上市公司內部控制問題思考

陳偉麗

一、獐子島簡介

獐子島集團股份有限公司（以下簡稱“獐子島集團”）于2006年9月28日在深交所上市（股票代碼002069），并創造中國農業第一個百元股。獐子島集團系農業產業化國家重點龍頭企業，以蝦夷扇貝、海參、皺紋盤鮑、海膽、海螺等海珍品為主要產品，擁有國內唯一的國家級蝦夷扇貝原良種場和國內一流的海參、鮑魚等海珍品育苗基地;地處世界公認的海珍品適宜生長地帶——北緯39度，在渤海、黃海、東海擁有遠離大陸56海里的國家一類清潔海域100余萬畝，是國內最大的海珍品增養殖基地;在大連、山東榮成等地建有6座水產精深加工基地，擁有中國最大的海膽和金槍魚加工廠，年總加工能力超過2萬噸。獐子島集團已經形成鮮活品、凍品、調理食品、即食產品等多個產品品系，銷售網絡已經覆蓋了國內主要大中型城市，并遠銷美國、日本、歐盟、澳大利亞、新西蘭、韓國、加拿大等國家和地區，深受當地消費者歡迎。為了加快國際化進程，公司于 2008年先后在美國和香港設立了子公司，積極參與全球化競爭，樹立中國水產品的良好國際形象。

二、獐子島扇貝事件始末

2014年10月30日晚間，位于大連長海縣的上市公司獐子島發布公告稱，因北黃海遭到幾十年一遇異常的冷水團，公司在2011年和部分2012年播撒的100多萬畝即將進入收獲期的蝦夷扇貝絕收。受此影響，獐子島前三季業績“大變臉”，由預報盈利變為虧損約8億元，全年預計大幅虧損。

2018年1月31日，獐子島發布公告稱，公司正在進行底播蝦夷扇貝的年末存量盤點，發現部分海域的底播蝦夷扇貝存貨異常，公司預計2017年凈利潤虧損5.3億元-7.2億元。經過4天的重新盤點，獐子島公司最終將虧損金額確定在6.29億元，相當于獐子島2016年凈利潤的近8倍，這與2017三季報中預告全年1個億左右的盈利差別很大。

2019年11月獐子島再次發布公告稱扇貝絕收，引起軒然大波。據調查，集團的虧損和扇貝跑路不是因為受災等離奇原因，與集團內部控制不嚴，員工利用職務便利偷盜扇貝，損害公司利益，而因其經營狀況不佳，未能給高管提供穩定的工作環境與良的發展機遇，導致該公司內部經營管理極為混亂。在經歷了多次扇貝“消失”事件后，公司未能認清形勢，及時調整發展戰略，公司運營陷人死循環，使其聲譽受損，不利于長遠發展。由此可以看出，獐子島存在嚴重的內部問題，需要及時改善。

三、存在的內部控制缺陷

1.公司未能制定必要的風險管控措施。上市公司應該按照風險類型的而不同，對風險制定相應的控制措施。根據獐子島居民和員工的反映，獐子島集團為了追求短期的利益，存在不合理的捕撈和播種行為，造成公司經營管理的不善，導致扇貝的大量死亡，從而造成其巨大的償債壓力，給企業的營造風險造成了極大損害。

2.缺少對生物資產的合理控制。《公司內部控制基本規范》第四章關于控制活動的部分提到對財產的保護與控制，采取有效措施，確保財產安全，并要求企業各級管理人員在授權范圍內行使職權和承擔責任。獐子島在對生物資產管理上存在眾多問題，比如監守自盜的現象較為嚴重，有調查稱其內部員工通過捕撈扇貝謀取利益，這種行為肯定對公司的利益是有損害的。另外，獐子島屬于家族式企業，像中國大多數家族式企業一樣，其內部控制都有嚴重缺陷，其扇貝采購業務是由董事長的弟弟來負責采購的，其生產經營過程缺乏有效的監控，產品質量也達不到。在公司，扇貝的播種和捕撈是由員工自主進行的，所以存在個別員工與銷售方串通，利用虛假投苗，來謀取利益。雖然員工的行為受到嚴懲，但是其內部對生物資產的監管無效才是此事件的根本原因。

3.公司內部信息溝通存在問題。內部控制中信息溝通體現了一個公司內部信息傳遞的有效性，同時公司也能及時的與投資者等外部利益相關者進行溝通。但是獐子島集團在信息披露時候，存在刻意回避，避重就輕的問題。在五年內三次發布大規模扇貝死亡事件，而都是把扇貝死亡的原因歸結于一些離奇的客觀因素，對于公司內部存在的問題很少涉及。獐子島對于內部分紅和公司最終利益的流向信息沒有及時做到公開透明所以導致其內部矛盾不斷的升級，獐子島的一系列行為存在隱瞞重大事項的嫌疑。

四、相關政策建議

1.公司與其他行業的上市公司特點不同，其資產主要是生物性資產，所以公司要根據自身的特點制定出適合自己的風險應對措施。不斷完善風險的監測和風險預警制度，盡可能的減少風險帶給公司的危害。

2.經營活動層面。加強公司對生產經濟環節的控制和監督，從扇貝的插苗到捕撈，每一步都要做到合理合規，減少不明原因造成存貨的大量減值。對于生物性資產應該從源頭抓起，根據其自身的定額特殊性制定較為合理的采購計劃，從自身杜絕員工的監守自盜的行為，在一定的程度上保證財務報表的信息的真實性和準確性，獲得利益相關者的信任。

3.溝通層面。要不斷加強公司內外部的信息溝通，幫助企業的利益相關者了解公司內部的經營狀況。這就要求上市公司不斷地完善信息披露制度，同時要不斷地增強信息披露的質量，不得隱瞞重大事項，存在問題要做到如實披露不得虛假披露，相關信息披露真實、準確、完整才能取得社會的認可，企業的形象也會得以改善。

4.加大內部監督和外部監督。生物類資產的管理不僅需要公司內部控制的不斷完善，同時也需要內部監督審計和外部監督審計的不斷完善。一方面，作為公司內部，要完善其規章制度和內部流程，這樣才能讓公司的經營行為做到合法合規，因為內部流程是員工具體工作的指引;另一方面，除了加強內部監督還需要加強外部監督，加大對違法的處罰力度。

伴隨著經濟的不斷發展，我們面臨的經濟環境也在不斷的變化，企業的經營理念也在發生變化，但是在對企業管理中，內部控制的角色是越來越重要。

（作者單位：鄭州財經學院）