淺談農(nóng)商行全面預(yù)算管理

韓金歡

摘要：近年來(lái)，全國(guó)各地農(nóng)村信用合作社陸續(xù)改制農(nóng)商行，為后續(xù)發(fā)展提供了諸多有利條件。但在當(dāng)下第三方支付平臺(tái)盛行、銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，農(nóng)商行作為中小金融企業(yè)要想分得一塊“大蛋糕”，推動(dòng)全面預(yù)算管理則顯得尤為重要。文章就農(nóng)商行推行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策，在完善預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，樹(shù)立全員全面預(yù)算管理理念，從而多方位、多維度進(jìn)行預(yù)算分析，建立一套科學(xué)預(yù)算考核機(jī)制，為農(nóng)商行發(fā)展成為現(xiàn)代金融企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行;全面預(yù)算;問(wèn)題;對(duì)策

農(nóng)商行作為農(nóng)村信用合作社改制的產(chǎn)物，雖在經(jīng)營(yíng)情況、組織結(jié)構(gòu)上大大超過(guò)了原來(lái)的農(nóng)村信用合作社，但是相較傳統(tǒng)的國(guó)有制銀行來(lái)說(shuō)，不論是科技力量支撐還是財(cái)務(wù)管理水平，都是難以與之相較量的。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，農(nóng)商行要想持續(xù)、長(zhǎng)足地發(fā)展下去，實(shí)行全面預(yù)算管理是必不可少的。本文從農(nóng)商行實(shí)行全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題進(jìn)行探討，為全面預(yù)算管理的實(shí)行提供可靠有效的措施。

一、農(nóng)商行預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算是農(nóng)商行為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做的規(guī)劃和安排，是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制得更為詳細(xì)、更為具體的計(jì)劃，也是農(nóng)商行將財(cái)務(wù)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。對(duì)內(nèi)有助于引導(dǎo)和控制信用社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促使信用社實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo);同時(shí)，通過(guò)分解指標(biāo)，還可以將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)精準(zhǔn)地傳達(dá)到每一級(jí)機(jī)構(gòu)、每一個(gè)部門(mén)和每一個(gè)員工，有助于全行上下協(xié)調(diào)一致、形成合力，共同實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。各級(jí)法人機(jī)構(gòu)都要樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，建立以業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，涵蓋各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)、各產(chǎn)品、各客戶等多維主體的全面預(yù)算管理體系，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控作用。

二、當(dāng)前農(nóng)商行在預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1. 未能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性

1978年以前，我國(guó)還處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，直至十一屆三中全會(huì)以后才逐漸向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。也因此，我國(guó)的預(yù)算管理活動(dòng)開(kāi)始比較晚，真正意義上的預(yù)算到20世紀(jì)90年代才出現(xiàn)。農(nóng)商行更是如此，作為深扎農(nóng)村、服務(wù)三農(nóng)的金融企業(yè)，大多數(shù)員工對(duì)全面預(yù)算不夠重視，對(duì)預(yù)算指標(biāo)還停留在計(jì)劃任務(wù)的階段。在執(zhí)行預(yù)算階段，敷衍了事、消極應(yīng)付，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法實(shí)現(xiàn)其作用。業(yè)務(wù)部門(mén)里有許多人認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)條線安排的工作，是“配合”財(cái)務(wù)部門(mén)在做，甚至讓各業(yè)務(wù)條線共同預(yù)算是推卸工作，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算與自己的相關(guān)性。而財(cái)務(wù)部門(mén)做預(yù)算這項(xiàng)工作，更多地則是為了滿足上級(jí)部門(mén)對(duì)預(yù)算工作的檢查，這使得農(nóng)商行的預(yù)算工作一直處于“被動(dòng)”管理的狀態(tài)，在農(nóng)商行實(shí)行預(yù)算管理是難以深入的。

2. 預(yù)算管理體系不完善

在農(nóng)商行的組織架構(gòu)中，股東大會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，其中董事會(huì)下高級(jí)管理層下設(shè)置財(cái)務(wù)、信貸等多個(gè)業(yè)務(wù)條線及各支行和分理處。預(yù)算工作應(yīng)是全員參與各有分工的。但是在農(nóng)商行的實(shí)際工作中，董事會(huì)執(zhí)行的僅是審批權(quán)限，從預(yù)算編制、分解都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)的，到了后期領(lǐng)導(dǎo)們更為重視的是指標(biāo)完成情況如何，至于具體預(yù)算執(zhí)行情況如何，大多是無(wú)人問(wèn)津的。所以，在預(yù)算的全過(guò)程中，全面預(yù)算的職責(zé)分工、預(yù)算的編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)控、考評(píng)都需要相關(guān)的制度體系來(lái)支撐，這在當(dāng)下的農(nóng)商行體系中是缺失或者不完整的。

