個人理財中的所得稅納稅籌劃研究

許明麗

摘 要? ?從現階段我國社會經濟發展的實際情況來看，人們的收入水平不斷提升，其自身納稅意識也在不斷提高，這對我國社會經濟的健康發展起到了很大的促進作用。從維護公民切身利益以及減輕稅收負擔的角度出發，對個人理財中的稅收情況進行分析是非常關鍵的?；诖?，本文也嘗試對個人理財中的所得稅納稅籌劃進行研究。

關鍵詞：個人理財;所得稅;納稅籌劃

個人所得稅是國家對本國公民以及居住在本國境內人員所應用的一種所得稅計算方式。2018年8月31日，個人所得稅法修改通過，個稅起征點上調為5 000元，于2018年10月1日開始正式實施。對納稅統籌來說，其主要是在不違背稅法以及稅收立法精神的情況下，單位或個人根據現階段自身發展條件來對稅收事務進行安排，通過這種方式來有效減輕自身的實際稅負，這樣一來也可使得公民自身在經濟活動中利益最大化。

一、個人理財中所得稅納稅籌劃的意義以及必要性

現階段，人們已經開始積極應用各種積極手段來減輕自身的稅收負擔，并且所應用的方式也越來越科學。但是，仍然有一部分公民在納稅籌劃上投機取巧，也正是因為這些錯誤的納稅觀念依然存在，對個人所得稅納稅籌劃工作進行深入落實意義重大。首先，其有利于單位長遠發展。在我國稅法條文中明確規定，單位有義務對員工應繳的個人所得稅進行代扣以及代繳。實際可支配的收入往往直接決定了員工對單位的滿意程度，同時也對員工自身的工作起到了一定的推動作用。如果單位加強對員工個人所得稅的納稅籌劃而增加員工的實際可支配收入，勢必會在很大程度上提升員工自身的工作積極性，也更加有利于企業今后的經營發展。其次，其有利于減少單位的納稅支出[1]。對單位來說，其人力資本支出會占資金支出的很大一部分，在為員工進行個人所得稅繳納時，也應由單位承擔，全面落實納稅籌劃已勢在必行。對稅收方案進行比較選擇之后可以發現，不同的納稅方案勢必會對單位自身的經濟利益產生一定的影響，同時也會直接影響到單位的可支配現金數額。

二、個人理財中所得稅納稅籌劃應用研究

從現階段我國個人所得稅制度的分類情況來看，納稅所得按照來源劃分為11個項目，其所包含的內容非常豐富。同時還可以按照不同的稅率進行計征，并且有較多的稅收優惠政策以及制度。在對這些制度進行應用時，應充分考慮到現階段單位發展的實際情況，同時這些規定的落實應用也為納稅人的納稅籌劃提供了更加充足的空間[2]。

（一）薪資中的個人所得稅籌劃

從現階段我國工資薪金的進稅率情況來看，其所應用的是九級超額累進稅率，這就意味著人們的收入越多，所使用的稅率也就越高，納稅額也勢必會有較大幅度的提升，從而增加了納稅人的負擔。這時候，想要實現對納稅人負擔的合理減輕，就要通過合法、合理的方式進行納稅籌劃，這樣可以實現應用較低的稅率進行個人所得稅的繳納。具體應用方法如下。

首先，分解所得申報法。當工資薪金所得使用超額累進稅率時，員工自身的可支配收入便會有適當提升。因此，在進行個人所得稅籌劃的過程中，應盡量避開高稅率的區域，這是納稅籌劃的關鍵。在分解所得的過程中，還應注意將其與分項申報進行結合，這是一種現階段較為常見的降低整體稅負的籌劃方式。這種方法的應用使得原本成為一個整體的個人所得稅被分為多個組成部分，當將其分解為一個低稅率小塊之后，其整體稅負勢必也會明顯降低。以下是實際案例分析。

某企業的職員小王每個月的工資是3 800元，不到最低納稅標準。年底從企業取得下半年的獎金共計9 000元，設定企業稅率為10%，由于小王在7月～

11月這五個月期間的工資低于5 000元，所以其無需納稅，而六月份小王的實際總收入為3 800+9 000=12 800元，因此其需要繳納的稅款為（12 800-5 000）×

