國庫集中支付下高校公務卡的應用研究

陳滿依

國庫集中支付方式是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行實時清算系統為依托，預算單位將需要采購的商品或服務向財政部門提出申請，經國庫集中支付機構審核無誤后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。按照支付的方式不同，國庫集中支付可以分為財政直接支付和財政授權支付，推行財政國庫管理制度改革，建立國庫單一賬戶體系，實行國庫集中收付制度是“十一五”時期財稅領域改革的重要內容，也是規范財政收支管理，加強財政監督，提高資金使用效益的客觀要求。

一、國庫集中支付制度下使用高校公務卡的必要性

國庫集中支付，高校資金統一由財政支付，財政對高校資金的實際使用過程實現了財政動態監控，提高了預算執行透明度，增強了高校預算資金的規范性，但同時國庫集中支付也存在如下一些問題：

（一）存在高校濫用結余資金的現象

高校納入國庫集中支付后，資金支出均需通過直接支付或授權支付的方式進行報銷或支付給最終收款方，年終高校由于擔心財政部門收回結余資金或者由于資金未用完而縮減下年經費，因此會變相花錢，大量通過報銷的方式來集中使用當年結余資金。

（二）高校財務結算手續過于繁瑣

國庫集中支付方式下，涉及到財政授權支付情況下，均需通過零余額賬戶實現的。每一次日常費用報銷均需通過財務開具支票，送交銀行，然后從銀行領取現金，完成報銷過程，這樣每報銷一次就需要開具一次支票，高校日常報銷數量較多，授權業務頻繁，財務處工作人員工作量加大。

二、國庫集中支付制度下高校公務卡的定位

（一）公務卡的概念、特點與基本原則

所謂公務卡，是預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡（貸記卡），公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為公務卡支付結算。公務卡結算要求預算單位在職職工在日常公務支出中先使用銀行信用卡刷卡消費，于規定的期限內經過財務制度審核后，通過國庫集中支付系統財政授權支付方式，直接將報銷費用轉入個人銀行信用卡上還款。公務卡區別與普通信用卡相比，特點在于公務卡除了普通信用卡所具有的透支額度與透支免息期功能外，持卡人開卡時候必須由單位確認其身份，突出卡的“公務性”。它是一種新型的財政財務管理手段和工具。按照中央的要求，實施公務卡要遵循以下原則：明確職責，符合公務屬性，便于財政資金動態監督。

（二）高校應用公務卡結算的意義

為了彌補國庫集中支付制度在實際工作中的不足，省財政部門采用在國庫集中支付體系中引入公務卡結算方式，具有十分重要的意義。首先，利用公務卡結算方式，單位卡不能提取現金、不能消費、只能用于報銷、轉賬結算等特點，讓公務消費“雁過留痕”，妥善處理國庫集中支付改革工作與預算單位之間的矛盾，解決預算單位大量支取現金等問題，進一步完善國庫集中支付制度在實際工作中的運用。其次，高校平時資金報銷和支付如果采用現金方式，不但會影響資金流動效率，還能客觀造成偷漏稅款、貪污腐敗等不良現象。最后，從金融機構角度講，推行公務卡也將進一步促進銀行卡業務的發展，高校普遍推行公務卡，使銀行卡消費群體快速增大，對信用卡擴大消費信貸，拉動內需起到一定作用。

三、高校推行公務卡結算方式存在的問題

（一）公務卡使用的大環境不夠理想

高校資金報銷與結算的費用項目包括各類商品服務支出，如差旅費、交通費、辦公費、通訊費、維修費、租賃費、材料費等，而公務卡使用的是銀聯卡，公務支出需要通過刷卡支付，這就需要商家購置銀行的POS機管理系統，但一些加油站、路橋收費站本身具備自己的內部收費系統，所以并不能通過刷公務卡支付費用。

（二）銀行對公務卡的管理不完善

首先，公務卡的安全性仍然與普通信用卡一樣，存在一定的信用卡風險。另外由于無財政監督等審批流程，公務卡也可能出現惡意透支、挪用資金等問題。其次，銀行所提供的配套設施建設還遠不能滿足公務卡推廣的要求，POS機布局不合理，機器數量不多，出現問題不能及時修復等。另外，單位公務卡以單位法人名義開設，但現行銀行卡管理要求信用卡要以個人名義開辦，存在制度上的障礙。

（三）公務卡的法律地位尚不明確

銀行卡業務管理辦法中按發行對象分為單位卡和個人卡，未涉及公務卡問題，盡管公務卡和單位卡在具體應用時都由單位開立，但是管理辦法中規定單位卡不能透支，并且單位卡與個人卡之間的資金劃轉都有嚴格的規定，但公務卡在資金使用上又可以透支，公務卡在應用的法律地位并不明確。

（四）國庫集中支付系統中反映的授權支付信息不完整

國庫集中支付系統不具有和公務卡消費信息實現對接的業務功能，高校推行公務卡，支付的詳細信息只反應在公務卡消費記錄中，而無法及時反應在國庫集中支付系統中。高校財務處當日終止資金報銷后開具支票從財政申請資金回補，此時資金使用信息才反應到國庫集中系統中，但由于財務處從國庫申請是一天的匯總數，反應的收款人信息僅僅是公務卡持有人，無法逐筆反映公務卡消費的實際收款人信息，不利于為財政運行提供更為可靠的信息參數。

四、完善高校公務卡結算方式的對策

（一）提高信用卡網絡系統服務質量，優化用卡環境

商業銀行、銀聯公司應開發一些操作簡單，使用方便的刷卡機器，爭取更多的商家客戶，從而使公務卡能應用到更多的行業中去。建議中國銀聯牽頭，協調各發卡銀行加大網絡建設力度，提高網絡和服務質量，盡可能多地普及商家，完善定價機制，營造良好的用卡環境。

（二）銀行加強公務信用卡管理力度

各商業銀行需逐步規范自身的發卡行為，杜絕銀行卡的攤派行為，約束銀行卡辦理的隨意性，對于信用卡的風險防范，要認真研究決策，加強銀行內部控制，保證公務卡發行、使用和清算過程中的安全性。建議銀聯公司可以考慮將保險業務引入銀行卡業務，通過保險業務轉嫁部分風險，從而讓持卡人安心使用公務卡。

（三）加快信用卡立法程序建設，明確公務信用卡的法律地位

社會主義市場經濟，本質就是信用經濟，因此信用體系建設好壞一定程度上決定著市場經濟的成功與否。這就需要加快信用卡的立法程序，明確公務卡消費的法律地位，同時政府也要加強輿論監督力度，盡可能使公務消費活動健康發展。

（四）加強公務卡系統建設，積極做好公務卡推廣應用和國庫集中支付的傳承工作

從高校自身來講，要積極宣傳公務卡的種種好處，通過發放宣傳資料、培訓等多種形式來開展公務卡知識的普及。根據財政部門、人民銀行發布的公務卡管理辦法，聯系本單位實際情況，盡快制定本單位的公務卡實施細則。明確公務卡結算范圍、報銷手續和責任劃分制度。從銀行角度看，發卡銀行和中國銀聯要進一步完善公務卡信息系統，及時將公務卡有關信息納入財政監督系統，動態監管資金的消費軌跡。從財政部門角度看，應將公務消費資金來源全部納入預算管理，把握以國庫單一賬戶為基礎、方便用款和滿足財政動態監督需要為前提，將公務卡應用和國庫集中支付緊密結合，進一步規范公務卡制度，讓公務卡的作用充分落到實處。