3. 預(yù)算工作脫離實(shí)際

在預(yù)算工作中，最常見(jiàn)的問(wèn)題是：當(dāng)要求各業(yè)務(wù)條線報(bào)回預(yù)算情況時(shí)，各條線為了避免達(dá)不到預(yù)算的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，保守甚至壓降收入預(yù)算情況;而當(dāng)對(duì)費(fèi)用列支情況進(jìn)行預(yù)算時(shí)，則通過(guò)夸大支出來(lái)為次年?duì)幦「嗟馁M(fèi)用額度。所以，雖完成了預(yù)算工作卻達(dá)不到預(yù)算的效果，既不能客觀反映出過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況，又無(wú)法有效地預(yù)算出未來(lái)一年的各項(xiàng)指標(biāo)。這樣的預(yù)算與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)。另外，農(nóng)商行高層多有任期制，領(lǐng)導(dǎo)層為實(shí)現(xiàn)個(gè)人任期內(nèi)業(yè)績(jī)突出，多重視短期目標(biāo)，忽視了長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，使得預(yù)算編制的工作質(zhì)量不是很高，不利于農(nóng)商行的長(zhǎng)期發(fā)展。

4. 預(yù)算分析有待細(xì)化

全面預(yù)算具有全過(guò)程的特點(diǎn)，即預(yù)算管理工作貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后。在事中，預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)經(jīng)濟(jì)情況及時(shí)作出監(jiān)測(cè)分析，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在各農(nóng)商行的預(yù)算工作中，各單位按季度出具預(yù)算分析報(bào)告，針對(duì)重點(diǎn)目標(biāo)的整體達(dá)成情況進(jìn)行分析，但沒(méi)有明細(xì)的預(yù)算分析報(bào)表，沒(méi)有對(duì)異常的預(yù)算執(zhí)行情況深入追溯到具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析。整體而言，缺乏有效的分析模型進(jìn)行多方位、多維度地深入剖析。

5. 未建立與全面預(yù)算管理工作相匹配的考核機(jī)制

全面預(yù)算管理考核機(jī)制的設(shè)立，能夠有效提高預(yù)算工作的效率，發(fā)揮激勵(lì)作用，對(duì)實(shí)行預(yù)算工作是很有必要的。但是在當(dāng)前的農(nóng)商行中，大多沒(méi)有建立相關(guān)考核機(jī)制，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，僅僅是為了做預(yù)算工作而預(yù)算，或者考核不力，沒(méi)有將考核獎(jiǎng)懲結(jié)果落實(shí)，考核機(jī)制形同虛設(shè)，打擊了員工的工作積極性。這使得預(yù)算的執(zhí)行效果大打折扣，如果不對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行落實(shí)，那么從預(yù)算編制到預(yù)算分解、執(zhí)行，整個(gè)過(guò)程都是沒(méi)有意義的，對(duì)于下一年的經(jīng)營(yíng)工作無(wú)法提供任何幫助。

三、農(nóng)商行全面預(yù)算管理的完善對(duì)策

1. 樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，提高全員重視度

全面預(yù)算管理這項(xiàng)工作是應(yīng)該上自農(nóng)商行高層下至支行員工共同參與的，要提高全員重視度，可采取以下措施：一是領(lǐng)導(dǎo)層要起好帶頭作用，抓起預(yù)算工作。從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始扔掉“重考核輕預(yù)算”的舊觀念，上行下效，自上而下從思想上重視起全面預(yù)算工作。二是通過(guò)組織培訓(xùn)、外聘講師等方式，使得全體員工正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算的概念、作用。三是全員參與，讓更可能多的部門(mén)、更可能多的人參與到預(yù)算編制工作中，這樣一來(lái)，既能提高員工的工作積極性，也可以促進(jìn)各種信息在更廣范圍內(nèi)交流，使預(yù)算編制中的溝通更為細(xì)致，增加預(yù)算的科學(xué)性、整體性和可操作性。四是建立相關(guān)預(yù)算管理制度，以發(fā)文、集體學(xué)習(xí)等方式，將預(yù)算工作落實(shí)到日常工作中。