10%=780元。

對其進行個人所得稅統籌分析之后，可以得到：如果該公司在為小王發放年終獎時，選擇將半年的年終獎平均發放到每個月中，則小王每個月的工資為3 800+（9 000÷6）=5 300元，而小王每個月的納稅金額為（5 300-5 000）×10%=30元，則小王下半年的納稅總額為30×6=180元。

從中我們可以看出，經過納稅籌劃之后，小王的納稅總額與之前相比，減少的稅額為780-180=600元。

其次，福利轉化法?，F階段，福利轉化的方法在我國很多企業中都有廣泛應用，其主要是將顯性的工資轉化為隱性的工資，通過這種方式來降低納稅數額，從而使得個人經濟利益得到保證。很多企業已經開始為員工提供多種必要的福利待遇方式，這也使得員工的納稅數額得到了控制，從而增加了企業員工自身的實際可支配收入[3]。此種方式也受到了很多企業員工的廣泛歡迎。以下是實際案例分析。

在客車廠上班的單身青年小楊的平均月工資為6 500元，因為工作需要，小楊在客車廠附近租了一套住房，每個月要支付房租1 500元。小楊的月需繳稅數額為（6 500-5 000）×10%=150元。

對其進行統籌分析之后，單位考慮對小楊的工資進行適當調整，將其工資調整為每月5 500元，但為小楊提供免費住房，此時小楊每月納稅的數額為

（5 500-5 000）×10%=50元。

通過上述案例分析我們可以看出，此種方式的應用只是使納稅人的收入發生了變化，但實際上并沒有使納稅人的可支配收入減少，甚至還增加了一部分，同時此種方式的應用也在一定程度上減輕了納稅人自身的納稅負擔[4]。

（二）選擇不同的納稅身份進行納稅籌劃

對個人所得稅納稅人來說，其主要分為居民納稅人以及非居民納稅人，在我國現行的法律中，對這一現象進行了規定，確定了二者承擔不同的納稅義務。在對籌劃方法進行應用時，應保證其與納稅人現階段的實際情況相符合，并且要保證以非雇傭的方式按照報酬進行納稅方式確定，這樣可以使其行為性質更加明確。在對勞務關系進行確定時，應保證其與我國現行的稅法各項標準相符合，通過這種方式來對勞務關系進行界定，這也使得個人理財中的納稅統籌可以取得更加理想的效果，同時也使得納稅人自身的效益得到了保證[5]。也就是說，我國境內公民與外來人員的納稅標準是存在一定區別的，應依據我國頒布的《所得來源地和所得支付地的差異》進行納稅統籌，這樣可以使統籌工作的展開更加順利。通常情況下，因為存在支付地的差異，所以我國境內的外籍人員在納稅籌劃過程中往往容易遇到一些困境，這主要是由于沒有較為統一的納稅籌劃制度或者案例作為參考，使得很多外籍人員的納稅籌劃往往沒有取得理想效果，籌劃收益數額偏低。

三、結語

隨著現階段我國社會經濟發展速度不斷加快，個人所得稅情況勢必會對人們現階段的生活產生一定的影響，并且隨著社會發展，這樣的影響會越來越大。目前來看，納稅籌劃已經逐漸成為納稅人生活中不可或缺的一部分，在納稅統籌的過程中，應保證其中各個環節都在法律允許的范圍內，這也是納稅籌劃展開的基本前提。對納稅人來說，想要保證其自身利益最大化，應對其個人所得稅籌劃進行深入研究，要對稅收法規、會計法規以及公司法規有深入的了解，這樣才能夠從整體上掌握稅收籌劃的方法。

參考文獻

[1]成楠.個人理財中的所得稅納稅籌劃研究[D].濟南：山東財經大學，2018.

[2]陳藝芳.個人所得稅稅務優化：基于A公司的案例研究[J].財訊，2018，20（31）：183.

[3]楊梅.個人所得稅中工資薪金的稅收籌劃[J].魅力中國，2017，11（1）：65-66.

[4]劉陽.工薪所得個人所得稅納稅籌劃淺探[J].現代商業，2018，24（17）：241，240.

[5]卞凡.稅務籌劃在高校教師應納個人所得稅中的運用[J].國際商務財會，2018，14（5）：53-55.