企業對于增值稅的稅務籌劃及風險防范研究

摘 要：隨著我國“十二五”規劃期間提出營業稅改增值稅的政策變化，增值稅作為我國的第一大稅種，在企業的生產、流通、經營等各個環節都有征收，因此，增值稅對我國企業的重要性不言而喻。但隨著增值稅的廣泛使用，企業為了減輕稅收負擔，可以在增值稅方面進行稅收籌劃，以此來實現節稅的目的。除此之外，企業在增值稅方面還面臨著一些風險，據此，本文試圖探討企業對于增值稅的稅務籌劃以及企業在稅務籌劃方面所面臨的稅收風險。首先，本文對稅務籌劃的概念進行了簡介，并介紹了企業進行稅務籌劃的必要性。其次，本文對企業在增值稅稅務籌劃方面可以采取的方法進行了分析，舉出了三種方法。之后，本文對企業在增值稅方面面臨的風險進行了簡單分析。最后根據前文所提到的風險，對企業進行稅收風險防范提出了三點意見。希望本文能夠為企業進行增值稅的稅收籌劃以及稅收風險防范提供參考。

關鍵詞：企業;增值稅;稅務籌劃;風險防范

隨著我國經濟的不斷發展，國家為了減輕企業的稅務負擔，對于稅收政策進行了相應的調整。例如，我國在“十二五”規劃期間也提出了營改增的稅收政策變化，即營業稅改增值稅。這一改變無疑為減輕企業的稅務負擔提供了巨大的便利，并且減輕了企業重復納稅的環節，此外，也能夠促進社會形成更好的良性循環。企業雖然減輕了稅務負擔，但增值稅是在各個企業中流通最廣的一個稅種，因此，對于增值稅進行稅務籌劃依然非常重要。另外，隨著營業稅改增值稅政策的廣泛開展，在企業完全掌握此項政策之前，在實施營改增的過程中可能會面臨著一些稅務風險，據此，企業應該盡力避免這些風險并加以防范。本文會在接下來的內容對增值稅的稅務籌劃以及稅務風險的防范進行介紹。

一、企業進行增值稅的稅務籌劃的必要性

1.稅務籌劃的概念

稅務籌劃是企業財務管理中非常重要的一項工作，能夠在法律允許的合理范圍內，在最大程度上減輕企業的稅收負擔，從而達到幫助企業節稅的目的，保障企業的經濟效益。稅收籌劃是指企業在對稅收的相關法律法規以及政府征管細節具有一定的熟悉程度的基礎上，充分享受稅收優惠，以此來達到使企業的稅負合理化的目的。企業進行稅務籌劃可以由財務人員提前對未來可能發生的經濟活動進行預測，然后由企業的財務人員預先進行稅務籌劃方案。稅務籌劃工作的開展能夠對企業的經濟效益產生直接的影響，有助于企業的可持續發展，提高企業的競爭力。因此，企業進行稅務籌劃工作十分必要。

2.稅務籌劃的必要性

稅務籌劃對于企業而言十分重要，而增值稅作為我國的一個非常重要的稅種，在企業的經營中都有所涉及。稅收籌劃作為可以幫助企業減輕稅收負擔的一個重要方法，對增值稅進行稅收能夠在很大程度上幫助企業減輕稅收負擔。稅務籌劃主要具有以下幾點必要性：

首先，對于企業而言，進行稅收籌劃的最直接的好處就是可以減輕稅收負擔。減少稅負可以提高企業的經濟效益，除此之外，由于稅收籌劃是以會計財務核算為前提的，因此，這需要企業建立完善的會計核算體系，對于企業的財務管理水平也有要求。即要求財務人員熟悉相關的法律法規，也要求會計從業人員具有一定的業務素質。因此，稅收籌劃不僅可以為企業的經濟效益提供保障，也能夠提高企業在財務方面的管理水平。

其次，進行稅收籌劃有助于企業未來的可持續發展，由于納稅籌劃減少了企業的納稅額度，從而減少了企業的經營成本，增加了企業的經濟效益，因此，這也有助于企業的可持續發展。當企業的經濟效益得到了提升，那么企業在行業內的競爭力也會加強。在當今的經濟形勢下，各個行業內都具有競爭，由于納稅籌劃可以減少企業的經營成本，增加企業的經濟效益，因此，這能夠在很大程度上提高企業的競爭力，幫助企業在行業內的競爭中占據有利的地位，有助于提高企業的業務量，搶占企業在行業內的份額。

最后，納稅籌劃能夠降低企業減輕稅負時的法律風險。由于稅務籌劃是在法律允許的合理范圍內進行了最大程度減輕稅負的方法，因此，稅務籌劃不同于偷稅、漏稅等避稅方法，偷稅漏稅雖然能夠減輕企業的稅收負擔，但其屬于法律禁止的行為，需要受到法律的制裁。但稅務籌劃屬于符合國家法律規定的一種合理合法的避稅方法，因此，企業進行合理的稅務籌劃能夠有助于企業降低法律風險，實現稅務零風險。