2. 完善預(yù)算管理體系

通過(guò)優(yōu)化預(yù)算體系，不斷提升全面預(yù)算管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，優(yōu)化企業(yè)的組織協(xié)調(diào)與精益管理水平。從規(guī)范預(yù)算編制體系、銜接經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，到構(gòu)建預(yù)算管控體系、指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立預(yù)算調(diào)整體系、提高預(yù)算靈活性，再到制定預(yù)算的考核體系、落實(shí)預(yù)算成果。這一系列的預(yù)算管理體系，貫穿于預(yù)算管理工作的始終，為全面預(yù)算的編制，及預(yù)算組織的執(zhí)行提供了依據(jù)。通過(guò)預(yù)算的考核體系，考察全面預(yù)算的執(zhí)行情況，考察預(yù)算組織的執(zhí)行效率，甚至從更高的層面來(lái)優(yōu)化全面預(yù)算，甚至從更高的層面來(lái)優(yōu)化全面預(yù)算，如業(yè)務(wù)模式改進(jìn)，業(yè)務(wù)流程改進(jìn)，管理流程改進(jìn)，商業(yè)模式改進(jìn)等，診斷在哪里可以做改進(jìn)優(yōu)化，經(jīng)過(guò)多年的運(yùn)行，讓全面預(yù)算系統(tǒng)真正成為企業(yè)的戰(zhàn)略工具。

3. 結(jié)合實(shí)際，科學(xué)預(yù)算

在預(yù)算編制階段，對(duì)于各條線的預(yù)算工作，提出以下要求，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性與合理性：一是要求各條線對(duì)上年度收支情況進(jìn)行匯總分析，參照分析結(jié)果，結(jié)合實(shí)際工作情況羅列出相應(yīng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)規(guī)劃，做出預(yù)算;二是堅(jiān)持“量入為出”的原則，從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開(kāi)支的必要性，合理性及開(kāi)支數(shù)額的大小，從而有效的進(jìn)行資源分配，提高經(jīng)濟(jì)效益;三是推行月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)以收定支，每月末按實(shí)際的營(yíng)業(yè)收支及費(fèi)用開(kāi)支情況，及時(shí)調(diào)整后續(xù)期間的月度預(yù)算，逐月進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，將預(yù)測(cè)結(jié)果作為預(yù)算額度管控后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);四是剛?cè)峤Y(jié)合，在按照具體事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，預(yù)算留有一定額度避免發(fā)生預(yù)算外事項(xiàng)，使得預(yù)算具有一定的靈活性。

4. 多方位、多維度進(jìn)行預(yù)算分析

在預(yù)算分析階段，構(gòu)建預(yù)算分析模型，在預(yù)算分析報(bào)告中避免以“文字+數(shù)字”的枯燥形式來(lái)展現(xiàn)。通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行報(bào)表情況，為預(yù)算分析與問(wèn)題追溯構(gòu)建全方位的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而數(shù)字本身不會(huì)說(shuō)話，需要通過(guò)圖表模型分析提煉后才有具體結(jié)論的表達(dá)。遞交預(yù)算分析報(bào)告時(shí)，多方位、多維度地細(xì)化預(yù)算分析，以“報(bào)表數(shù)據(jù)+分析模型+結(jié)論”的方式來(lái)體現(xiàn)，及時(shí)獲得支撐經(jīng)營(yíng)決策的數(shù)據(jù)，為管理者提供信息，主動(dòng)地開(kāi)展預(yù)算工作。

5. 建立預(yù)算考核機(jī)制

通過(guò)建立預(yù)算考核機(jī)制、制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，對(duì)各條線經(jīng)營(yíng)情況實(shí)行量化考核，可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對(duì)相關(guān)人員獎(jiǎng)懲分明并做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲堅(jiān)決到位。或者將預(yù)算考核納入績(jī)效考核體系，對(duì)預(yù)算考核給予一定的績(jī)效考核權(quán)重，而且就各農(nóng)商行實(shí)際情況重點(diǎn)考核費(fèi)用支出、采購(gòu)支出預(yù)算的執(zhí)行偏離度。這樣將預(yù)算工作情況和職工的經(jīng)濟(jì)利益相捆綁，從而使員工與農(nóng)商行形成權(quán)與利的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，提高預(yù)算的執(zhí)行力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)下農(nóng)商行實(shí)行全面預(yù)算管理還有一定的難度，存在多方面的問(wèn)題。但是在今后的工作中，我們相信通過(guò)樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，提高全員重視度、完善預(yù)算管理體系、結(jié)合實(shí)際需求科學(xué)預(yù)算、細(xì)化預(yù)算分析、建立預(yù)算考核機(jī)制等一系列措施，將問(wèn)題逐一排查、解決，把全面預(yù)算管理工作落實(shí)實(shí)施到位，預(yù)算管理能真正發(fā)揮它在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的“指揮棒”作用。

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（作者單位：山西省新絳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）