不同的。第四個分量是家庭中有關重大疾病的家庭成員的數量，并且要標注好每年大概的醫療費用。不同分量中不同的項目要認真統計，切記不要記錄錯誤信息。

繳納稅款的確定

個人所得稅是針對集中體現納稅人負稅能力的指標—個人名義收入額征收，不僅是聯合了不同納稅人的情況進行扣除，并且還要按照較能反映其真實負稅能力的應稅收入額的情況進行征收，并經過規定稅率，確定累進調控幅度的大小，從而決定個人實際可支配的狀況，累計所得稅可以在一定程度上可以緩解收入分配的不平等。納稅義務人最終的個人所得稅的費用是通過其所處于家庭情況對應的百分比乘以其所在地區所從事工作的費用扣除額的數額得到的。

結束語

經過本文分析來看，我們可以得出解決我國個人所得稅所存在的問題的關鍵，就是如何將家庭差別、不同行業、不同地區這三方面讓納稅義務人消除影響。想讓我國個人所得稅在實施中所存在的問題得到有效的解決，得把以上提出的這三方面的完善措施找到，才能讓我國的稅務管理更具科學性。