綜上所述，納稅籌劃作為企業財務管理中的一項重要工作，在進行稅務工作時進行納稅籌劃十分具有必要性。

二、企業進行增值稅稅務籌劃的方法

1.完善會計核算體系

企業進行稅務籌劃之前，首先要完善企業的會計核算體系，只有健全的會計核算體系才能夠幫助企業進行會計工作的展開，并且能夠幫助企業提高會計工作的能力與效率，加快企業會計工作的發展。除此之外，對于建設會計核算體系的角度而言，完善會計核算體系也有助于優化會計核算方式，也能夠提高會計核算的精確度。隨著科技的發展，我們正逐漸步入大數據時代，會計核算體系也需要適應時代的變化，融入現代化技術，建立會計核算的數據中心，以此來進行會計數據的收集與整合，并納入會計信息。隨著會計核算體系的完善以及現代化技術的融入，這也對企業的稅務籌劃過程做出了不小的貢獻，除此之外，企業對于會計核算體系的建設除了有助于企業的稅收籌劃，在一定程度上也起到了規避風險的作用。

2.加強各環節籌劃

對于企業而言，除了要完善會計核算體系，還應該選擇適合自己企業的運營模式，由于每個企業的運行模式并不相同，而企業需要對其的稅務工作承擔相應的法律責任，因此，首先運營模式對于企業而言非常重要。在選擇運營模式的過程中，需要考慮非常多的因素，例如各個地區的稅務政策以及稅收優惠政策，這些因素都影響著企業對于運營模式的選擇。在企業之后的各項環節中，例如生產環節以及銷售環節等，都涉及了稅務結算工作。對于企業來說，采取合適的結算方式可以幫助企業在稅法允許的范圍內推遲納稅時間。除此之外，由于增值稅屬于流轉稅，因此，企業可以通過調整商品的銷售價格將稅負進行轉移，例如將稅款轉移給消費者，從而減少企業本身的企業稅負。

3.合理利用稅務申報

稅務人員的工作少不了要進行稅務申報，對于企業的稅務工作而言，進行稅收籌劃主要是為了在法律允許的范圍內盡力減少企業的納稅金額，從而增加企業用于日常周轉的資金。為了達到這個目的，企業可以改變常規的納稅主體或者是涉稅機構的規模和等級。由于對于不同類型的納稅人所使用的稅率以及征收方法不同，因此企業可以對納稅人的身份進行選擇，然后利用無差別平衡點增值率判別法和無差別平衡點抵扣率判別法來判別選擇哪種納稅人更能夠達到減輕稅負的目的。由于小型納稅人的納稅稅率與一般納稅人相比相對較低，因此，企業可以合理利用這一點，通過選擇適合的納稅人的規模，從而在進行稅務申報時達到節稅的目的。

4.正確判別納稅人身份

由于不同納稅人的身份對納稅所適用的方法和稅率不同，因此，企業可以選擇納稅人規模，通過結合自身的實際情況來進行選擇，從而以最低的稅率進行納稅。一般而言，納稅人的類別主要有一般納稅人或小規模納稅人、增值稅納稅人或營業稅納稅人等，選擇合適的納稅人可以幫助企業在最大程度減輕稅收負擔的目的。通常判別納稅人身份具有兩種方法，一個是無差別平衡點增值率判別法，另一個是無差別平衡點抵扣率判別法。在增值稅改制之后，對小規模納稅人征收的稅率發生了變化，因此，這兩種判別法的無差別平衡點增值率以及無差別平衡點抵扣率也做出了相應的變化。具體的數據如下表所示。

三、企業在增值稅方面面臨的風險

1.新舊稅制銜接不當以及對新稅制不熟悉導致的風險

在營改增政策實施之前，我國部分企業的某些人員存在著在日常經營中利用發票造假來獲取經濟利益的行為。在營改增政策實施之后依然有一些居心叵測的不法分子使用增值稅的發票進行抵扣，除此之外，代開發票的現象也在經濟社會中逐漸蔓延，這些行為不僅違背了稅收政策，也可能需要受到相關稅務部門的處罰，并且，這些行為也影響著企業的信用與名譽。另外，在實施營業稅改增值稅的政策實施初期，部分企業可能并不能很快地適應政策的改變，從而使得這些企業在進行稅務籌劃或是稅務申報工作時的效率與精確度較低，這會給稅務工作人員帶來較大的稅務壓力，也加大了稅務工作中出錯的可能性，增加了稅務風險。這也提醒了企業要盡快熟悉稅收政策的變化，并適應新的稅收制度，從而避免這些潛在的稅務風險。

