淺議施工企業項目財務管理及會計委派

郝澤清

一、施工企業的特點

工程周期長。施工企業的工程項目規模較大，有一定的保養期，一般建設周期長，不確定因素較多，并且難以預測和控制。

資金占用多。建筑工程投資大，資金占用時間長，資金占用量比較大。由于長期持有大量資金，支付的貸款利息也大，所以在其計量、支付方面有其特定的要求。

流動性強。施工企業的流動性由建筑物的固定性所決定，建筑工程項目遍布全國各地，施工往往在外地，因此企業流動性比較大。

工程價款結算滯后。施工企業的建筑產品造價高、周期長，因此企業往往墊支大量的資金。對于工程價款的計算，通常在工程全部竣工后進行，嚴重影響了施工企業的資金周轉，從而影響施工生產的正常進行。

二、施工企業財務管理方式

鑒于施工企業的特點，目前施工企業采用的財務管理方式是內部銀行及會計委派制：

（一）企業內部銀行

1.企業內部銀行的職能

企業內部銀行，是引進商業銀行的信貸與結算職能和方式于企業內部，來充實和完善企業內部經濟核算的辦法。施工企業的內部銀行是將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作，在內部銀行統一調劑、融通運用。要求下屬各單位在公司內行開戶，施工現場所在地的銀行賬戶由總公司統一管理。內部銀行調節公司資金，具有同外部銀行相同的功能，其職能包括：

（1）結算職能。施工企業的內部銀行對下屬各個施工現場的原材料、燃料、動力供應、勞務提供、器材設備的供應、商品采購、服務及營業費用發生，都運用企業內部結算價格和相應的內部支付手段，及時準確地進行內部核算。

（2）融資信貸職能。總公司內部銀行集中和吸納施工企業下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進行內部資金融通，并盡量減少對外借款，促進企業內部資金使用效率、效益。

（3）監督控制職能。主要監控施工企業核實的各項資金定額、財務收支計劃、經濟責任制指標體系、工程結算制度、工程合同、經濟糾紛仲裁制度，以彌補財務不足。

（4）信息反饋職能。通過內部銀行核算資料，準確反映施工現場和下屬各單位的收入、支出、節余情況和經營業績，加強信息反饋，及時為企業領導決策和調整信貸計劃提供依據。

2.施工企業實施內部銀行的優越性

（1）有助于提高資金流動性。施工企業內部銀行通過吸納下屬各單位閑散資金，對整個企業的資金運用進行統一的控制，通過控制管理使每個核算單位縮短了資金的周轉期限，活化與加速資金周轉速度。

（2）有助于增強資金使用效率。內部銀行實施統一結算，統籌安排并不斷通過對內部各核算單位的資金調劑，解決資金供需矛盾，節約使用資金，縮短了結算時間，尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶，結算時間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用，提高了資金的使用效率，解決內部資金相互拖欠問題。

（3）有助于強化企業活力。 一方面施工企業通過建立內部銀行改變了內部各單位分頭向銀行貸款、內部不能相互融通的情況，改進了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面，減少了對外貸款，節省了對外銀行貸款利息。另一方面，內部銀行還可發揮橫向拆借和縱向調劑職能，把有限資金真正用在刀刃上，促進各下屬單位精打細算、少貸、早還，提高企業支付能力，增強施工企業活力。

（二）會計委派制

1.會計委派制的特點

施工企業的會計委派制是由總公司向其下屬分公司統一委派會計人員，并對其所委派會計人員的任免、調動、考核、獎懲、工資和福利待遇等進行集中統一管理的一種會計人員管理制度。其主要特點是各施工企業的經營者不得干涉委派會計人員的工作。

2.實行會計委派制的必要性

施工企業一般都有十幾個分公司、項目部，集團公司提供資質，為工程的安全、質量、業主投訴等負責，靠收取分公司、項目部的管理費生存。集團公司需要從源頭上抓起，把每一項工程控制到位，進行成本核算、成本控制。

3.會計委派制中存在的問題

（1）工程款給項目經理挪用。由于委派會計對工程成本控制不到位，項目經理把原本屬于此項工程的工程款挪用到別的地方，造成工程到期無法完工，最終只能由總公司出資金把工程完成。

（2）債務訴訟案件多。項目經理以公司名義向供應商賒欠材料款，把債務留給總公司。總公司不僅要支付許多意想不到的法院執行款，名譽也受損；總公司的賬戶常常被法院凍結，造成財務工作不順暢。

（3）委派會計既受總公司的領導，同時也受分公司經理的領導，日常工作受制于分公司經理處理，在分公司也很難開展工作。

（4）總公司對委派會計管理力度不夠。造成許多分公司經理、項目部經理拖欠總公司的管理費，借款可以逾期不還，沒有制約分公司、項目部經理的有效制度。對委派會計的管理力度不夠，委派會計不執行公司財務制度，沒有明確的獎懲制度。

三、施工企業進一步完善財務管理應注意的問題

（一）全方位更新財務管理觀念。

充分重視財務管理的重要性，加強財務管理工作，把財務管理滲透到企業法人治理結構和組織管理的各個方面，建立事前、事中、事后全方位的財務監控體系。既要不斷更新拓展財務管理理念，又要腳踏實地、采用多道財務控制防線，實現財務管理的法治化、科學化。

（二）加強成本管理，提高工程效益

建立起相應的成本費用管理核算制度、成本控制制度、物資采購制度以及各項費用開支等管理制度，保證對企業經營成本進行切實有效的控制，保證企業經營目標的實現。首先，加強工程項目的人工費用控制，按工程管理程序和勞動強度確定各施工機構組織機構和現場人員的數量；其次，加強工程施工的物資、材料管理和控制，施工企業耗用材料品種較多，建立健全對材料物資的管理，做到材料采購有計劃，質量有保證，管理有辦法，消耗有定額，工完料清。

（三）明確會計委派人員的職權，加強會計人員的考核

根據責任和權利對等的原則，明確會計委派人員的責權，從制度上保證委派人員深入企業的各個環節。要求會計委派人員遵守財經法規，做好會計核算，保證會計信息質量，制定本單位的財務收支計劃，為單位領導決策服務，按時準確提供財務信息和各種款項的上交工作。要定期對委派人員進行考核，從待遇上消除會計人員的后顧之憂，從激勵機制上激發會計人員的積極性。根據會計人員的日常考核情況形成書面考核結論，對委派人員的工作業績做出定性評價，并以此作為對其獎懲、續聘和解聘的依據。

（四）建立信息化財務管理系統

施工企業對市場信息的依賴程度大，企業對市場信息的反映速度將成為企業在社會主義市場經濟中成功與否的重要因素，因此，施工企業應建立先進的內部財務信息系統，使分散的各施工點的財務信息及時的反饋回企業財務控制中心，及時實施財務控制，有助于企業進行財務經營分析，防范財務風險。