2.對企業的財務數據產生影響

企業的稅務工作與企業的財務數據息息相關，在營業稅改增值稅的政策實施之后，會計報表中的主營業務的收入受到影響，除此之外，稅種的改變對企業的稅負也產生影響，若是稅種的改變對稅負不產生影響，那么企業的收入會減少，但是利潤率卻會增加，不過增值稅卻并不會顯示在收入的報表中。因此，在營業稅改增值稅政策實施之后，處理稅務的方法需要相應地做出改變，而這也無疑會對財務數據產生影響。

3.經營性風險

增值稅是我國的第一大稅種，在企業的經營活動中都有涉及，包括企業的生產、銷售、經營等環節。對增值稅進行稅務籌劃除了需要建立完善的會計核算體系，還需要稅務人員對企業未來會發生的經濟活動進行預測，并根據預測的經濟活動進行提前規劃。但企業發生的經濟活動并不是一成不變的，稅務人員所預測的經濟活動與之后實際發生的經濟活動可能會存在部分偏差，當出現這種判斷偏差時，原先所規劃的稅務籌劃方案可能并不適用于實際的情況，因此，所產生的經濟效益可能也會發生變化。當這種情況出現時，原來規劃的稅務籌劃方案不再使用，甚至可能會增加企業的稅負，從而增加企業的經營性風險。

四、企業對于增值稅稅收風險的防范

1.加強風險防范意識

對于企業而言，防范增值稅稅收風險首先要加強企業的風險防范意識，并且財務人員作為稅務工作的主要人員，提高財務人員的風險防范意識也至關重要。加強風險防范意識首先要提高相關工作人員的綜合能力，包括綜合素質能力以及工作能力與管理能力等，只有這樣，才能在企業面臨增值稅稅收風險的時候及時發現并解決，從而達到有效防范稅收風險的目的。因此，企業必須加強對稅務人員風險防范意識的培養，對相關人員進行稅務法律法規的相關培訓，并及時普及最新的稅收政策，并結合企業的業務與實際情況進行相應的調整。依法做到誠信納稅，認真細致地完成稅務管理與稅務籌劃工作，只有誠信納稅、做好稅務工作，才能夠有效地幫助企業防范增值稅稅務風險，并且為企業實現經濟效益提供保障。

2.及時獲取政策信息

對于企業而言，進行稅務工作一定要時刻關注政策信息，若是政策信息發生了變化，那么企業的稅務工作也需要做出相應的調整。因此，及時獲取政策信息對企業來說非常重要。為了及時獲取政策信息，企業可以設置稅務管理的崗位或是聘請專業人士來收集政策信息，這有助于企業適應政策的變化，并且能夠幫助企業及時發現稅務工作中存在的問題，企業可以將政策與業務相結合，在面臨企業稅務工作中所存在的問題時，能夠及時發現并解決。除此之外，也能夠幫助企業及時判斷政策的變化對企業產生的影響，從而降低企業因政策變化而產生的稅務風險。

3.確定企業營改增的業務范圍

企業的稅務工作與稅收的政策息息相關，在實施了營業稅改增值稅的稅收政策之后，由于每個企業的業務并不相同，因此企業可以根據自己的實際情況，根據自己營改增的業務范圍，并對此進行整理與匯總。只有確定了企業營業稅改增值稅的業務范圍，才能夠確定稅額可以抵扣的范圍，這對于企業而言，能夠有助于企業在合理的范圍內進行稅務籌劃，從而達到以最大程度減輕稅負的目的。除此之外，確定好企業稅額可以抵扣的范圍后，還能夠幫助稅務工作有效地展開，稅務人員在進行稅務工作時，可以根據這些信息制作有效的表格，匯總企業成本與收入的明細表，并對財務數據以及稅率進行及時的更新，從而高效地完成稅務工作，并有效的避免了稅務風險。

五、結束語

綜上所述，稅務籌劃作為企業財務管理中非常重要的一項工作，進行稅務管理有助于企業減輕稅負，增加經濟效益，從而實現企業的可持續發展，因此，企業進行稅收籌劃非常具有必要性。而增值稅作為我國非常重要的一個稅種，特別是“十二五”規劃期間我國提出了營業稅改增值稅的相關政策，增值稅對于企業的重要性不言而喻。故對企業進行增值稅的稅收籌劃也非常重要。為了對增值稅進行稅收籌劃，企業可以完善會計核算體系、加強各環節籌劃、合理利用稅務申報以及正確判別納稅人身份，這些方法有助于企業進行增值稅的稅務籌劃。但企業在增值稅方面還面臨著一些稅收風險，例如新舊稅制銜接不當以及對新稅制不熟悉而導致的稅收風險，或是對企業的財務數據產生影響而造成的稅收風險。對于這些風險，企業可以加強風險防范意識、及時獲取政策信息以及確定好企業營改增的范圍，從而確定企業可以減輕稅負的范圍，最終達到減輕稅收負擔和防范稅收風險的目的。

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作者簡介：胡有為（2000- ），男，漢族，湖南長沙人，西南民族大學，本科在讀